Exit Tax en Espagne : crypto, LLC et investisseurs Interactive Brokers

L’article 95 bis de la LIRPF peut s’appliquer. Si vous quittez l'Espagne et détenez un portefeuille Interactive Brokers, des parts de LLC ou des cryptos, l'art. 95 bis LIRPF peut générer une facture fiscale importante. La décision exige seuils, calcul, report et planification.

Si vous envisagez de quitter l'Espagne, ou si vous l'avez déjà fait, et que vous détenez un patrimoine significatif en cryptomonnaies, un compte chez Interactive Brokers ou des parts dans une LLC américaine, vous devez connaître la taxe de sortie avant que l'administration fiscale espagnole (AEAT) ne vous le rappelle. L'article 95 bis de la loi espagnole de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (LIRPF, Loi 35/2006) établit une imposition sur les plus-values latentes au moment où un résident fiscal cesse de l'être.

Qu'est-ce que la taxe de sortie (art. 95 bis LIRPF)?

La taxe de sortie espagnole, formellement appelée "impôt de sortie", oblige un résident fiscal en Espagne qui cesse d'être résident à payer un impôt sur les plus-values latentes (non réalisées) qu'il détient sur certaines participations ou actions.

La base légale est l'article 95 bis de la Loi 35/2006 (LIRPF), introduit par la Loi 26/2014 et modifié par la Loi 11/2021.

Seuils patrimoniaux: quand la taxe s'applique-t-elle?

La taxe de sortie ne s'applique pas à tous les résidents qui quittent l'Espagne. Deux seuils alternatifs existent:

Trois conditions doivent être remplies simultanément: perte de la résidence fiscale espagnole, détention de titres qualifiants dépassant les seuils, et avoir été résident fiscal espagnol pendant au moins 10 des 15 années précédant le changement.

Quels actifs sont concernés?

La règle couvre les actions ou participations dans tout type d'entité:

• Actions et ETF chez Interactive Brokers: oui, ils sont comptabilisés.
• Parts dans une LLC américaine: oui, elles sont comptabilisées.
• Cryptomonnaies (BTC, ETH, etc.): non directement couvertes par l'art. 95 bis tel que rédigé actuellement. Les crypto-actifs sont des biens, pas des participations dans des entités.
• Fonds d'investissement (OPCVM): oui, mêmes règles que les actions.
• Obligations, dérivés, contrats à terme: non concernés.

Point critique: Un portefeuille de crypto détenu directement n'est pas soumis à la taxe de sortie. Les actions, ETF et intérêts dans des entités (y compris votre part dans une LLC) le sont, si les seuils sont atteints.

Calcul de la plus-value latente

Plus-value latente = Valeur de marché à la date de sortie − Coût d'acquisition

La plus-value résultante est incluse dans la base imposable de l'épargne et imposée aux taux d'épargne espagnols (19%-28% actuellement selon les tranches).

Options de report: le levier de planification clé

Report pour transfert dans un État de l'UE ou de l'EEE

Si vous vous déplacez vers un État membre de l'UE ou de l'Espace Économique Européen (EEE) avec échange effectif d'informations fiscales, vous pouvez reporter indéfiniment jusqu'à la cession effective des titres.

En pratique: si vous déménagez en Allemagne, France, Portugal, Pays-Bas ou tout autre État UE/EEE, vous ne payez rien à la sortie. L'impôt n'est déclenché que lorsque vous vendez réellement.

Transfert hors UE/EEE

Si vous vous déplacez vers un pays hors UE/EEE (par exemple, EAU, Andorre, Panama, États-Unis): le report n'est pas automatique. L'impôt devient exigible dans l'année du changement de résidence.

La règle du retour

Si vous quittez l'Espagne, payez la taxe de sortie, et revenez en Espagne comme résident fiscal dans les 5 ans (extensible à 10 ans pour des raisons professionnelles avec une entité non liée), vous pouvez demander l'annulation et le remboursement de la taxe payée.

Cas pratiques: LLC, crypto et IBKR

Cas 1: Trading de cryptomonnaies via la LLC (Kraken, Coinbase Prime)

Les crypto détenus dans la LLC sont des actifs de la LLC. Ce qui compte pour la taxe de sortie, c'est la valeur de votre participation dans la LLC, pas les crypto-actifs individuels directement. Si la LLC vaut 800 000 € (tout en crypto), vous êtes en dessous du seuil de 1 000 000 €.

Cas 2: Portefeuille personnel direct en crypto (sans LLC)

Les cryptomonnaies directes ne sont pas soumises à la taxe de sortie selon la réglementation actuelle. Si vous détenez 2 000 000 € en BTC sur votre portefeuille personnel, ce patrimoine ne génère pas d'obligation de taxe de sortie lors du changement de résidence.

Cas 3: Portefeuille mixte (actions IBKR + participation LLC + crypto)

Analysez séparément: (1) valeur de la participation dans la LLC, (2) portefeuille d'actions/ETF chez IBKR détenu personnellement. Si la somme dépasse 4 000 000 €, la taxe de sortie s'applique.

Stratégies légales pour minimiser la taxe de sortie

1. Déménager dans un État UE/EEE, report automatique, aucun impôt à la sortie.
2. Gérer la valeur de la LLC avant le déménagement, si vous êtes proche des seuils, des distributions avant le départ peuvent réduire la valeur qualifiante.
3. Planifier le moment du changement de résidence, la taxe de sortie se cristallise dans l'année fiscale où la résidence est perdue.
4. Utiliser la règle du retour si le déménagement est genuinement temporaire.

La LLC américaine comme outil après la sortie

Une fois que vous avez changé de résidence, la LLC américaine reste utile pour:

• Continuer le trading de cryptomonnaies via les exchanges professionnels (Kraken Pro, Coinbase Prime).
• Maintenir le compte Interactive Brokers avec accès à 150+ marchés mondiaux.
• Gérer la trésorerie en USD via un compte opérationnel choisi selon le profil, avec vérification des frais de virement, des limites et de la protection de dépôts applicable avant de déplacer un capital important.
• Opérer les contrats à terme via Tradovate (CME, CBOT, NYMEX, COMEX).

Questions fréquentes sur exit tax, LLC et changement de résidence

La taxe de sortie s'applique-t-elle si je pars seulement un an?

Oui, si vous perdez la résidence fiscale espagnole selon l'art. 9 LIRPF. La règle du retour vous permet d'annuler la taxe si vous revenez dans les 5 à 10 ans.

Les cryptomonnaies sont-elles soumises à la taxe de sortie?

Les participations directes en crypto ne sont pas incluses dans l'art. 95 bis tel que rédigé actuellement. Les crypto détenus dans une LLC qualifiante peuvent être indirectement captés par la valorisation de la LLC.

Si je déménage au Portugal, dois-je payer la taxe de sortie?

Le Portugal est un État membre de l'UE, donc le report automatique s'applique. Vous ne payez rien à la sortie; l'impôt n'est déclenché que lors de la vente effective.

Avertissement

Cet article est informatif et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. La législation fiscale espagnole est complexe et sujette à des changements. Consultez toujours un conseiller fiscal qualifié avant de prendre des décisions basées sur ce contenu.

Votre prochaine étape pour Exit Tax en Espagne : crypto, LLC et investisseurs Interactive Brokers

Nous traitons ce bloc comme l'une des décisions structurantes de la stratégie LLC: un faux pas ici et le reste de la structure perd en fiscalité, en accès bancaire ou en conformité. Les notes qui suivent reflètent ce que nous faisons réellement avec des clients dans ce cas précis, en priorisant les variables qui changent vraiment le résultat.

Ce qu'est l'Exit Tax (art. 95 bis LIRPF)

L'exit tax espagnole ne taxe pas le simple fait de partir. Elle vise certains contribuables qui quittent la résidence fiscale espagnole avec des participations significatives et des plus-values latentes. Avant de parler de LLC, IBKR ou crypto, il faut donc vérifier les années de résidence, la valeur de marché, le pourcentage détenu et la date effective du changement de résidence.

Base légale: art. 95 bis LIRPF en détail

L’exit tax commence par des dates et des valeurs: historique de résidence en Espagne, date de départ, valeur de marché, pourcentage détenu, gains latents et pays d’arrivée. Ensuite seulement, la stratégie devient défendable.

Cas d'application

Le premier filtre est factuel: années de résidence fiscale en Espagne, valeur de marché, pourcentage de participation et date effective de départ. Sans ce cadrage, l'exit tax devient un débat abstrait.

Seuils patrimoniaux: quand le 95 bis s'applique

Les seuils se lisent sur la valeur des actions ou participations: plus de 4 000 000 EUR, ou plus de 1 000 000 EUR avec une participation supérieure à 25 %. La LLC, IBKR et la crypto ne se documentent pas de la même façon.

Quels actifs comptent: votre portefeuille est-il concerné?

Les actions et participations entrent plus directement dans l'analyse. La LLC demande une valorisation défendable; la crypto personnelle demande une lecture séparée avec preuve de propriété, reporting et historique des mouvements.

Cas 4 : portefeuille mixte (actions IBKR + participation LLC + crypto)

C'est le profil le plus fréquent que nous voyons dans notre pratique francophone : un freelance qui a construit une activité stable via une LLC américaine, accumulé quelques positions IBKR sur plusieurs années et ajouté une allocation crypto hors LLC. Quand le départ vers Andorre, le Portugal ou une destination hors UE devient sérieux, trois couches d'exit tax demandent chacune une lecture propre.

Les positions IBKR sont des actifs financiers personnels et déclenchent l'article 95 bis dès que les seuils globaux sont atteints. La participation à la LLC est valorisée à la date du changement de résidence comme participation à une entité étrangère ; en disregarded entity, on regarde « à travers » la coquille pour déterminer la juste valeur, ce qui surprend souvent les clients qui ne comptaient que la trésorerie de Mercury. La crypto personnelle s'aligne avec la couche IBKR dans le même calcul, alors que la crypto détenue par la LLC reste au bilan de la LLC et n'apparaît qu'à travers la valeur de la participation. Le cas mixte ne déclenche que rarement la totalité de l'exit tax parce que la valorisation de la participation peut être inférieure à la somme des actifs personnels, mais il mérite toujours un instantané documenté préparé trois mois avant le départ.

Erreurs typiques que nous aidons à éviter

Erreur 1 : confondre crypto personnelle et crypto de la LLC. Elles suivent des chemins différents dans le calcul de l'exit tax. La crypto personnelle entre directement à l'article 95 bis ; la crypto de la LLC entre par la valorisation de la participation. Une séparation propre dès le premier jour, sur Mercury ou Kraken, évite toute ambiguïté ultérieure.

Erreur 2 : croire que le seuil s'applique toujours. L'article 95 bis se déclenche au-delà de seuils définis de patrimoine ou de plus-value latente. Beaucoup de clients ont des portefeuilles réalistes qui restent sous les seuils et découvrent, après calcul structuré, qu'aucune exit tax n'est due.

Erreur 3 : déposer la demande de report trop tard. Le départ vers UE/EEE ouvre un report automatique ; vers hors UE, il faut une demande conditionnelle avec sa propre date limite. La manquer revient à payer la plus-value latente cash dans la fenêtre standard.

Erreur 4 : oublier le Modelo 720 l'année du départ. L'obligation déclarative continue sur la fraction d'année de résidence espagnole. La sauter ajoute des pénalités à un processus déjà chargé. Exentax identifie l'information manquante et laisse la prochaine étape par écrit.

Calendrier pratique 12-6-3 mois avant le départ

T moins 12 mois. Inventaire complet : actifs personnels (IBKR, wallets crypto, comptes bancaires), bilan LLC, Operating Agreement, attestation EIN. Premier rendez-vous avec notre équipe et votre conseiller espagnol pour modéliser la plus-value latente et choisir la destination en fonction de l'impact fiscal, pas seulement de la météo.

T moins 6 mois. Décision sur le report (UE/EEE automatique vs hors UE conditionnel). Documentation appuyant la valorisation de la participation à la LLC : 24 mois de relevés Mercury ou Wise, historique Form 5472, liste des contrats. Programmation de l'onboarding côté destination (NIF, banque, permis de résidence).

T moins 3 mois. Instantané final des valeurs au jour du changement de résidence. Rédaction de la demande de report si applicable. Coordination du Modelo 100 de l'année partielle avec votre conseiller espagnol et planification du premier Modelo 720 dans le nouveau pays.

Une phrase que nous répétons à chaque client avant le départ

L'exit tax n'est presque jamais le frein redouté en début de conversation. Le coût caché vient quasi toujours du calendrier serré : demande de report déposée tard, valorisation de la LLC non documentée, Modelo 720 oublié sur l'année partielle. Une préparation structurée sur douze mois, avec le conseiller espagnol intégré dès le premier mois, transforme la conversation exit tax d'un échange tendu en un échange de planification. Nous avons accompagné des dizaines de fondateurs et les déménagements les plus sereins ont toujours été ceux qui commençaient tôt, papier prêt, pas ceux qui improvisaient au dernier trimestre.

Options de report: la clé de la planification

L’exit tax se prépare avec un inventaire vérifiable: années de résidence, date de départ, valeur de marché, pourcentage détenu, portefeuille et pays d’arrivée. Exentax transforme ces données en dossier de décision.

Inventorier les plus-values latentes avant le départ

L'exit tax espagnol se lit plus sereinement sur les profils qui combinent une LLC, des avoirs en crypto et un compte Interactive Brokers comme un inventaire stable des actifs imposables au moment du départ, plutôt que comme un débat récurrent. Les axes pertinents — type d'actif, titulaire de l'actif, méthode de valorisation, pays de destination — définissent un cadre discret qui ne change pas d'une conversation à l'autre.

Une courte note dans le dossier personnel qui consigne l'inventaire des actifs pertinents à la date butoir rend la position d'exit tax relisible en quelques minutes.

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Report en cas de transfert vers un État de l'UE ou de l'EEE

Si la destination est dans l'UE ou l'EEE avec assistance administrative effective, le report peut remplacer une liquidation immédiate par un suivi documenté. Il faut le demander à temps et conserver la preuve de résidence et de maintien des actifs.

Cas 1: Vous avez une LLC avec activité réelle et votre portefeuille est chez IBKR

Le portefeuille IBKR personnel et la trésorerie de la LLC doivent rester lisibles séparément. L'un suit la logique d'un actif financier; l'autre exige bilan, contrats, compte bancaire et méthode de valorisation de la participation.

Cas 2: Trading de cryptomonnaies via la LLC avec compte Kraken ou Coinbase

Si la crypto est détenue par la LLC, elle fait partie de la valeur de l'entité. Les plateformes, wallets, décisions d'investissement et accès doivent être documentés comme actifs corporate, pas comme patrimoine personnel du fondateur.

1. Se transférer dans l'UE ou l'EEE

Le transfert vers un pays UE/EEE doit être appuyé par résidence effective, calendrier, demande de report et suivi des actifs. Un changement d'adresse bancaire ne suffit pas à construire une résidence fiscale.

2. Gérer la valeur de la participation avant le transfert

Gérer la valeur ne signifie pas maquiller le dossier. Cela signifie clôturer la comptabilité, isoler la trésorerie personnelle, documenter les actifs de la LLC et choisir une méthode de valorisation cohérente avant la date de coupe.

4. Planifier le moment du changement de résidence

La date de départ fiscal, la date de valorisation et le premier exercice dans le pays d'arrivée doivent se répondre. Un départ annoncé en janvier mais documenté en septembre ouvre une zone de discussion inutile.

Erreur 1: Croire que la crypto personnelle est soumise à l'exit tax

La crypto personnelle ne se traite pas automatiquement comme une participation sociale. L'erreur inverse existe aussi: ignorer reporting, modèle 721, origine des fonds et vente future parce que "ce n'était pas une action".

Erreur 2: Ignorer les seuils et supposer que le 95 bis s'applique toujours

Certains profils sont sous les seuils et perdent du temps sur un problème inexistant; d'autres dépassent les seuils et arrivent trop tard parce qu'on leur a dit qu'une LLC étrangère ne comptait pas. Le calcul commence par les chiffres.

Erreur 4: Confondre perte de résidence fiscale et radiation du registre municipal

La radiation administrative ne prouve pas à elle seule la perte de résidence fiscale. Le dossier doit montrer logement, centre d'intérêts, jours, banque, activité et obligations dans le nouveau pays.

Erreur 5: Ne pas planifier avec suffisamment d'avance

Trois mois peuvent corriger des pièces; douze mois permettent de concevoir la sortie. Avec IBKR, LLC et crypto, la bonne documentation se prépare avant la date de valorisation.

L'Exit Tax s'applique-t-elle si je pars seulement un an?

Cela dépend du pays, de la durée réelle, du maintien des actifs et de la règle de retour applicable. Un départ court sans vente ne se lit pas comme un départ définitif, mais il doit être prouvé.

Si je pars au Portugal, dois-je payer l'Exit Tax?

Le Portugal peut ouvrir une logique de report dans le cadre UE/EEE, mais il ne supprime pas l'analyse. Il faut regarder patrimoine, participations, résidence effective, maintien des actifs et traitement fiscal portugais.

Le cas spécifique du résident fiscal français qui quitte la France

L'exit tax française, codifiée à l'article 167 bis du CGI depuis la Loi de finances rectificative pour 2011 (et profondément réformée par la Loi de finances pour 2019), s'applique aux contribuables qui transfèrent leur domicile fiscal hors de France après y avoir été résidents pendant au moins six des dix années précédentes et qui détiennent des participations sociales d'une valeur globale supérieure à 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices d'une société.

L'imposition latente porte sur les plus-values constatées au jour du transfert. Le contribuable peut bénéficier d'un sursis automatique de paiement s'il s'installe dans un État membre de l'UE ou de l'EEE ayant signé une convention d'assistance administrative et de recouvrement; le sursis devient sur demande et avec garantie pour les autres destinations. Le dégrèvement intervient au bout de deux ans (titres détenus pour moins de 50 % du capital) ou cinq ans (au-delà) en l'absence de cession.

Pour une LLC américaine détenue par un résident français, deux scénarios se croisent: si la LLC est qualifiée de société de personnes au sens de l'article 8 du CGI, l'article 167 bis ne s'applique pas en tant que tel, mais les articles 244 bis B et 244 bis A peuvent s'appliquer aux cessions ultérieures. Si la LLC a opté pour la qualification de société de capitaux (Form 8832 en C-Corp), l'article 167 bis s'applique pleinement.

Pour les cryptoactifs détenus via Interactive Brokers ou un wallet personnel, la fiscalité française les traite comme des biens meubles incorporels relevant du régime des plus-values sur actifs numériques de l'article 150 VH bis du CGI (taux forfaitaire de 30 % pour les cessions occasionnelles, ou barème progressif sur option). Le transfert de résidence ne déclenche pas en lui-même l'imposition des cryptoactifs, mais l'obligation déclarative annuelle des comptes ouverts à l'étranger sur Interactive Brokers reste due via le formulaire 3916-bis tant que le contribuable est résident français.

Comment l'exit tax interagit avec les actifs détenus chez un broker étranger

L'exit tax espagnole ne regarde pas où un actif est détenu ; elle regarde la résidence fiscale du détenteur au jour du départ et la plus-value latente accumulée jusqu'à cette date. Pour une personne qui conserve des positions chez un broker étranger, la conséquence pratique est que le broker n'est pas le déclencheur et que le cycle de reporting du broker n'est pas le calendrier pertinent. Ce qui compte, c'est la date personnelle de départ, la valorisation de chaque position à cette date et la documentation qui relie ces deux éléments. Une approche propre consiste à imprimer les relevés du broker à la date de départ, à les conserver dans un dossier daté et à noter par écrit la méthodologie utilisée pour toute position dont la valorisation ne figure pas directement sur le relevé.

Deux autres détails reviennent souvent dans les échanges ultérieurs avec l'administration fiscale. D'abord, des options de report existent pour les déplacements vers d'autres juridictions de l'UE ou de l'EEE et doivent être exercées dans la fenêtre prévue ; manquer cette fenêtre transforme ce qui aurait pu être un événement reporté en un événement immédiat. Ensuite, le cycle déclaratif espagnol de l'année de départ est partagé entre la période résidente et la période non résidente, et les actifs détenus à l'étranger restent pertinents pour la portion résidente. Conserver un seul fichier de travail daté facilite considérablement le traitement de ces deux points le moment venu.