DAC7 i LLC: les plataformes reporten, l'estructura ha d'aguantar

Amazon, Etsy, Airbnb i marketplaces UE reporten ingressos. Una LLC americana continua sent forta quan facturació, banca i fiscalitat local s'estructuren juntes.

La DAC7 és una de les normatives més importants dels últims anys per a qualsevol persona o empresa que ven a través de plataformes digitals europees, i és probablement la regulació que més s'ignora avui. Si vostè ven a Amazon, Etsy, eBay, Vinted, Wallapop, Airbnb, Booking, Uber, Bolt o qualsevol altre marketplace europeu, l'afecta. I si té una <a href="/ca/blog/llc-als-eua-per-a-no-residents-amb-estructura">LLC americana</a> que opera en aquestes plataformes com a venedor, també.

Actualització CRS 2.0 aplicada a DAC7 i LLC

Des de la seva entrada en vigor, la DAC7 cobreix el reporting de les plataformes digitals (Airbnb, Vinted, Etsy, Amazon, Wallapop) cap a les hisendes europees; amb la DAC8 entrant en vigor l'1 de gener de 2026 sobre criptoactius i el CRS 2.0 revisat, el paquet OCDE tanca el cercle digital i fixa la fotografia completa del que la seva hisenda rep automàticament cada any.

DAC7 s'ha de llegir al costat de CRS 2.0 i DAC8, però no és el mateix mecanisme. DAC7 mira plataformes digitals, venedors, activitat intermediada i dades que la plataforma pot reportar. CRS 2.0 i CARF amplien el perímetre financer i cripto. Per això un ecommerce que ven a través de marketplace, rep payouts d'una plataforma i després mou diners a una LLC necessita una narrativa completa: qui ven, qui cobra, quin compte rep els fons i quin reporting pot aparèixer per cada baula de la cadena.

Fonts oficials: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

La lectura útil per a negocis digitals és aquesta: DAC7 pot fer visible l'activitat de plataforma encara que el compte bancari final no sigui europeu. La banca US continua fora del rail CRS europeu, però una plataforma, un marketplace o un PSP de la UE pot generar informació pròpia. La feina seriosa és coordinar contractes, factures, compte de cobrament i residència fiscal perquè cada dada explicada per un tercer coincideixi amb l'expedient intern.

Què és la DAC7

La DAC7 és la sisena modificació de la Directiva 2011/16/UE de cooperació administrativa en l'àmbit de la fiscalitat (DAC). Formalment: Directiva (UE) 2021/514 del Consell, de 22 de març de 2021. Estableix l'obligació per a les plataformes digitals (operador de plataforma) d'identificar els seus venedors actius, recollir informació sobre els seus ingressos i reportar anualment aquestes dades a l'administració tributària de l'Estat membre on la plataforma estigui registrada o tingui el seu lloc de direcció efectiva.

Aquesta administració fiscal, al seu torn, comparteix automàticament la informació amb les autoritats tributàries dels altres Estats membres on resideixin els venedors. I, mitjançant acords bilaterals o multilaterals paral·lels, també amb autoritats de tercers països.

Espanya va transposar la DAC7 mitjançant la Llei 13/2023 de 24 de maig (modificació de la Llei General Tributària) i el Reial Decret 117/2024 de 30 de gener, que regulen la nova obligació informativa dels operadors de plataformes digitals i creen el Modelo 238, declaració informativa anual. A Catalunya s'aplica via la mateixa normativa estatal i l'Agència Tributària de Catalunya coordina amb l'AEAT els intercanvis derivats.

A qui afecta

La DAC7 afecta a:

• Plataformes digitals que facilitin una "activitat pertinent": venda de béns, prestació de serveis personals, lloguer de béns immobles, lloguer de mitjans de transport. Inclou plataformes residents a la UE i plataformes estrangeres que operin a la UE.
• Venedors que utilitzin aquestes plataformes, tant persones físiques com entitats, residents en qualsevol part del món quan venguin a usuaris UE o quan la plataforma estigui a la UE.

La norma no afecta només els grans venedors: un venedor de béns només pot quedar exclòs de la comunicació de la plataforma quan aquesta hagi facilitat menys de 30 vendes i la contraprestació total pagada o abonada no hagi superat 2.000 EUR durant el període de referència. Aquesta exclusió a efectes de DAC7 no elimina les obligacions tributàries pròpies del venedor.

Què es reporta exactament

Per a cada venedor, la plataforma reporta anualment:

El detall és trimestral, no anual agregat, cosa que permet a les hisendes encreuar-lo amb declaracions d'IVA i d'IRPF/IS amb molta precisió.

Calendari i aplicació temporal

• 1 de gener de 2023: aplicació efectiva a tota la UE.
• 31 de gener de 2024: primer reporte anual relatiu a l'exercici 2023.
• A partir d'aleshores: reporte anual recurrent. Espanya: Modelo 238, primera presentació realitzada el gener de 2024 sobre dades de l'exercici fiscal 2023.
• avui (ara): quart exercici de plena aplicació. Les hisendes tenen un històric de tres anys de dades encreuables. Les inspeccions que se'n deriven comencen a materialitzar-se.

Com afecta un propietari de LLC

Si la seva LLC ven a Amazon Europa (Amazon EU SARL, Luxemburg) o Etsy (Etsy Ireland UC, Irlanda) o qualsevol plataforma europea:

1. La plataforma identifica la seva LLC com a venedor.
2. Recull les dades de la LLC (EIN, adreça registrada als EUA, adreça operativa) i les dels beneficiaris efectius si la plataforma segueix criteris estrictes de KYC.
3. Reporta els ingressos bruts trimestrals generats a través de la plataforma a l'autoritat fiscal del país de la plataforma.
4. Aquesta autoritat reenvia a l'autoritat fiscal del país de residència del venedor: si la LLC està registrada als EUA, la dada no es reenvia automàticament perquè els EUA no són Estat membre UE; però si els beneficiaris efectius són residents a la UE, la dada sobre ells sí es reenvia al seu Estat membre de residència.

Això es complementa amb el reporte CRS dels bancs que reben els pagaments de la plataforma. La combinació DAC7 + CRS deixa molt poca opacitat.

Combinació amb CRS, DAC8 i FATCA

La DAC7 no opera de forma aïllada. És part d'un ecosistema regulatori:

• CRS / DAC2: reporte bancari de saldos i rendiments. Vegi <a href="/ca/blog/crs-per-a-residents-a-espanya-i-latam-que-veu-hisenda">CRS per a residents UE i LATAM</a>.
• DAC6: reporte obligatori de mecanismes transfronterers potencialment agressius per intermediaris fiscals.
• DAC7: reporte de plataformes digitals (el que acabem d'explicar).
• DAC8: reporte de criptoactius, plenament aplicable recentment. Vegi <a href="/ca/blog/dac8-cripto-i-llc-reporting-ue-sota-control">DAC8 i criptomonedes</a>.
• FATCA (EUA): reporte de comptes de US persons en entitats estrangeres.

Si la seva LLC ven a Amazon Europa, cobra a Wise Bèlgica, paga proveïdors europeus i vostè resideix a Catalunya: DAC7 + CRS + DAC8 (si hi ha cripto) generen un perfil fiscal encreuat tridimensional difícil d'eludir.

Implicacions pràctiques per a residents a Catalunya

1. El seu IRPF (estatal + tram autonòmic català) i el seu IVA han de coincidir amb el reporte DAC7. Si Amazon reporta 60.000 € d'ingressos bruts en l'exercici fiscal 2025 vinculats al seu beneficiari efectiu i vostè declara 0 €, l'AEAT li obrirà expedient amb altíssima probabilitat. La <a href="https://atc.gencat.cat" target="_blank" rel="noopener">Agència Tributària de Catalunya (ATC)</a> assumeix la gestió dels tributs cedits (Successions i Donacions, Patrimoni, ITP-AJD), però l'IRPF segueix sent estatal amb tram autonòmic propi (fins al 25,5 % a Catalunya per a rendes superiors a 175.000 €, segons la Llei 19/2010 de regulació de l'impost cedit).
2. Règim d'IVA. Vendre a Amazon Europa des d'una LLC americana l'obliga a avaluar la seva obligació de registre als efectes d'IVA a la UE: règim general espanyol amb llindars OSS/IOSS, recàrrec d'equivalència si vostè és comerciant minorista persona física, i Marketplace Facilitator (Amazon reté IVA en molts casos com a deemed supplier nos termes de l'art. 14 bis del Reglament UE 282/2011). Ho desenvolupem en el nostre article d'<a href="/ca/blog/iva-serveis-digitals-b2b-b2c-i-prova-fiscal">IVA en serveis digitals internacionals</a>.
3. Fiscalitat de la LLC en residència catalana. El reporte DAC7 evidencia ingressos: la seva LLC, com a Disregarded Entity, traspassa aquests ingressos a vostè com a propietari, i vostè els declara a la seva residència fiscal a Catalunya. La doctrina administrativa de la DGT (consultes V0443-08, V1631-17, V1147-22) i les resolucions del <a href="https://serviciostelematicosext.hacienda.gob.es/TEAC/DYCTEA" target="_blank" rel="noopener">TEAC</a>, interpretades a la llum del BOE de febrer de 2020, tracten aquests rendiments com a imputables al soci per atribució de rendes (art. 87 LIRPF) integrats a la base general de l'IRPF amb la tarifa estatal + autonòmica catalana.
4. Risc de simulació o conflicte en aplicació de la norma. Si interposa una LLC sense substància per vendre a Amazon Europa essent autònom resident a Catalunya, l'AEAT pot considerar l'operativa com a simulació (art. 16 LGT) o conflicte en aplicació de la norma (art. 15 LGT) i atribuir directament els ingressos a la persona física resident, amb sancions agreujades del 100‑150 % i possible derivació a l'art. 305 del Codi Penal si la quota defraudada supera 120.000 € anuals. Ho desenvolupem en <a href="/ca/blog/riscos-fiscals-internacionals-cfc-banca-i-ownership">riscos fiscals d'una mala estructuració internacional</a>. Exentax revisa abans de moure diners, signar documents o respondre a tercers.

Plataformes afectades (llista no exhaustiva)

• E-commerce de béns: Amazon, eBay, Etsy, AliExpress UE, Vinted, Wallapop, Milanuncios, ManoMano.
• Serveis personals: Fiverr (entitat UE), Upwork (entitat UE), TaskRabbit, Glovo, Just Eat, Deliveroo.
• Lloguer immobiliari: Airbnb, Booking, Vrbo, Spotahome, Idealista (quan intermedia pagaments).
• Mobilitat: Uber, Cabify, Bolt, Free Now.

Plataforma, venedor i imports han de quadrar abans del reporting

1. Declari els ingressos coherentment. Si ven a Amazon Europa, aquests ingressos s'encreuen amb el seu IRPF mitjançant la dada DAC7 + CRS. L'única estratègia vàlida és declarar bé.
2. Optimitzi dins del legal. Hi ha deduïbilitat de despeses a la LLC (vegi <a href="/ca/blog/operar-la-llc-dia-a-dia-rutina-professional">despeses deduïbles a la seva LLC</a>) i planificació de remesa al soci.
3. Consideri la substància. Si vol operar a gran escala des d'una LLC, doti-la de substància (oficina, contractes, gestors, presència operativa real) o assumeixi que l'AEAT pot mirar-la amb criteris de transparència/simulació. Marc complet a <a href="/ca/blog/estructura-fiscal-internacional-solida-que-aguanta-anys">disseny d'estructura internacional sòlida</a>.
4. No deixi passar el primer avís. Les hisendes solen enviar comunicacions de "discrepància" abans d'iniciar inspecció formal; respondre bé evita el procediment. Exentax identifica la informació pendent i deixa el següent pas per escrit.

Tancament pràctic sobre DAC7 i LLC: les plataformes reporten, l'estructura ha d'aguantar

La DAC7 és el complement natural del CRS per a l'economia de plataformes. No és opcional, no s'evita i, combinada amb CRS i DAC8, conforma el sistema d'informació tributària més dens de la història europea. La forma professional d'operar és declarar bé i dissenyar l'estructura perquè el declarat sigui fiscalment eficient.

Vengui a Amazon, Etsy, Airbnb o qualsevol plataforma europea des d'una LLC i vol veure com optimitzar legalment la seva càrrega fiscal sense riscos? Reservi la seva assessoria estratègica.

Compliance fiscal a Catalunya: AEAT, ATC i normativa estatal aplicable

A DAC7 i LLC: les plataformes reporten, l'estructura ha d'aguantar, la LLC no es presenta com una drecera fiscal, sinó com una entitat l'efecte de la qual depèn del titular, de la residència fiscal, de l'activitat i de la documentació conservada. La pregunta seriosa és quin país grava el resultat, quan s'ha de declarar i amb quines proves es defensa.

A Catalunya, l'Estat espanyol i l'entorn UE-Andorra

• Catalunya i Estat espanyol (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), l'AEAT la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen i s'integren a la base general de l'IRPF amb la tarifa estatal + tarifa autonòmica catalana (Llei 19/2010 reguladora dels tributs cedits, fins al 25,5 % per a rendes >175.000 €, sumant un marginal màxim conjunt entorn del 50 %). Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident català amb rendes majoritàriament passives, s'activa la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats).
• Tributs cedits gestionats per l'ATC. Tot i que l'IRPF és estatal, si rep dividends de la LLC com a herència o donació futura, intervé la <a href="https://atc.gencat.cat" target="_blank" rel="noopener">ATC</a> (Successions i Donacions a Catalunya, amb bonificacions per a parents directes, i Patrimoni amb mínim exempt 500.000 € i tarifa fins al 3,48 % per als trams alts).
• Andorra, Estat francès (Catalunya Nord) i UE. Si valora un trasllat a Andorra (CDI amb Espanya en vigor des de 2016, IRPF andorrà al 10 % màxim), tingui en compte el règim de quinquenni de l'art. 8.2 LIRPF que manté la residència fiscal espanyola durant 5 anys per trasllats a paradisos fiscals (Andorra ja no figura a la llista negra). Per a Catalunya Nord (Roselló) regeix el règim francès. A la UE, la Directiva ATAD II (transposada a Espanya com art. 15 bis LIS) tanca esquemes híbrids amb LLC.

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

DAC7 mostra que plataformes, pagaments i dades fiscals convergeixen cada vegada més. Exentax analitza facturació, comptes, països i obligacions abans que el reporting creï una història difícil d’explicar.

Llegir DAC7 per plataforma, venedor i origen de dades

Milers d'autònoms i emprenedors ja operen amb la seva LLC americana de forma legal i documentada. A Exentax ho convertim en un expedient gestionat: constitució, banca, passarel·les de pagament, comptabilitat, declaracions <a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a> i compliance al país de residència. Reservi una assessoria estratègica i li direm amb sinceritat si la LLC té sentit per al seu cas, amb execució professional.