DAC8, cripto i LLC: reporting controlat sense pànic

DAC8 porta reporting automàtic als exchanges cripto europeus. Amb LLC americana, wallets i banca US, Exentax ordena el mapa perquè tot encaixi.

La DAC 8 és la versió cripto de la DAC 7: a partir de l'1 de gener de 2026, totes les plataformes d'actius digitals (Binance, Coinbase, Kraken, Bitpanda, Revolut, fins i tot DEX regulats) reporten automàticament les seves operacions a l'AEAT. Si fins ara tradejaves silenciosament via la seva LLC, aquesta finestra es tanca.

Actualització CRS 2.0 aplicada a DAC8, cripto i LLC

DAC8 no és un text aïllat: és la transposició europea del CARF aprovat per l'OCDE dins del paquet integrat amb el CRS 2.0. Per això el calendari i l'abast de la peça cripto són els del paquet complet i no els d'una directiva solta.

L'OCDE va aprovar el paquet integrat format per CRS 2.0 (la revisió del Common Reporting Standard, que incorpora les EMI i els productes especificats de diner electrònic dins del perímetre i reforça la due diligence sobre les controlling persons) i CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, que estén l'intercanvi automàtic a exchanges, custodis i plataformes de derivats cripto). La Unió Europea ho ha transposat mitjançant la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), aprovada el 17 d'octubre de 2023, que modifica la 2011/16/UE per incorporar les dues peces. La data d'aplicació material és l'1 de gener de 2026 i el primer intercanvi efectiu arriba el gener de 2027 sobre dades de l'exercici 2026.

Fonts oficials: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

El missatge a retenir és més precís: la banca US segueix el perímetre US/FATCA, no la via CRS europea. Washington manté FATCA i, avui, no s'ha sumat al CRS revisat; per això una LLC nord-americana es declara al país de residència amb criteri, però no genera un bolcat CRS anual de saldos i moviments. Ho desenvolupem a fons a <a href="/ca/blog/crs-carf-i-banca-us-privacitat-real">CRS, CARF i privacitat bancària US per a la seva LLC</a>.

Què és DAC8

Vuitena modificació de la Directiva 2011/16/UE: Directiva (UE) 2023/2226 de 17/10/2023, integrant el CARF de l'OCDE. Aplicació a partir de l'1 de gener de 2026, primer reporte el gener de 2027 sobre l'exercici fiscal de referència.

Marc

OCDE CARF (març 2023); UE Directiva 2023/2226; Reglament UE 2023/1114 (MiCA); Espanya Ordre HFP/886/2023 (Model 721) + transposició DAC8.

Àmbit

RCASP: proveïdors cripto regulats MiCA, exchanges centralitzades (Binance Spain, Coinbase Europe, Bitpanda, Kraken EU), brokers, custodians, plataformes DeFi amb presència UE, emissors stablecoins. Sense mínim.

Dades

Identificació client (amb controlling persons), saldo per cripto-actiu a 31/12 (unitats + valor FIAT), operacions granulars (compres, vendes, swaps, transferències, staking, lending, airdrops), mètode de liquidació. Detall trimestral.

Calendari

L'1 de gener de 2026 aplicació; primer reporte RCASP el juny de 2027; intercanvi automàtic el setembre de 2027.

Impacte LLC amb cripto

LLC en exchange UE: RCASP identifica LLC + beneficiaris, reporta al país del beneficiari. LLC en exchange EUA: sense DAC8, però Form 1099-DA en desenvolupament. Wallets autocustòdia fora reporting directe però fluxos exchange↔wallet reportats.

Interacció amb Model 721

Cripto > 50.000 € en plataforma estrangera: Model 721. DAC8 + 721 = doble encreuament.

DeFi i autocustòdia

DeFi sense operador identificable fora reporting directe; frontends UE poden caure en MiCA/DAC8. Traçabilitat on-chain + DAC8 redueix dràsticament l'opacitat.

Com planificar

1. Comptabilitat cripto rigorosa.
2. Declaració correcta (guanys 19-28% Espanya). Vegeu <a href="/ca/blog/cripto-i-trading-amb-llc-fiscalitat-i-estructura">cripto i trading</a>.
3. Model 721.
4. Coherència DAC8.
5. <a href="/ca/blog/estructura-fiscal-internacional-solida-que-aguanta-anys">estructura sòlida</a>.

Riscos

• "BTC des de 2017 mai declarat", venda actual detectada per DAC8 + CRS.
• "Wallet pròpia, invisible", entrada FIAT detectable.
• "Hi poso la LLC i ja està", risc CFC/simulació (<a href="/ca/blog/riscos-fiscals-internacionals-cfc-banca-i-ownership">riscos</a>).

Tancament pràctic sobre DAC8, cripto i LLC: reporting controlat sense pànic

DAC8 tanca el cercle. CRS + DAC7 + DAC8.

A Exentax estructurem LLC per a traders i builders Web3 catalans amb la DAC 8 i el CARF ja integrats al disseny. Reservi la seva assessoria estratègica i posem la seva operació cripto en compliance com toca.

Posar DAC8 dins del dossier cripto real

Per a DAC8, cripto i LLC: reporting controlat sense pànic, Exentax parteix dels fets: residència, activitat, banca, documents, fluxos de pagament i risc de revisió. L’objectiu és una decisió útil, no una estructura atractiva només sobre el paper.

El cas específic del resident fiscal a Catalunya o l'Estat espanyol i a Andorra davant la DAC 8

A l'Estat espanyol, la transposició de la DAC 8 (Directiva (UE) 2023/2226 del Consell de 17 d'octubre de 2023) es desenvoluparà mitjançant modificació de la Llei 58/2003 General Tributària i del Reial Decret 1065/2007 d'aplicació dels tributs. El termini límit de transposició és el 31 de desembre de 2025 i l'aplicació arrenca l'1 de gener de 2026.

Els proveïdors de serveis sobre criptoactius (PSC) registrats al Registre de Proveïdors de Serveis sobre Criptoactius del Banco de España (Llei 7/2020 i RD 7/2021) o autoritzats sota el Reglament MiCA (UE) 2023/1114 estaran obligats a remetre anualment a l'AEAT la identitat dels usuaris residents, els saldos a 31 de desembre per criptoactiu i el volum agregat de transaccions.

Aquesta informació se sumarà a la que ja reben mitjançant els models actuals: el Model 721 (RD 249/2023 BOE 8/4/2023, declaració informativa sobre criptoactius situats a l'estranger amb llindar de 50 000 €), el Model 172 (informació anual sobre saldos en monedes virtuals) i el Model 173 (operacions amb monedes virtuals). El creuament permetrà a l'AEAT detectar incoherències sense necessitat de procediments d'inspecció previ. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

Per a residents a Catalunya, la integració entre AEAT i la Generalitat afecta sobretot l'Impost sobre el Patrimoni (escala autonòmica catalana segons la Llei 19/2010, vigent també el 2026 segons la Llei 9/2024 de mesures fiscals), on els criptoactius s'integren al patrimoni declarable.

Per a residents a Andorra, el panorama és diferent: el Departament de Tributs i de Fronteres no participa en l'intercanvi automàtic CRS sobre criptoactius en règim DAC 8 perquè Andorra no és Estat membre de la UE, però sí participa en el Common Reporting Standard ampliat (CARF) signat per Andorra el 10 de novembre de 2023. L'aplicació del CARF a Andorra es preveu per al període impositiu 2027 (informació rebuda el 2028), segons les comunicacions oficials del Govern d'Andorra.

Com llegir l'abast del DAC8 com un mapatge entre operador de criptoactius i país de residència

L'abast del DAC8 es llegeix com un mapatge estable entre l'operador, el país i el marc aplicable.

> <a href="/ca/agendar">Revisar la meva estructura</a>

Què canvia realment la DAC8 per a tenidors de cripto a la UE

La DAC8 amplia el règim d'intercanvi automàtic d'informació de la

UE als prestadors de serveis sobre cripto-actius. Des del punt de

vista del tenidor, el canvi pràctic és que el mateix tipus de

resums ja intercanviats per a comptes bancaris (CRS) passa a ser

produït per plataformes cripto reportables sobre els seus

usuaris residents a la UE. Les plataformes identifiquen els

usuaris, classifiquen els actius, i envien un cop l'any un registre

definit a l'autoritat fiscal de l'usuari.

Això vol dir que l'aparellament dels agregats reportats per la

plataforma amb la declaració anual del tenidor passa a ser la base

de qualsevol pla de compliance cripto en l'era DAC8. Si tots dos

reconcilien, el report és de nou un no-event.

Tres patrons reals de reconciliació

Un tenidor que feia servir una única plataforma UE regulada per a

trading spot va tenir un any net perquè el report anual de la

plataforma reflectia l'historial de trades exportat cada gener, i

alimentava directament la declaració al país de residència. El

registre DAC8 va arribar com s'esperava i va coincidir.

Un usuari amb una mescla de plataformes UE i no-UE va produir un

llibre mestre que consolidava tots els llocs, i després mapava cada

línia a la seva font. La part reportada per DAC8 era una llesca del

mestre; la resta era autodeclarada amb el mateix rigor. L'autoritat

de residència va veure un únic número coherent.

Un tenidor de llarg termini amb custòdia en plataforma UE regulada

i una petita cua en DeFi va mantenir la cua DeFi com a secció

documentada a part. La DAC8 va captar la part regulada; la secció

DeFi tenia el seu propi paper (adreces de carteres, proves de

transacció, metodologia de valoració) a punt per presentar si

demanat.

Errors a evitar en el nou règim

• Ignorar la petició d'actualització de dades d'usuari de la

plataforma. Si la seva residència fiscal a la plataforma està

desactualitzada, el report anirà al país equivocat.

• Tractar "la plataforma reporta" com a "no he de declarar". El

contrari és cert: declarar, i deixar que el report de la

plataforma s'alineï.

• Barrejar cripto personal i cripto en mans de la LLC. La cripto en

mans de la LLC seu en un silo de reporte diferent del personal;

barrejar-les causa reconciliacions doloroses.

• Ignorar la base de cost. La DAC8 reporta fluxos bruts; la

declaració al país de residència necessita la base per calcular el

resultat imposable.

Checklist anual de reconciliació

• Refrescar dades d'usuari a cada plataforma al gener.
• Estirar els reports anuals tan aviat com estiguin disponibles.
• Reconciliar totals de plataforma amb el seu llibre mestre, per

actiu.

• Confirmar que la metodologia de base de cost és consistent any

rere any.

• Guardar proves per a qualsevol posició fora de la DAC8

(carteres, validadors, etc.).

Tractem la DAC8 com un simplificador estructural, no com una

complicació. Quan la rutina és al lloc, la feina de final d'any

s'encongeix, no creix.