DAC8, cripto i LLC: reporting europeu sota control
DAC8 porta reporting automàtic als exchanges cripto europeus. Amb LLC americana, wallets i banca US, Exentax ordena el mapa perquè tot encaixi.
La DAC8 amplia la cooperació fiscal europea als proveïdors de serveis sobre criptoactius. Ordena la identificació dels usuaris, les dades de les operacions i l'intercanvi entre autoritats, sense convertir una LLC americana en una persona física ni reduir-ne el valor per tenir wallets, signar contractes i estructurar una activitat internacional.
Per passar del marc general a la preparació pràctica, consulta els registres del 2026 que convé reunir abans del primer intercanvi DAC8 del 2027.
Actualització CRS 2.0 aplicada a DAC8, cripto i LLC
DAC8 no és un text aïllat: és la transposició europea del CARF aprovat per l'OCDE dins del paquet integrat amb el CRS 2.0. Per això el calendari i l'abast de la peça cripto són els del paquet complet i no els d'una directiva solta.
L'OCDE va aprovar un paquet que reuneix el CRS revisat i el CARF. La Unió Europea va integrar la peça cripto en la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8). S'aplica des de l'1 de gener de 2026, cobreix primer l'exercici 2026 i fixa el 30 de setembre de 2027 com a data límit del primer intercanvi entre autoritats.
Fonts oficials: OCDE — CRS, OCDE — CARF, EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8).
El missatge a retenir és més precís: la banca US segueix el perímetre US/FATCA, no la via CRS europea. Washington manté FATCA i, avui, no s'ha sumat al CRS revisat; per això una LLC nord-americana es declara al país de residència amb criteri, però no genera un bolcat CRS anual de saldos i moviments. Ho desenvolupem a fons a CRS, CARF i privacitat bancària US per a la seva LLC.
Què és DAC8
Vuitena modificació de la Directiva 2011/16/UE, la Directiva (UE) 2023/2226 de 17 d'octubre de 2023 amplia la cooperació als criptoactius prenent el CARF com a referència. El primer període cobert és el 2026; els proveïdors informen després segons el termini nacional i les autoritats intercanvien les dades abans del 30 de setembre de 2027.
Marc
OCDE CARF (març 2023); UE Directiva 2023/2226; Reglament UE 2023/1114 (MiCA); Espanya Ordre HFP/886/2023 (Model 721) + transposició DAC8.
Àmbit
RCASP: proveïdors cripto regulats MiCA, exchanges centralitzades (Binance Spain, Coinbase Europe, Bitpanda, Kraken EU), brokers, custodians, plataformes DeFi amb presència UE, emissors stablecoins. Sense mínim.
Dades
Identificació de l'usuari o entitat, residència, TIN i, quan correspon, persones que exerceixen el control. Per criptoactiu, el proveïdor agrega imports bruts i nombre d'adquisicions, vendes, intercanvis cripto-cripto, pagaments minoristes i transferències d'entrada o sortida. El conjunt DAC8 no inclou un camp universal de saldo a 31 de desembre; la LLC ha de mantenir igualment l'inventari de tancament per a la seva comptabilitat i titularitat.
Calendari
Aplicació des de l'1 de gener de 2026; comunicació del proveïdor durant el 2027 segons el termini nacional; primer intercanvi entre autoritats de la UE abans del 30 de setembre de 2027.
Impacte LLC amb cripto
Quan una LLC és clienta d'un proveïdor europeu, s'identifiquen l'entitat i, quan correspon, les persones que exerceixen el control. Un proveïdor americà no entra en DAC8 només perquè tingui clients europeus. Una wallet d'autocustòdia no informa per si mateixa, tot i que determinades transferències entre proveïdor i wallet poden formar part de les dades comunicades.
Interacció amb Model 721
Cripto > 50.000 € en plataforma estrangera: Model 721. DAC8 + 721 = doble encreuament.
DeFi i autocustòdia
Un protocol sense operador identificable no és, per si mateix, un proveïdor declarant. Un servei operat dins el perímetre europeu sí que pot quedar subjecte a DAC8. Per això, la LLC es beneficia d'un registre clar de wallets, protocols, signatures i finalitat econòmica de cada flux.
Com planificar
- Comptabilitat cripto rigorosa.
- Declaració correcta (guanys 19-28% Espanya). Vegeu cripto i trading.
- Model 721.
- Coherència DAC8.
- estructura sòlida.
Tres decisions que reforcen l'operativa
- Separar la titularitat personal de l'empresarial. Cada exchange, wallet i compte de liquidació ha de correspondre al titular jurídic dels fons.
- Conservar l'historial complet. Compres, vendes, swaps, comissions i transferències internes necessiten identificadors i valoracions coherents.
- Operar la LLC com una empresa. Contractes, activitat, tresoreria i documentació han de descriure la mateixa organització econòmica.
Tancament pràctic: DAC8, cripto i LLC sota control
DAC8 afegeix la capa cripto a l'intercanvi europeu d'informació. Una LLC internacional ben estructurada conserva tota la seva força: centralitza la propietat dels actius, els contractes, els proveïdors i la tresoreria dins una organització empresarial llegible.
Exentax coordina LLC, comptes, wallets i proveïdors al voltant de l'activitat real del client. L'objectiu no és afegir burocràcia, sinó construir una estructura internacional més clara, eficient i preparada per créixer.
El cas específic del resident fiscal a Catalunya o l'Estat espanyol i a Andorra davant la DAC 8
A l'Estat espanyol, la transposició de la DAC 8 (Directiva (UE) 2023/2226 del Consell de 17 d'octubre de 2023) es desenvoluparà mitjançant modificació de la Llei 58/2003 General Tributària i del Reial Decret 1065/2007 d'aplicació dels tributs. El termini límit de transposició és el 31 de desembre de 2025 i l'aplicació arrenca l'1 de gener de 2026.
Els prestadors que quedin dins del perímetre DAC8 comunicaran la identitat dels usuaris, la residència, el TIN, els identificadors de compte i l'activitat agregada per criptoactiu i categoria, incloses les transferències previstes per la directiva.
Aquesta informació conviu amb les obligacions internes que puguin correspondre, com els models 721, 172 o 173 a Espanya. Exentax separa cada marc i ordena l'expedient empresarial perquè titularitat, activitat, wallets i declaracions siguin coherents sense duplicar conclusions.
Per a residents a Catalunya, la integració entre AEAT i la Generalitat afecta sobretot l'Impost sobre el Patrimoni (escala autonòmica catalana segons la Llei 19/2010, vigent també el 2026 segons la Llei 9/2024 de mesures fiscals), on els criptoactius s'integren al patrimoni declarable.
Per a residents a Andorra, el panorama és diferent: el Departament de Tributs i de Fronteres no participa en l'intercanvi automàtic CRS sobre criptoactius en règim DAC 8 perquè Andorra no és Estat membre de la UE, però sí participa en el Common Reporting Standard ampliat (CARF) signat per Andorra el 10 de novembre de 2023. L'aplicació del CARF a Andorra es preveu per al període impositiu 2027 (informació rebuda el 2028), segons les comunicacions oficials del Govern d'Andorra.
Com llegir l'abast del DAC8 com un mapatge entre operador de criptoactius i país de residència
L'abast del DAC8 es llegeix com un mapatge estable entre l'operador, el país i el marc aplicable.
Què canvia realment la DAC8 per a tenidors de cripto a la UE
La DAC8 amplia el règim d'intercanvi automàtic d'informació de la
UE als prestadors de serveis sobre cripto-actius. Des del punt de
vista del tenidor, el canvi pràctic és que el mateix tipus de
resums ja intercanviats per a comptes bancaris (CRS) passa a ser
produït per plataformes cripto reportables sobre els seus
usuaris residents a la UE. Les plataformes identifiquen els
usuaris, classifiquen els actius, i envien un cop l'any un registre
definit a l'autoritat fiscal de l'usuari.
| Camp reportat sota DAC8 (típic) | Què veu l'autoritat fiscal |
|---|---|
| Identitat de l'usuari | Nom, residència, NIF |
| Proveïments bruts agregats | Suma anual, per actiu quan aplica |
| Adquisicions brutes agregades | Suma anual, per actiu quan aplica |
| Posicions a final d'any | Instantània, quan la plataforma té la |
| custòdia |
Això vol dir que l'aparellament dels agregats reportats per la
plataforma amb la declaració anual del tenidor passa a ser la base
de qualsevol pla de compliance cripto en l'era DAC8. Si tots dos
reconcilien, el report és de nou un no-event.
Tres patrons reals de reconciliació
Un tenidor que feia servir una única plataforma UE regulada per a
trading spot va tenir un any net perquè el report anual de la
plataforma reflectia l'historial de trades exportat cada gener, i
alimentava directament la declaració al país de residència. El
registre DAC8 va arribar com s'esperava i va coincidir.
Un usuari amb una mescla de plataformes UE i no-UE va produir un
llibre mestre que consolidava tots els llocs, i després mapava cada
línia a la seva font. La part reportada per DAC8 era una llesca del
mestre; la resta era autodeclarada amb el mateix rigor. L'autoritat
de residència va veure un únic número coherent.
Un tenidor de llarg termini amb custòdia en plataforma UE regulada
i una petita cua en DeFi va mantenir la cua DeFi com a secció
documentada a part. La DAC8 va captar la part regulada; la secció
DeFi tenia el seu propi paper (adreces de carteres, proves de
transacció, metodologia de valoració) a punt per presentar si
demanat.
Errors a evitar en el nou règim
- Ignorar la petició d'actualització de dades d'usuari de la
plataforma. Si la seva residència fiscal a la plataforma està
desactualitzada, el report anirà al país equivocat.
- Tractar "la plataforma reporta" com a "no he de declarar". El
contrari és cert: declarar, i deixar que el report de la
plataforma s'alineï.
- Barrejar cripto personal i cripto en mans de la LLC. La cripto en
mans de la LLC seu en un silo de reporte diferent del personal;
barrejar-les causa reconciliacions doloroses.
- Ignorar la base de cost. La DAC8 reporta fluxos bruts; la
declaració al país de residència necessita la base per calcular el
resultat imposable.
Checklist anual de reconciliació
- Refrescar dades d'usuari a cada plataforma al gener.
- Estirar els reports anuals tan aviat com estiguin disponibles.
- Reconciliar totals de plataforma amb el seu llibre mestre, per
actiu.
- Confirmar que la metodologia de base de cost és consistent any
rere any.
- Guardar proves per a qualsevol posició fora de la DAC8
(carteres, validadors, etc.).
Tractem la DAC8 com un simplificador estructural, no com una
complicació. Quan la rutina és al lloc, la feina de final d'any
s'encongeix, no creix.