Modelo 720 et 721 : guide pour les résidents espagnols avec comptes

50 000 € par bloc est le seuil qui déclenche le Modelo 720 ; le Modelo 721 ajoute la crypto hors exchange espagnol. Si vous êtes résident fiscal en Espagne avec LLC, Wise, Mercury ou courtier, voici la référence.

Si vous êtes résident fiscal en Espagne et que vous avez une <a href="/fr/blog/llc-us-pour-non-residents-avec-structure">LLC américaine</a>, un compte Wise ou Mercury, un broker à l'étranger ou tout solde notable en cryptomonnaies hors d'un exchange espagnol, deux déclarations marquent la frontière entre être en règle et avoir un vrai problème: le Modelo 720 et le Modelo 721. Presque tous les autres articles de ce blog les citent en passant; celui-ci est l'article de référence pour les comprendre en profondeur.

Mise à jour CRS 2.0 appliquée à Modelo 720 et 721

Pour le résident en Espagne, le paquet OCDE (CRS 2.0 + CARF transposé via DAC8) renforcera les croisements que l'AEAT effectue déjà contre le Modelo 720 (comptes et valeurs à l'étranger) et le Modelo 721 (crypto-actifs en garde à l'étranger) : davantage d'institutions déclarantes, davantage de données par compte et davantage d'automatisme dans chaque rapprochement.

L'OCDE a adopté le paquet intégré formé par CRS 2.0 (la révision du Common Reporting Standard, qui fait entrer les EMI et les produits de monnaie électronique spécifiés dans le périmètre et renforce la due diligence sur les controlling persons) et CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, qui étend l'échange automatique aux exchanges, dépositaires et plateformes de dérivés crypto). L'Union européenne l'a transposé par la Directive (UE) 2023/2226 (DAC8), adoptée le 17 octobre 2023, qui modifie la directive 2011/16/UE pour intégrer les deux pièces. La date d'application matérielle est le 1er janvier 2026 et le premier échange effectif arrive en janvier 2027 sur les données de l'exercice 2026.

Sources officielles : <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directive (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

Le message à retenir est plus précis : les États-Unis restent hors du périmètre CRS par architecture, pas par opacité. Washington conserve FATCA et, à ce jour, n'a pas rejoint le CRS révisé ; une LLC américaine reste donc déclarable dans le pays de résidence avec méthode, mais ne relève pas d'un transfert CRS automatique. Nous détaillons le sujet dans <a href="/fr/blog/crs-carf-et-banque-us-confidentialite-reelle">CRS, CARF et confidentialité bancaire US pour votre LLC</a>.

Qu'est-ce que le Modelo 720

Le Modelo 720 est la « déclaration informative sur les biens et droits situés à l'étranger ». Il a été créé par la loi 7/2012 de prévention de la fraude fiscale et développé par l'Ordre HAP/72/2013, modifié par l'Ordre HFP/887/2023. Ce n'est pas un impôt: il ne génère pas de cotisation. C'est un régime informatif obligeant les résidents fiscaux espagnols à déclarer la propriété et le solde de certains biens situés hors d'Espagne lorsque les seuils légaux sont franchis.

Il couvre trois blocs distincts, chacun avec son propre seuil agrégé de 50 000 €:

Chaque bloc s'évalue séparément. L'obligation naît dès que le seuil est franchi dans au moins un bloc.

Qu'est-ce que le Modelo 721

Le Modelo 721 est le pendant crypto du 720. Il est régi par l'Ordre HFP/886/2023 du 26 juillet, en application du Real Decreto 249/2023, et oblige à déclarer les monnaies virtuelles situées à l'étranger dont le solde agrégé au 31 décembre dépasse 50 000 €. La première campagne s'est déjà tenue (exercice 2023).

Une crypto est « située à l'étranger » lorsqu'elle est conservée par une entité ou personne non résidente en Espagne (Coinbase US, Kraken, Binance hors entité espagnole, Ledger en self-custody avec un service associé d'un prestataire étranger, etc.). Si vos cryptos sont chez une entité enregistrée auprès de la Banque d'Espagne ou en self-custody pure sans prestataire étranger, le 721 ne s'applique pas (mais la Disposition additionnelle 13 de la LIRPF peut s'appliquer: déclaration interne par les prestataires espagnols).

Qui est obligé

Sont tenus de déposer le 720 et/ou le 721:

• Les personnes physiques résidentes fiscales en Espagne (art. 9 LIRPF: 183 jours, centre des intérêts économiques, noyau des intérêts vitaux).
• Les personnes morales résidentes en territoire espagnol.
• Les établissements stables en Espagne d'entités non résidentes.
• Les indivisions et successions en cours de l'art. 35.4 LGT.
• Les bénéficiaires effectifs (controlling persons), même si la propriété juridique formelle appartient à une autre personne ou entité. C'est là que la LLC américaine prend tout son sens: si vous êtes bénéficiaire effectif d'une <a href="/fr/blog/llc-us-pour-non-residents-avec-structure">LLC américaine</a> et que la LLC détient un compte Wise ou Mercury, vous êtes personnellement tenu de déclarer ce compte comme bien situé à l'étranger.

Délais et présentation

• Modelo 720: du 1er janvier au 31 mars de l'année suivant l'exercice déclaré. Uniquement en ligne (Sede Electrónica AEAT, certificat ou Cl@ve).
• Modelo 721: du 1er janvier au 31 mars de l'année suivant l'exercice. Uniquement en ligne.

Après la première déclaration, il faut redéposer uniquement si, dans le bloc concerné, l'on observe une augmentation supérieure à 20 000 € par rapport au dernier solde déclaré, ou si vous avez perdu la titularité ou annulé un élément précédemment déclaré.

L'arrêt CJUE C-788/19 et le régime de sanctions actuel

Exentax ramène le sujet à un dossier lisible : donnée vérifiée, pièce conservée et prochaine décision.

Le régime de sanctions initial du 720 était l'un des plus sévères de l'UE: 5 000 € par donnée omise (minimum 10 000 €), imprescriptibilité des revenus non déclarés requalifiés en gain patrimonial non justifié (art. 39.2 LIRPF) et sanction de 150 % sur la cotisation.

L'arrêt de la CJUE du 27 janvier 2022, affaire C-788/19, l'a déclaré contraire au droit de l'Union pour disproportion et atteinte à la libre circulation des capitaux. La loi 5/2022 du 9 mars a supprimé ces sanctions spécifiques. Avec Exentax, le dossier gagne en ordre : données propres, documents justes et traçabilité.

Cela ne signifie pas qu'il n'y a plus de sanctions. Aujourd'hui s'appliquent:

• La sanction ordinaire de l'art. 198 LGT pour non-dépôt d'une déclaration informative: 20 € par donnée, minimum 300 €, maximum 20 000 €. Réduite de moitié en cas de dépôt spontané sans mise en demeure préalable.
• Le régime général LGT pour les cotisations dues au titre de l'IRPF si des revenus non déclarés sont découverts: art. 191 (sanction de 50 à 150 % de la cotisation), avec prescription de 4 ans. Exentax revoit le sujet avant de déplacer des fonds, signer ou répondre à un tiers.
• La voie pénale (art. 305 du Code pénal) si la fraude dans un exercice dépasse 120 000 €.

L'arrêt européen a adouci le régime, mais il n'a pas supprimé l'obligation de déclarer. Ne pas déposer le 720 reste une infraction fiscale.

Comment Wise, Mercury, Revolut et votre LLC s'intègrent

C'est là que nous voyons le plus d'erreurs. Pas à pas.

Ce sont des comptes auprès d'établissements financiers situés à l'étranger (Belgique, Lituanie, Allemagne, Estonie). Si le titulaire est votre LLC américaine et vous êtes le bénéficiaire effectif, ils vont au Bloc I du 720 dès que le seuil agrégé de 50 000 € est atteint. Détaillé dans <a href="/fr/blog/wise-iban-et-llc-crs-titulaire-et-kyc">ce que Wise déclare réellement au fisc</a> et <a href="/fr/blog/revolut-business-crs-et-perimetre-bancaire-us">Revolut Business et CRS</a>. Ces comptes arrivent aussi à l'AEAT via CRS, le recoupement est donc automatique.

Mercury, Relay, banque américaine

Les États-Unis ne sont pas adhérents au CRS, mais cela n'exonère pas du 720. L'obligation espagnole est indépendante de l'échange international: si votre compte Mercury présente un solde ou un solde moyen Q4 supérieur à 50 000 € agrégé avec d'autres comptes étrangers, vous devez le déclarer. Le fait que l'AEAT ne le reçoive pas par CRS n'efface pas l'obligation. Voir <a href="/fr/blog/comptes-us-de-llc-crs-rfpa-et-confidentialite">les comptes américains rapportent-ils à votre fisc</a>.

Brokers étrangers (Interactive Brokers, Tastytrade, etc.)

Les positions en valeurs vont au Bloc II (seuil 50 000 € au 31/12 en valeur de marché). Lorsqu'elles génèrent des dividendes ou intérêts, ces flux remontent au fisc via CRS depuis la juridiction du broker.

Cryptomonnaies sur des exchanges étrangers

Coinbase, Kraken, Binance international, KuCoin, Bybit, etc.: ce sont des prestataires non résidents. Solde agrégé au 31/12 supérieur à 50 000 € → Modelo 721. Avec DAC8 à partir du 1er janvier 2026, le recoupement deviendra encore plus rapide (voir <a href="/fr/blog/dac8-crypto-et-llc-reporting-ue-sous-controle">DAC8 et reporting crypto</a>).

Self-custody pure

Un hardware wallet sans prestataire étranger associé est techniquement hors 721. Mais si les fonds génèrent du rendement (staking, DeFi) via des plateformes étrangères, ces plateformes peuvent activer l'obligation.

Quoi déclarer exactement

Pour chaque compte, valeur ou crypto:

• Identification du titulaire et, le cas échéant, du titulaire effectif.
• Identification de l'entité: nom, NIF ou équivalent, adresse.
• Identification du compte ou actif: IBAN, numéro, ISIN, ticker crypto.
• Date d'ouverture ou d'acquisition et, si applicable, de clôture ou de cession.
• Soldes: solde au 31/12 et solde moyen Q4 (comptes) ou valeur au 31/12 (valeurs et crypto).
• Type de bien selon la classification officielle.

Le dépôt se fait par blocs, avec des clés spécifiques selon la situation (titulaire unique, cotitularité, autorisé, bénéficiaire, etc.).

Erreurs typiques que nous voyons chaque semaine

1. « Mon Wise est aux USA (Wise US Inc.), je ne déclare pas. » Cela ne s'appliquerait que si votre compte est réellement chez Wise US Inc., ce qui est exceptionnel depuis l'Europe. La grande majorité des comptes Wise des résidents européens sont chez Wise Europe SA (Belgique) et entrent au 720.
2. « Ma LLC est titulaire, pas moi. » Vous êtes le titulaire effectif et l'obligation, en tant que résident fiscal espagnol, vous incombe.
3. « 30 000 € chez Wise et 25 000 € chez Mercury, je suis sous le seuil. » Le seuil est agrégé dans chaque bloc. 30 000 + 25 000 = 55 000 € → les deux comptes doivent être déclarés.
4. « Je l'ai déjà déposé une fois, c'est suffisant. » Il faut redéposer en cas d'augmentation supérieure à 20 000 € ou en cas de clôture d'un élément.
5. « Crypto sur Binance, je mets Binance Espagne. » Si votre compte est sur Binance international (et non l'entité enregistrée à la Banque d'Espagne), vous devez le refléter comme exchange étranger.
6. « La CJUE a annulé les sanctions, je ne dépose plus. » La CJUE a annulé le régime spécifique disproportionné, pas l'obligation. L'art. 198 LGT et l'art. 191 demeurent.
7. « Si je dépose 3 ans en retard, ils me détruisent. » L'approche raisonnable est de déposer des complémentaires sans mise en demeure préalable: sanctions réduites de moitié et inspection évitée.

Comment nous le traitons chez Exentax

Notre processus pour le 720/721 lorsqu'un client arrive avec LLC + fintechs européennes + crypto:

1. Inventaire complet des comptes, brokers, exchanges et wallets, avec identification claire de l'entité gestionnaire et de sa juridiction.
2. Évaluation de l'obligation par bloc et seuil, en distinguant titularité juridique et titularité effective.
3. Réconciliation avec les données CRS / DAC déjà reçues par l'AEAT.
4. Dépôt du 720 et, le cas échéant, du 721, avec un codage correct de chaque élément.
5. Plan de régularisation pour les exercices antérieurs non déclarés, en privilégiant les complémentaires sans mise en demeure.
6. Intégration avec le reste de la planification: <a href="/fr/blog/concevoir-une-structure-fiscale-internationale-qui-tient">conception de structure internationale</a>, <a href="/fr/blog/fiscalite-llc-par-activite-services-e-com-saas">imposition LLC par activité</a> et <a href="/fr/blog/crs-espagne-et-latam-donnees-reportees-au-fisc">CRS pour résidents espagnols</a>.

Synthèse pratique sur Modelo 720 et 721 : guide pour les résidents espagnols avec comptes

Le Modelo 720 et le Modelo 721 sont des obligations informatives, pas des impôts. Elles ne coûtent rien en elles-mêmes, mais leur omission, oui: sanction de l'art. 198 LGT, régularisation des cotisations avec les majorations de l'art. 191 et, sur les soldes non justifiés, le levier classique de l'art. 39 LIRPF (atténué par la CJUE mais pas supprimé). Le recoupement avec CRS et, à partir du 1er janvier 2026, avec DAC8, rend l'empreinte de plus en plus visible pour l'AEAT. Exentax identifie l'information manquante et laisse la prochaine étape par écrit.

Si vous avez Wise, Mercury, Revolut, brokers étrangers ou crypto hors d'Espagne et n'êtes pas 100 % sûr de votre position vis-à-vis du 720/721, nous l'examinons avec vous et nettoyons votre situation avant la prochaine campagne.

Dans Modelo 720 et 721 : guide pour les résidents espagnols avec comptes, la question n'est pas seulement d'ouvrir une LLC, mais de rendre cohérents banque, paiements, bénéficiaire effectif, résidence fiscale et preuves d'activité. Une institution financière ne valide pas une idée; elle valide un dossier lisible, documenté et défendable.

Les modèles 720 et 721 se jouent sur les seuils, la titularité, le type d'actif et la résidence. Exentax prépare la lecture des comptes, cryptoactifs et positions internationales pour éviter que le reporting ne soit découvert trop tard.

Recenser comptes et crypto avant la déclaration

Les Modelos 720 et 721 se lisent plus utilement comme une cartographie annuelle stable entre le pays où les actifs sont détenus, le type d'actif (compte, titre, crypto) et le formulaire de déclaration correspondant, plutôt que comme une crainte récurrente. La cartographie ne change pas d'une année sur l'autre — seuls les soldes cumulés évoluent.

> <a href="/fr/reserver">Étudier mon cas</a>

Architecture bancaire

Lorsqu’un reporting patrimonial s’applique, le compte choisi doit s’aligner avec titulaire, pays, solde et obligation déclarative:

Classer compte, actif et périmètre déclaratif

Notre équipe est spécialisée dans les structures fiscales internationales pour les résidents de pays hispanophones qui exploitent des activités en ligne. Nous combinons une connaissance locale de l'Espagne, de l'Andorre et de l'Amérique latine avec une expérience opérationnelle de constitution d'entités au Delaware, dans le Wyoming, en Estonie et dans d'autres juridictions. Chaque dossier commence par une revue stratégique au cours de laquelle nous évaluons la résidence, l'activité et les objectifs, et nous vous disons honnêtement si la structure proposée a du sens ou si une alternative plus simple suffit.

Déclarer le Modelo 720 pas à pas: formulaire, cases et exemples chiffrés

Au-delà du cadre légal, la question revient chaque semaine en consultation: "j'ai Wise, Mercury, un broker et de la crypto, comment je remplis ça sans erreurs?". Ce bloc traduit la norme en un tutoriel applicable à la campagne du 1er janvier au 31 mars 2026.

Accès et seuil d'obligation

Le Modelo 720 se dépose uniquement en ligne sur la Sede Electrónica de l'AEAT avec certificat numérique, DNIe ou Cl@ve PIN. L'obligation naît lorsque, au 31 décembre, le bloc des comptes bancaires à l'étranger dépasse 50 000 EUR, avec la même règle appliquée de manière indépendante au bloc des valeurs, assurances et rentes et au bloc des biens immobiliers. Les années suivantes, une hausse de plus de 20 000 EUR dans un bloc déjà déclaré rouvre l'obligation. La doctrine en vigueur découle de la Ley 7/2012 et de l'arrêt CJUE C-788/19 du 27 janvier 2022, qui a abrogé le régime de sanctions disproportionné tout en maintenant l'obligation informative. Chez Exentax, nous cartographions l’exposition tôt, préparons le dossier de régularisation et réduisons le risque évitable avant que l’administration ne dicte le calendrier.

Cases qui génèrent le plus d'erreurs

• Type de déclaration (1): cocher "informativa", "complementaria" ou "sustitutiva". Les confondre oblige à tout reprendre.
• Code de qualité du déclarant (2): titulaire, autorisé, bénéficiaire ou représentant. Pour Wise Personal en EUR le code est titulaire; pour un compte Wise Business ou Mercury de votre LLC, le titulaire est la société et vous signez comme représentant.
• Solde au 31/12 (V) et solde moyen du dernier trimestre (M): les deux en EUR au cours officiel BCE du 31 décembre 2025.
• Identification de l'établissement et du pays: NIF de l'établissement s'il existe, code BIC et code ISO du pays. Wise apparaît comme Wise Payments Limited (UK) ou Wise US Inc. selon le produit; Mercury opère via Choice Financial Group et Column N.A. aux États-Unis.

Exemple chiffré, bloc par bloc

Freelance résidant à Madrid avec: Wise EUR solde 18 400 EUR, Mercury Personal Savings 22 300 USD, portefeuille Interactive Brokers 41 000 EUR, Kraken avec 6 200 EUR en BTC et ETH. Bloc comptes: 18 400 plus 22 300 USD au cours BCE soit environ 39 000 EUR, sous le seuil, pas d'obligation. Bloc valeurs: 41 000 EUR, sous le seuil, pas d'obligation. Bloc crypto (Modelo 721): 6 200 EUR, sous 50 000 EUR, pas d'obligation. Si l'année suivante 35 000 EUR arrivent sur Mercury, le bloc comptes passe à 74 000 EUR et déclenche un Modelo 720.

Erreurs qui produisent le plus de sanctions

Exentax identifie l'information manquante et laisse la prochaine étape par écrit.

1. Oublier les comptes Wise Business et Mercury de la LLC quand le bénéficiaire effectif est le dirigeant.
2. Ne pas redéclarer après une hausse supérieure à 20 000 EUR par rapport au dernier 720.
3. Confondre la moyenne du dernier trimestre avec la moyenne annuelle.
4. Déposer tard à titre volontaire: pénalités modestes, mais les majorations de l'article 27 LGT s'appliquent.

> Votre configuration frôle les 50 000 EUR par bloc? <a href="/fr/reserver">Réservez un échange avec Exentax</a> pour voir si une LLC bien déclarée compense la complexité actuelle.

Pour la couche bancaire en amont du 720, lisez <a href="/fr/blog/comptes-us-de-llc-crs-rfpa-et-confidentialite">ce que les banques US déclarent vraiment à votre fisc</a>, et pour la stratégie globale <a href="/fr/blog/payer-moins-d-impots-avec-residence-et-llc">les voies légales pour minimiser vos impôts</a>. Pour déléguer le dépôt, <strong>réservez un échange avec l'équipe Exentax</strong> et on le clôture en une semaine.

Comment les formulaires 720 et 721 s'articulent en pratique

Les formulaires 720 et 721 sont deux fenêtres différentes sur la même image d'ensemble, et il est plus utile de les considérer comme complémentaires que comme concurrents. Le formulaire 720 couvre des catégories d'actifs détenus à l'étranger qui sont déclaratifs depuis des années : comptes bancaires étrangers, titres étrangers et certaines formes de biens immobiliers situés à l'étranger. Le formulaire 721 a été introduit spécifiquement pour couvrir les monnaies virtuelles détenues hors d'Espagne via des entités qui fournissent garde, échange ou services connexes, et il répond à une question que l'ancien formulaire n'avait pas vocation à traiter. Les deux formulaires ont donc des seuils distincts, des cases de contenu distinctes et, en pratique, des rythmes de préparation distincts.

Au cours d'une année calme, la manière la plus nette de garder les deux formulaires gérables consiste à maintenir trois dossiers de travail en parallèle : une liste des comptes bancaires ou de brokers étrangers avec leurs soldes en fin d'année et leurs soldes moyens trimestriels ; une liste des titres étrangers avec la même discipline de valorisation ; et une liste des positions crypto détenues dans des relations de garde non espagnoles avec une valorisation en euros en fin d'année. Chacune de ces trois listes alimente les cases pertinentes du formulaire pertinent, et une comparaison d'année en année met en évidence les mouvements qui peuvent appeler une déclaration rafraîchie. Les formulaires reposent aussi fortement sur la cohérence des chiffres d'une année sur l'autre, et tout changement modeste de méthodologie devrait toujours être documenté dans le même dossier de travail plutôt que laissé à la mémoire.