Revolut Business per a una LLC: perímetre bancari real

Una LLC US pot operar amb Revolut Technologies Inc. i Lead Bank; Estats Units no són jurisdicció CRS i Revolut Bank UAB és un altre producte.

A Revolut cal separar 2 perímetres: Revolut Business de LLC US sota Revolut Technologies Inc. + Lead Bank s'analitza dins del perímetre US/FATCA, KYC i AML; Revolut Bank UAB sí que és el producte europeu que entra al CRS per a clients UE.

Revolut Business titularitat d'una LLC dels EUA no s'ha de tractar com un compte CRS europeu: per a una LLC US opera sota Revolut Technologies Inc. amb Lead Bank, sense IBAN UE i perímetre US/FATCA Revolut Bank UAB per a clients personals europeus o empreses UE és un altre producte i sí entra al CRS.

Revolut pot ser útil, però cal separar productes: Revolut Business de LLC US (Revolut Technologies Inc. + Lead Bank, no CRS) no és el mateix que Revolut Bank UAB per a clients europeus (CRS). Barrejar aquestes dues realitats fa que l'article soni tècnic, però falli en la conclusió.

Actualització CRS 2.0 aplicada a Revolut Business per a una LLC

Revolut Bank UAB és una entitat de crèdit lituana plenament subjecta al CRS des del primer dia; el que canvia per al compte de Revolut Business de la seva LLC amb el paquet OCDE és el reforç de la due diligence sobre controlling persons i la integració explícita dels productes de diner electrònic en el nou perímetre CRS 2.0.

L'OCDE va aprovar el paquet integrat format per CRS 2.0 (la revisió del Common Reporting Standard, que incorpora les EMI i els productes especificats de diner electrònic dins del perímetre i reforça la due diligence sobre les controlling persons) i CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, que estén l'intercanvi automàtic a exchanges, custodis i plataformes de derivats cripto). La Unió Europea ho ha transposat mitjançant la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), aprovada el 17 d'octubre de 2023, que modifica la 2011/16/UE per incorporar les dues peces. La data d'aplicació material és l'1 de gener de 2026 i el primer intercanvi efectiu arriba el gener de 2027 sobre dades de l'exercici 2026.

Fonts oficials: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

El missatge a retenir és més precís: la banca US segueix el perímetre US/FATCA, no la via CRS europea. Washington manté FATCA i, avui, no s'ha sumat al CRS revisat; per això una LLC nord-americana es declara al país de residència amb criteri, però no genera un bolcat CRS anual de saldos i moviments. Ho desenvolupem a fons a <a href="/ca/blog/crs-carf-i-banca-us-privacitat-real">CRS, CARF i privacitat bancària US per a la seva LLC</a>.

Quines entitats Revolut i on reporten

Revolut Bank UAB (Lituània, banc llicenciat per Lietuvos Bankas, entitat principal EEE des de 2021, reporta CRS al VMI lituà), que reenvía a l'AEAT/SAT/DIAN/AFIP. Revolut Ltd (UK, EMI FCA), Revolut Payments UAB. Revolut Technologies Inc. (entitat nord-americana del grup sota la qual s'ofereix Revolut Business als clients amb LLC dels EUA, amb Lead Bank com a banc partner als EUA — Lead Bank és un banc amb llicència federal dels EUA i, com a tal, queda perímetre US/FATCA, perímetre FATCA).

L’entitat Revolut i la residència defineixen el reporting

<a href="https://www.oecd.org" target="_blank" rel="noopener">OCDE</a> CRS; UE Directiva 2011/16/UE amb DAC2; Lituània llei nacional CRS; Espanya RD 1021/2015. Vegeu <a href="/ca/blog/crs-per-a-residents-a-espanya-i-latam-que-veu-hisenda">CRS per a residents</a>.

Informació enviada

Identificació titular/entitat amb classificació CRS, controlling persons si NFE passiva, IBAN, saldo 31/12, interessos/dividends/productes bruts.

LLC amb Revolut Business

Revolut aplica due diligence a la LLC i sense documentació robusta la classifica Passive NFE. Reporta els controlling persons (vostè) al país de residència. Encara que la LLC sigui americana, les seves dades arriben a Hisenda via Lituània.

Auto-certificació CRS

A l'obertura cal omplir-la: residència, classificació, controlling persons. LLC unipersonal de serveis pot ser Active NFE; Revolut tendeix a Passive NFE.

Mala declaració de residència

Si IP, adreça de targeta, telèfon i transferències apunten a Espanya tot i declarar Andorra: petició de certificat o doble reporting.

Com planificar

1. No usar Revolut com a principal de la LLC si vol minimitzar petjada CRS, Mercury continua òptim.
2. Si l'usa, declara correctament. Vegeu <a href="/ca/blog/estructura-fiscal-internacional-solida-que-aguanta-anys">disseny d'estructura</a>.
3. Coherència documental.
4. Riscos: <a href="/ca/blog/riscos-fiscals-internacionals-cfc-banca-i-ownership">riscos</a>.

Comparativa

DAC7 i DAC8

Vendes a plataformes: <a href="/ca/blog/dac7-reporting-de-marketplaces-i-llc">DAC7</a>; cripto a exchanges UE: <a href="/ca/blog/dac8-cripto-i-llc-reporting-ue-sota-control">DAC8</a>.

Tancament pràctic sobre Revolut Business per a una LLC

Revolut Business és excel·lent; conèixer el perfil CRS és essencial.

A Exentax avaluem cas per cas si Revolut Business hi encaixa. Reservi la seva assessoria estratègica: mirem el mapa bancari sencer i li diem què mantenir i què moure.

A Revolut Business per a una LLC: perímetre bancari real, no n'hi ha prou amb obrir una LLC: banca, pagaments, beneficiari efectiu, residència fiscal i proves d'activitat han d'estar alineats. Una entitat financera no valida una idea; valida un expedient llegible, documentat i defensable.

• Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. Amb Exentax, la resposta surt de registres preparats, no d’una cursa d’última hora.

Revolut Business s’ha de llegir per entitat contractant, país del compte i ús real. Exentax distingeix compte personal, compte business europeu i estructura US per evitar conclusions fiscals massa ràpides.

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

Situar Revolut Business dins l'estructura bancària

A Exentax muntem i acompanyem LLC per a no residents als EUA cada dia: tria d'estat, EIN, Operating Agreement, BOI Report quan aplica, banking amb Mercury, Relay i Wise, processament de pagaments amb Stripe i processadors compatibles, comptabilitat mensual, Form 5472 i 1120 pro forma cada any, i coordinació amb la seva situació fiscal a Catalunya, l'Estat espanyol o Andorra. Si vol validar el seu cas concret amb números reals, reservi una sessió amb el nostre equip i li mostrem pas a pas com l'estructura encaixa en la seva situació.

Què mou realment el CRS entre països

El CRS no envia cada línia de transacció per la xarxa. Transmet un

cop l'any un registre definit per compte reportable: identitat del

titular, saldo a final d'any, interessos bruts, dividends bruts i

proveïments bruts per a comptes que tenen valors. Els moviments

entre els seus propis comptes, la llista granular de factures i les

notes operatives es queden al banc. L'administració fiscal

destinatària rep un resum endreçat, no un extracte de pagaments.

Això importa quan llegeix el perfil Revolut Business, perquè la

pregunta no és "què veu Revolut", sinó "quin registre Revolut

lliurarà un cop l'any a la meva autoritat fiscal, i aquest registre

coincideix amb el que jo mateix declaro".

Si aquestes cinc línies, llegides al costat de la seva declaració

anual, mantinguin coherència documental, el report CRS és un no-event.

Si divergeixen, és aquí on cal el treball de reconciliació.

Tres escenaris reals Revolut Business + CRS

Una resident fiscal espanyola que operava una LLC americana

mantenia un compte Revolut Business en EUR per a algunes factures a

clients de la UE. El saldo de final d'any era modest i el flux de

caixa limitat. El report CRS va encaixar de manera neta amb la

comptabilitat de la LLC perquè la sòcia tractava Revolut com a

compte de treball normal i no com a vehicle de tresoreria.

Una agència digital amb dos socis, un a Portugal i un a Alemanya,

operava un únic compte Revolut Business. El reporting anava

proporcionalment als dos països d'origen segons la quota de

beneficiari efectiu declarada, i vam reconciliar les retirades dels

socis amb l'assignació tipus K-1 que cada soci declarava a casa.

Cap sorpresa.

Un assessor que havia estacionat breument una bestreta gran a

Revolut Business va veure la instantània de desembre desencadenar

una pregunta de seguiment de la seva autoritat fiscal la primavera

següent. La correcció va ser una nota d'una pàgina amb el contracte

que justificava la bestreta, la factura corresponent i el servei

prestat després. La bestreta ja estava declarada, la pregunta es va

tancar de pressa.

Errors que converteixen un report CRS calmat en un expedient sorollós

• Tractar Revolut Business com a compte d'estalvi. És la instantània

del 31 de desembre la que alimenta el report; saldos grans aturats

esdevenen excuses de conversa.

• Operar una Revolut personal i una Revolut Business sota el mateix

model mental. Es reporten separades i l'aparellament amb les

declaracions ha de ser separat.

• Oblidar el canvi de residència. Si la residència fiscal del soci

canvia a mig any, el perfil CRS del banc s'ha de moure a temps;

altrament, el report va al país equivocat.

• Ignorar la revisió anual lleugera que fa Revolut. Una breu

actualització proactiva sobre l'activitat costa menys que una

pregunta reactiva més endavant.

Checklist de reconciliació amb la seva declaració

• Identificar el saldo de tancament en moneda del compte a 31 de

desembre.

• Convertir al tipus oficial de final d'any utilitzat al seu país.
• Afegir els interessos rebuts durant l'any, si n'hi ha.
• Confirmar que el número apareix a la seva declaració anual

(Model 720/721 a Espanya quan aplica, o l'equivalent local).

• Guardar les captures de suport a la carpeta de compliance de la

LLC.

Tractem el CRS com una postal anual calmada, no com un mandat de

registre. Perfils alineats i declaracions alineades fan que la

postal sigui la part més lleugera de l'any.

El cas específic del resident fiscal a Catalunya, l'Estat espanyol i Andorra

Per a residents fiscals a Catalunya o qualsevol territori de l'Estat espanyol, mantenir un Revolut Business UAB associat a una LLC americana acumula tres obligacions declaratives diferenciades.

La primera és la declaració de béns i drets situats a l'estranger mitjançant el Model 720, vigent des del Reial Decret 1558/2012 (BOE 24/11/2012) i la Llei 7/2012. Les sancions originals (multes mínimes de 10 000 € per dada, taxació com a guany no justificat de patrimoni i recàrrec del 150 %) van ser declarades contràries al dret de la Unió Europea per la sentència del TJUE en l'assumpte C-788/19 de 27 de gener de 2022, fet que va obligar a modificar la Disposició Addicional 18a de la LGT mitjançant la Llei 5/2022, de 9 de març: avui el règim sancionador és el general dels articles 198 i 199 LGT, però l'obligació de declarar persisteix per a comptes amb saldo agregat superior a 50 000 € al tancament o saldo mitjà del quart trimestre. Exentax transforma el punt feble en una decisió documentada i una tasca verificable.

La segona obligació és la transparència fiscal internacional de l'article 100 de la Llei 35/2006 de l'IRPF: si la LLC té un control efectiu superior al 50 % per residents espanyols i les seves rendes són majoritàriament passives sotmeses a una tributació inferior al 75 % de la que correspondria a Espanya, els beneficis s'imputen al soci resident encara que no es distribueixin. Per a societats residents s'aplica el règim paral·lel de l'article 100 de la Llei 27/2014 de l'Impost sobre Societats.

La tercera és el reporting CRS automàtic des de Lituània via la VMI, que es creua amb el Model 720 i el Model 721 (aquest últim per a criptoactius, RD 249/2023 BOE 8/4/2023, amb llindar de 50 000 €).

Per a residents a Andorra, el panorama canvia substancialment. L'article 49 de la Llei 5/2014 de l'IRPF andorrà preveu un règim de transparència fiscal internacional aplicable a entitats no residents sotmeses a una tributació nominal inferior al 50 % del tipus general andorrà (10 %), és a dir, inferior al 5 %. Una LLC americana sense activitat econòmica substancial podria quedar atrapada per aquest règim. A més, el Conveni de doble imposició Andorra-Estats Units, signat el 8 de febrer de 2023, va entrar en vigor l'1 de gener de 2024 segons confirmació del Departament de Tributs i de Fronteres del Govern d'Andorra, fet que clarifica el tractament d'interessos i dividends de fonts americanes per a residents andorrans.

A nivell pràctic, l'AEAT creua des de 2017 les dades CRS rebudes via la VMI lituana amb el Model 720, el Model 100 i el Model 721, i qualsevol divergència desencadena requeriment d'aportació documental en quinze dies hàbils per via electrònica.

A més, l'AEAT pot emetre certificat de residència fiscal en model 01 amb signatura electrònica via portal Sede Electrónica en menys de cinc dies hàbils, document especialment útil davant Revolut Bank UAB per a confirmar la jurisdicció correcta de declaració CRS.