Imposition de la LLC par activité : services, e-commerce, SaaS, trading

Conseil, e-commerce, SaaS, royalties et trading ne créent pas le même dossier fiscal. La bonne structure dépend de la source des revenus, de la TVA, des traités, de la banque et des preuves.

L’activité compte moins que le design: services, SaaS, ecommerce ou trading exigent résidence, source du revenu, contrats, banque et reporting cohérents.

Parler de la « fiscalité de la LLC » dans l'abstrait conduit à des erreurs lourdes : la fiscalité réelle dépend très étroitement du type d'activité économique que la LLC exerce, parce que chaque activité active des règles différentes de TVA, de qualification des revenus, de source du revenu, de convention fiscale applicable et, surtout, d'exposition à la transparence fiscale internationale et aux règles anti-abus. Voyons les cinq grandes familles que nous voyons chez Exentax.

Chaque activité exige une lecture fiscale différente

1. Services professionnels (conseil, développement, design, marketing)

C'est le cas le plus fréquent et le plus simple. Votre LLC facture des services à des clients B2B internationaux (États-Unis, UE, Amérique latine). Caractéristiques :

• Nature du revenu : activité économique.
• Qualification en France (résident) : bénéfice non commercial ou commercial selon le caractère de la prestation, imputé à l'associé via le régime de transparence appliqué à la LLC mono-membre (à rapprocher de la <a href="/fr/blog/doctrine-dgt-teac-et-boe-fev-2020-sur-la-llc-us">doctrine DGT/TEAC en Espagne</a> pour le voisin péninsulaire).
• TVA : facturation B2B avec client communautaire, autoliquidation par le client dans son pays ; avec client US ou autre tiers, opération hors champ de la TVA française (règle de localisation des services B2B). Détaillé dans <a href="/fr/blog/tva-services-numeriques-b2b-b2c-et-preuves">TVA des services numériques internationaux</a>.
• Impôt sur le revenu en France : intégration au revenu global aux tranches progressives (de 11 % à 45 % auxquelles s'ajoutent les prélèvements sociaux applicables).
• Risque principal : simulation si la substance opérationnelle est apportée exclusivement par l'associé résident en France sans aucune substance réelle aux États-Unis.

Optimisation légitime : maximiser les charges déductibles correctes au niveau de la LLC (logiciels, outils, sous-traitance, formation, marketing). Le résultat net imputé à l'associé baisse et le taux moyen effectif chute substantiellement par rapport à celui de l'auto-entrepreneur français pur.

2. E-commerce physique (Amazon, Shopify, dropshipping)

Vous vendez des biens physiques à des consommateurs finaux internationaux. Caractéristiques :

• Nature du revenu : activité économique de vente.
• TVA et douanes : complexe. Si vous vendez à des consommateurs européens, la LLC peut avoir l'obligation de s'enregistrer à la TVA dans des pays de l'UE individuellement ou d'utiliser le régime OSS / IOSS. Si vous dépassez certains seuils par pays, l'enregistrement local devient obligatoire. Les places de marché comme Amazon agissent comme deemed supplier dans de nombreux cas et collectent la TVA, mais pas dans tous.
• DAC7 : en tant que vendeur sur Amazon, Etsy ou eBay européens, Amazon Europe transmet vos revenus à l'administration fiscale luxembourgeoise, qui les retransmet à celle du pays des bénéficiaires effectifs. Voir <a href="/fr/blog/dac7-declaration-des-marketplaces-et-llc">DAC7</a>.
• Douanes : si la LLC importe du stock dans l'UE pour distribution (FBA), elle a besoin d'un EORI européen, d'un importateur officiel et éventuellement d'un IOR (Importer of Record).
• Sales tax aux États-Unis : si vous vendez à des consommateurs dans des États avec economic nexus, possible obligation d'enregistrement et de collecte de la sales tax. Plus dans <a href="/fr/blog/llc-amazon-et-ecommerce-avec-structure-fiscale">Amazon et e-commerce avec LLC</a>.

Risque principal : ignorer la TVA UE ou la sales tax américaine peut générer une facture rétroactive très importante.

3. SaaS et abonnements numériques

Vous vendez l'accès à un logiciel ou à un contenu numérique, en B2C ou B2B, par abonnement ou paiement unique. Caractéristiques :

• Nature du revenu : activité économique + cession d'usage de logiciel (frontière avec les redevances).
• Services prestés par voie électronique (TBE) : si vous vendez à des consommateurs européens, ils sont soumis à la TVA dans le pays du consommateur. OSS non-UE (la LLC s'enregistre dans un État membre d'identification) ou recours à des plateformes Merchant of Record (Paddle, FastSpring, DoDo Payments, Lemon Squeezy) qui prennent en charge la TVA pour vous.
• B2B : règle générale d'autoliquidation par le client.
• Qualification en France : revenus d'activité économique s'il y a développement actif ; si vous cédez une licence passive sur du code préexistant sans activité opérationnelle significative, il peut y avoir débat sur la transparence fiscale internationale (art. 209 B et art. 123 bis CGI).
• Risque CFC/TFI : si la LLC génère principalement des revenus passifs (licences) et qu'elle manque de moyens matériels et humains aux États-Unis, l'administration peut appliquer la transparence fiscale internationale.

Détail dans <a href="/fr/blog/llc-devs-et-saas-stripe-banque-us-et-structure">LLC pour développeurs de logiciels et SaaS</a>.

4. Redevances et propriété intellectuelle

Votre LLC titularise des droits (marque, logiciel, contenu) et les concède à des tiers ou à une autre entité liée. Caractéristiques :

• Nature du revenu : revenus passifs (royalties).
• Qualification CDI : art. 12 CDI France-États-Unis (royalties). En règle générale, l'État de la source peut prélever (avec la limite du % conventionnel), et l'État de résidence impose en accordant un crédit d'impôt.
• Risque CFC : élevé. Les revenus passifs sont le cas typique de la transparence fiscale internationale. Si votre LLC dégage majoritairement des revenus passifs et que vous la contrôlez en résidant en France, l'art. 123 bis CGI peut s'enclencher.
• Imposition effective : si la TFI s'applique, vous êtes imposé en France comme si les revenus vous revenaient directement, avec déduction de tout impôt payé par la LLC (souvent un résultat fédéral conditionnel en Disregarded Entity lorsque le dossier est documenté).
• Clause LOB CDI : restreint l'accès aux bénéfices conventionnels pour les structures hybrides ou sans substance.

Conclusion : une LLC purement de redevances avec associé résident en France doit être conçue avec une substance réelle (moyens matériels, personnel, décisions prises aux États-Unis) ou assumer dès le départ qu'elle relèvera de la TFI.

5. Trading (actions, futures, crypto)

Votre LLC opère sur les marchés financiers avec un compte chez Interactive Brokers, Tradovate ou Kraken. Caractéristiques :

• Nature du revenu : dépend de l'actif et du régime. Trading FX et futures : plus-values et moins-values sur valeurs mobilières dans de nombreux pays ; en France, si l'activité est habituelle et professionnelle, elle peut être requalifiée en activité économique (BIC ou BNC selon le cas).
• Actions : dividendes (revenus de capitaux mobiliers, prélèvement forfaitaire unique de 30 % en France si entité opaque ; si transparente, imputation directe) et plus-values de cession (PFU 30 %).
• Crypto : plus-values relevant de l'art. 150 VH bis CGI pour les particuliers, ou activité économique (BIC professionnels) si trading fréquent et professionnel.
• DAC8 : applicable depuis peu si vous opérez avec des plateformes européennes. Voir <a href="/fr/blog/dac8-crypto-et-llc-reporting-ue-sous-controle">DAC8 et cryptomonnaies</a>.
• Risque CFC : très élevé. Les revenus de portefeuille sont l'exemple paradigmatique du revenu passif soumis à la TFI.
• Convention : art. 10 (dividendes), art. 11 (intérêts), art. 13 (plus-values). Les clauses LOB du Protocole 2019 sont particulièrement restrictives pour les structures d'investissement sans substance.

Détail dans <a href="/fr/blog/crypto-et-trading-avec-llc-fiscalite-reelle-traders">cryptomonnaies et trading avec LLC</a>.

Comparatif fiscal selon le type d’activité

Comment décider de votre structure optimale

Choisir la LLC sans réflexion n'est pas toujours la bonne réponse. Pour les activités à faible risque CFC (services, e-commerce, SaaS B2B), une Single-Member LLC avec un associé résident en France, correctement déclarée et avec une substance raisonnable, est efficiente et défendable. Pour les activités à fort risque CFC (royalties, trading), soit la LLC se voit dotée de substance réelle aux États-Unis, soit on envisage une autre architecture (SAS française opérationnelle + LLC avec activité limitée, planification de résidence, etc.). Cadre complet dans <a href="/fr/blog/concevoir-une-structure-fiscale-internationale-qui-tient">conception d'une structure internationale solide</a>.

Erreurs typiques par activité

• Services : oublier la TVA intracommunautaire et l'inscription au VIES.
• E-commerce : ignorer OSS/IOSS et la sales tax américaine jusqu'à la régularisation.
• SaaS : ne pas utiliser de Merchant of Record et finir avec une obligation d'enregistrement à la TVA dans chaque pays de l'UE.
• Redevances : ne pas documenter la création, la titularité et la maintenance des actifs incorporels.
• Trading : confondre trading personnel et trading depuis la LLC en mélangeant les comptes.

Plus sur la manière d'éviter les erreurs typiques dans <a href="/fr/blog/risques-fiscaux-internationaux-cfc-banque-ownership">risques fiscaux</a>.

Synthèse pratique sur Imposition de la LLC par activité

Une LLC ne se taxe pas « d'une seule manière » : elle se taxe selon ce qu'elle fait, où elle le fait et d'où elle est contrôlée. La conversation sérieuse de planification fiscale commence par la compréhension de votre activité réelle, pas par le choix d'un pays sur une carte.

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Pour aller plus loin, <a href="/fr/blog/quitter-l-autonomo-avec-une-llc-bien-structuree">Pourquoi arrêter le statut d'auto-entrepreneur en France (et quelles alternatives)</a> complète ce que nous venons de voir avec des points qui méritaient leur propre article.

Avant de constituer une LLC pour votre activité, voyez comment nous travaillons. <a href="/fr/comment-nous-travaillons">Notre méthode</a> détaille ce que nous examinons et dans quel ordre, du diagnostic d'activité jusqu'au routage TVA et CFC le plus adapté.

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_Dans la même série: Risques fiscaux d'une mauvaise structuration internationale._

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