DAC7 i LLC: venedor, cobraments i conciliació anual
Entén quan un venedor entra en DAC7, quines dades comunica la plataforma i com una LLC alinea perfil, cobraments, factures i comptabilitat.
DAC7 ordena la comunicació anual de determinades dades per part de les plataformes digitals. Per a una empresa que opera mitjançant una LLC dels Estats Units, la norma no qüestiona l'estructura ni en determina el tractament fiscal. Afegeix una font d'informació que ha de coincidir amb el perfil de venedor, les factures, els cobraments i la comptabilitat.
L'anàlisi professional comença per la identitat contractual. Cal saber qui figura com a venedor davant la plataforma, quines dades ha verificat i quin compte rep els pagaments. Després es delimita l'abast de DAC7 i es concilien els imports. Una LLC ben documentada pot operar en marketplaces europeus amb una estructura comercial, bancària i comptable plenament coherent.
DAC7 parteix del venedor identificat per la plataforma
DAC7 és el nom habitual de la Directiva (UE) 2021/514, que va ampliar el marc europeu de cooperació administrativa en matèria fiscal. Les regles s'apliquen des de l'1 de gener de 2023. Els operadors de plataformes inclosos en el seu àmbit efectuen procediments de diligència sobre els venedors i comuniquen anualment dades identificatives i informació sobre les activitats facilitades.
L'obligació de reporting correspon a l'operador de la plataforma. El venedor no presenta una declaració DAC7 separada per cada marketplace. Sí que ha d'aportar dades correctes, actualitzar-les quan canviïn i comprovar que l'entitat del perfil és la mateixa que contracta, factura i desenvolupa l'activitat.
La Directiva inclou quatre activitats pertinents:
- lloguer de béns immobles;
- serveis personals facilitats per una plataforma;
- venda de béns;
- lloguer de qualsevol mitjà de transport.
No qualsevol web, aplicació o servei de pagament es converteix automàticament en una plataforma DAC7. Importen la funció contractual i la manera com el proveïdor posa en contacte venedors i usuaris. Una passarel·la pot formar part del flux de cobrament sense ser, només per això, l'operador responsable del reporting dels venedors.
El text jurídic es pot consultar a EUR-Lex. La Comissió Europea també ofereix una síntesi operativa per als operadors establerts dins i fora de la Unió.
Una LLC americana no és reportable pel simple fet de ser-ho
DAC7 analitza el venedor reportable que la plataforma ha identificat. En termes generals, és un venedor actiu resident en un Estat membre o un venedor que lloga un immoble situat en un Estat membre, llevat que s'hi apliqui una exclusió prevista per la Directiva.
Quan el venedor és una entitat, la plataforma pot recopilar la denominació legal, l'adreça principal, el TIN, el número de registre, el número d'IVA quan existeixi i informació sobre un possible establiment permanent a la Unió. Aquestes dades serveixen per determinar la residència del venedor. La residència personal del membre de la LLC no s'ha de confondre automàticament amb la que consta a l'expedient de l'entitat.
En la venda de béns hi ha una exclusió quan la plataforma ha facilitat menys de 30 vendes de béns i el total pagat o abonat no supera 2.000 EUR durant el període. Les dues condicions són acumulatives. Aquesta exclusió afecta el reporting DAC7; no és una exempció general de comptabilitat, facturació, IVA o anàlisi fiscal.
Quatre comprovacions situen correctament el cas:
- Quin nom legal apareix al compte de venedor?
- Quina adreça i quin TIN ha validat la plataforma?
- Qui és el titular jurídic del compte de cobrament?
- Quina entitat consta a les factures i a les condicions de venda?
Quan les respostes descriuen una sola empresa, DAC7 s'integra amb naturalitat en la revisió anual de la LLC.
Les dades que pot comunicar la plataforma
La Directiva separa la identificació del venedor de les dades de l'activitat. Per a una entitat, el report pot incloure:
| Àmbit | Informació |
|---|---|
| Venedor | Denominació, adreça principal, TIN, número de registre i número d'IVA quan estigui disponible |
| Residència | Estat o Estats membres determinats mitjançant la diligència de la plataforma |
| Cobrament | Identificador del compte financer i, si és diferent, nom del seu titular |
| Activitat | Contraprestació total pagada o abonada per trimestre i nombre d'activitats pertinents |
| Deduccions | Comissions, taxes o impostos retinguts o carregats per la plataforma cada trimestre |
| Immobles | Adreça, referència registral quan estigui disponible, dies llogats i tipus d'immoble |
La contraprestació comunicada no equival automàticament al benefici comptable, al rendiment imposable ni als diners ingressats al banc. Comissions, devolucions, impostos indirectes, reserves, canvi de divisa i diferències temporals poden explicar la distància. La conciliació conserva la dada original de la plataforma i documenta com arriba fins a la comptabilitat.
Integrar DAC7 al calendari anual
El període reportable és l'any natural. Amb caràcter general, els operadors comuniquen la informació abans del 31 de gener de l'any següent. Després, les autoritats competents fan l'intercanvi previst a la Directiva.
La LLC pot treballar amb un procés senzill:
- durant l'any: conservar factures, liquidacions, devolucions i extractes de cobrament;
- al final de cada trimestre: comparar vendes brutes, deduccions i imports abonats;
- al gener: exportar el resum anual i verificar les dades jurídiques del perfil;
- abans de tancar l'expedient fiscal: completar la conciliació i documentar les diferències pendents.
Algunes plataformes lliuren un document identificat com a DAC7; d'altres reparteixen les dades entre diversos exports. En tots dos casos cal conservar els fitxers originals, la data d'extracció i una còpia del perfil de venedor. L'expedient no ha de dependre únicament d'una interfície en línia que pot canviar.
La LLC continua sent el centre de l'operativa
DAC7 no modifica la classificació federal americana de la LLC, no converteix la facturació bruta del marketplace en benefici del membre i no decideix el tractament fiscal aplicat en un altre país. Una LLC ben gestionada continua sent una empresa capaç de contractar, facturar, organitzar comptes, mantenir capital operatiu, reinvertir i construir historial financer.
L'estructura es llegeix millor quan:
- el perfil de venedor utilitza la denominació exacta de la LLC;
- les condicions comercials identifiquen la part contractual correcta;
- el compte de cobrament pertany a la LLC o el seu ús està documentat;
- les vendes es registren abans de descomptar comissions;
- fees, devolucions i impostos indirectes tenen registres separats;
- les transferències entre comptes propis no es compten dues vegades;
- la divisa original i la divisa comptable es poden reconstruir.
Aquest mateix ordre reforça el dossier bancari i KYC. Un proveïdor financer entén millor l'empresa quan el volum de marketplace, les factures i els ingressos bancaris representen una sola activitat econòmica.
DAC7, CRS, DAC8 i FATCA són capes diferents
DAC7 tracta de plataformes i venedors. CRS abasta determinada informació de comptes financers comunicada per les institucions financeres incloses en el seu àmbit. DAC8 introdueix a la Unió normes relacionades amb certs criptoactius i l'intercanvi d'informació corresponent. FATCA forma part d'un marc americà diferent.
La mateixa empresa pot interactuar amb diversos règims, però un no permet deduir automàticament què comunica l'altre. L'identificador del compte de cobrament pot formar part del registre DAC7 sense convertir-lo en reporting bancari CRS. De la mateixa manera, utilitzar banca americana no determina com una plataforma europea identifica el venedor.
Primer es cartografia cada font i després es concilien les dades. L'article CRS, FATCA i privacitat bancària per a una LLC desenvolupa la capa financera. La guia DAC8, cripto i LLC analitza per separat el perímetre dels criptoactius.
Cada model de negoci necessita la seva conciliació
Venda de béns en un marketplace
La plataforma sol conèixer el preu brut, el nombre de comandes, les devolucions i les seves comissions. La comptabilitat separa cada component i l'enllaça amb els cobraments. IVA, OSS, IOSS o la regla de proveïdor assimilat s'analitzen al marge del total DAC7.
Prestació de serveis personals
En serveis facilitats per una plataforma, cal identificar qui contracta el professional, qui factura el client i quina entitat rep la contraprestació. El lloc de prestació i les condicions contractuals poden ser rellevants per a l'anàlisi general, però DAC7 no la substitueix.
Lloguer d'immobles
La comunicació incorpora dades addicionals per immoble. Adreça, referència registral quan existeixi, nombre de dies i contraprestació es concilien propietat per propietat.
Diverses plataformes i divises
Cada plataforma es conserva com una font autònoma. Un quadre consolidat reuneix després trimestres i monedes sense duplicar una devolució, una transferència interna o un cobrament encaminat per un altre proveïdor.
L'expedient anual que organitza Exentax
Exentax integra DAC7 en l'arquitectura fiscal, bancària i operativa de la LLC. El dossier de treball reuneix:
- perfil jurídic del venedor a cada plataforma;
- contractes, condicions i dades fiscals registrades;
- exports trimestrals de vendes i activitat;
- liquidacions, comissions, devolucions i impostos;
- comptes receptors i extractes dels cobraments;
- conciliació per plataforma, divisa i període;
- notes d'IVA i tractament fiscal quan siguin necessàries;
- còpia final revisada per a l'arxiu anual de la LLC.
El resultat permet explicar l'activitat amb precisió: què ha venut la LLC, què ha comunicat la plataforma, quant ha arribat a cada compte i com s'ha comptabilitzat. Aquesta traçabilitat reforça una estructura preparada per operar, reinvertir i créixer amb control.