CRS, FATCA i CARF: com organitzar els comptes d'una LLC

Entén CRS, FATCA i CARF per a la teva LLC: comptes nord-americans, euros, classificació fiscal i reinversió, amb banca i seguiment coordinats per Exentax.

Els Estats Units no tenen CRS. Per a qui és propietari d'una LLC i viu fora dels EUA, és una de les diferències que convé conèixer quan tria els comptes de l'empresa. La decisió també inclou els cobraments, els pagaments a proveïdors, la gestió de reserves i l'accés a inversions.

Una LLC nord-americana permet organitzar aquestes activitats amb identitat empresarial pròpia. Pot combinar un compte operatiu als EUA, un servei per cobrar en euros i un compte d'inversió. Cada relació té una funció concreta, amb costos, divises i documentació adequats a l'activitat.

Què pots decidir amb aquesta guia

El Common Reporting Standard regula l'intercanvi d'informació de comptes financers entre jurisdiccions participants. FATCA té un abast diferent i CARF tracta la informació sobre criptoactius. Entendre aquestes diferències ajuda a triar comptes; cap dels tres règims determina, tot sol, la fiscalitat completa de la LLC.

El punt de partida és l'entitat que ofereix el compte, els serveis necessaris i la classificació de l'empresa. Una marca internacional pot oferir contractes diferents segons el mercat. Dos comptes de la mateixa LLC poden, per tant, complir funcions diferents.

A Exentax, l'equip estudia la teva activitat, els comptes existents i els objectius abans de proposar una combinació. Busquem una operativa que et serveixi: banca adequada, documentació ordenada i acompanyament professional al llarg del temps. La guia és útil tant si vols constituir la primera LLC com si ja en tens una i vols aprofitar-la millor.

CRS original: què es va voler corregir i on es va quedar curt

El Consell de l'OCDE va aprovar el Common Reporting Standard el 15 de juliol de 2014, a petició del G20. Si tens una LLC, la qüestió pràctica és com encaixa cada compte en el negoci: qui n'és el titular, quina entitat el presta i quin marc d'informació s'hi aplica. Aquests elements permeten comparar bancs, serveis de pagament i comptes d'inversió segons l'activitat real de l'empresa.

L'estàndard exigeix que cada Reporting Financial Institution (banc, broker, fintech amb llicència bancària, fons d'inversió, asseguradora amb productes d'inversió) identifiqui el titular la residència fiscal del qual sigui diferent de la del compte i reporti:

• Dades del titular: nom, adreça, país de residència fiscal, NIF/TIN, data i lloc de naixement.
• Dades de l'entitat: nom, NIF, país. En comptes titularitat de NFE passives, també les persones controladores beneficiàries efectives.
• Dades del compte: número, nom i identificador de la institució financera.
• Saldos i rendiments: saldo a 31 de desembre, interessos bruts, dividends bruts i, en comptes de custòdia, productes bruts de venda o reemborsament d'actius financers.

Aquest flux s'envia anualment, en general el setembre de l'any següent a l'exercici reportat, i s'encreua amb la seva declaració al país de residència. A Espanya, el Reial decret 1021/2015 i l'Ordre HAP/1695/2016 ja regulen el Model 289, peça que articula el CRS dins l'AEAT. Tractem la lectura des del costat dels residents al nostre article complementari sobre CRS per a residents a Espanya i LATAM.

Quan tries serveis per a la teva LLC, comença pel contracte, no per l'etiqueta comercial del proveïdor. Quina entitat obre el compte? Qui manté els fons? Contractes un servei de pagament o un producte d'inversió? Quins documents identifiquen la societat? Desa el contracte amb les dades del compte. Així podràs comparar bancs, entitats de diner electrònic i plataformes cripto segons els costos, les divises, les opcions de retirada i la funció de cada servei dins del negoci.

CRS 2.0 i CARF: el nou paquet de l'OCDE

L'OCDE ha publicat conjuntament dos textos complementaris. El primer és la revisió integral del Common Reporting Standard, coneguda informalment com a CRS 2.0. El segon és el Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), que estén la lògica de l'intercanvi automàtic a l'univers cripto. Tots dos s'han publicat com un paquet únic i s'estan transposant a la UE mitjançant la Directiva DAC8 (la DAC8 modifica la 2011/16/UE per donar entrada al CARF i a les novetats del CRS revisat). Aprofundim la peça europea a DAC8 i criptomonedes.

Les novetats operatives més rellevants:

1. Productes de diner electrònic definits per la norma. El CRS revisat abasta determinats productes, no tots els serveis anunciats com a fintechs o moneders. Comprova les característiques reals del compte.
2. El CARF té un àmbit propi. Analitza conjuntament el proveïdor, les operacions incloses, la classificació de l'usuari i la jurisdicció aplicable. Per a la teva LLC, parteix del contracte del compte i de les activitats previstes.
3. Reforç de la due diligence sobre controlling persons de NFE passives: més documentació, menys marge interpretatiu, autodeclaracions amb més granularitat.
4. Informació dels comptes conjunts. El CRS revisat identifica els comptes conjunts i el nombre de titulars. En els documents de la LLC, distingeix el titular del compte, els socis i els firmants autoritzats.
5. L'aplicació segueix el calendari de cada jurisdicció. Revisa les regles del proveïdor i el període corresponent: la data de publicació no és el primer termini de comunicació del compte.

Per al titular d'una LLC, el resultat útil és una organització bancària clara: quin compte rep els pagaments dels clients, quin manté reserves i quin serveix per invertir. A Exentax estudiem aquestes necessitats amb la classificació i els documents de la societat. Així tries els serveis pels seus avantatges concrets, sense donar per fet que dos proveïdors amb la mateixa etiqueta comercial funcionen igual.

Calendari CRS 2.0, CARF i DAC8: les dates que realment importen

Convé tenir a la vista les dates oficials per no confondre titulars de premsa amb el calendari regulatori real. L'OCDE va aprovar al juny de 2023 el paquet CRS 2.0 + CARF i va publicar el document de referència International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters — Crypto-Asset Reporting Framework and (2023) update to the Common Reporting Standard. La Unió Europea el transposa mitjançant la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), adoptada el 17 d'octubre de 2023, que modifica la 2011/16/UE per incorporar la revisió del CRS i l'abast del CARF. Per als criptoactius, DAC8 preveu la recollida de dades a partir de l'1 de gener de 2026. Les autoritats fiscals de la UE intercanvien la informació del 2026 com a màxim el 30 de setembre de 2027, no pas en una data fixa al gener. Els prestadors presenten les dades a la seva autoritat nacional segons el termini intern aplicable.

Fora de la UE, el calendari CARF depèn de la implementació de cada jurisdicció i dels acords d'intercanvi activats. El compromís d'adoptar CARF no determina, per si sol, quan tots els prestadors han de començar a informar.

Les tres capes que coexisteixen avui caben en una sola taula:

Una nota pràctica per evitar una confusió recurrent: l'OCDE no publica cap estàndard amb la denominació oficial "CRS 3.0". L'etiqueta circula de manera informal a la premsa, en vídeos i en continguts divulgatius com a abreviatura del paquet OCDE de juny de 2023 (CRS 2.0 més CARF). Quan llegeixis o sentis "CRS 3.0", la lectura regulatòria correcta és "revisió CRS de juny de 2023 + CARF", aplicada a la UE mitjançant DAC8. No hi ha cap text OCDE titulat "CRS 3.0" al qual remetre: hi ha el document integrat de juny de 2023 i la Directiva (UE) 2023/2226 que el transposa.

EUA, CRS i FATCA: tres qüestions diferents

Els Estats Units no tenen CRS. Per a una LLC amb banca nord-americana, el punt de partida és concret: el banc no transmet informació per CRS només perquè un soci visqui a l'estranger. La revisió de l'estàndard tampoc no incorpora automàticament els EUA a aquest sistema.

Primer cal identificar l'entitat que manté el compte. Importen l'entitat jurídica i la jurisdicció. Una marca internacional pot oferir contractes diferents; un routing number, una divisa o una aplicació no són suficients per determinar el marc d'informació.

Després es revisen els acords bilaterals. FATCA se centra sobretot en comptes mantinguts a l'estranger per US persons, però alguns acords intergovernamentals preveuen reciprocitat. L'acord EUA–Espanya també inclou intercanvi automàtic dins del seu abast. Se'n comproven les definicions de compte, les dades i els destinataris, sense confondre'l amb CRS ni aplicar-lo indistintament a tots els comptes d'empresa.

Finalment, es distingeix la societat del tractament fiscal. Una foreign-owned LLC pot desenvolupar activitat, invertir i mantenir tresoreria pròpia. La identitat jurídica, la classificació fiscal federal i la classificació del compte responen a preguntes diferents. La documentació bancària i fiscal ha de reflectir l'organització real.

La banca nord-americana aporta avantatges concrets: infraestructura financera, pagaments locals, titularitat empresarial i una relació bancària sota normativa dels EUA. La recomanació es basa en el marc vigent i en el teu negoci, no en prediccions sobre què farà un govern futur.

Privacitat bancària US: procediment, no opacitat

La privacitat financera als Estats Units és real, però cal explicar-la bé. No és secret bancari absolut, anonimat fiscal ni una promesa que cap autoritat no podrà obtenir registres. Els bancs americans apliquen KYC, KYB, AML, verificacions de parts subjectes a restriccions, controls d'activitat inusual i reporting fiscal quan toca.

La diferència important és el canal automàtic. Un compte bancari US no funciona sota el model CRS europeu que envia cada any al país de residència un paquet amb titular, saldo i rendiments financers. L'accés al detall passa normalment per procediment, canal regulador, tractat o cooperació formal. A Exentax convertim aquesta privacitat procedimental en un dossier bancari, fiscal i documental defensable.

Per a una LLC americana, això canvia la defensa. Si l'empresa té dossier real, raó comercial, documentació bancària i distribucions personals ben tractades, la pregunta no és "amagat o visible". La pregunta és si l'estructura s'explica amb residència fiscal, banca, factures, contractes, source of funds, Form 5472/1120 i comptabilitat neta.

Com guanyen els EUA tenint LLC de no residents

A primera vista, el model sembla contraintuïtiu. Si una LLC unipersonal de titular estranger sota el tractament predeterminat de disregarded entity no suporta impost federal substantiu sobre la renda perquè els fets no generen ECI ni US trade or business, què en treuen els EUA de tenir centenars de milers d'aquestes LLC als seus registres? La resposta té tres capes:

• Taxes estatals de constitució i manteniment, recurrents i altament eficients. Delaware, per exemple, percep cada any una Annual Franchise Tax de les LLC constituïdes en la seva jurisdicció; multiplicat per centenars de milers d'entitats actives, és una de les primeres fonts d'ingressos no tributaris de l'estat. Wyoming, Nou Mèxic, Florida i Nevada competeixen en diferents formats de fees recurrents (annual report, registered agent, business license) que financen bona part dels seus pressupostos. Ho desenvolupem a Nou Mèxic vs Wyoming vs Delaware.
• Captació de capital estranger cap al sistema financer. Els neobancs nord-americans (Mercury, Relay), els grans bancs comercials i els brokers retail viuen en part dels dipòsits i operativa de no residents que constitueixen LLC per a vehicular negocis digitals i carteres d'inversió. Aquest capital es queda dins el sistema americà, genera marge per a les entitats i multiplica liquiditat per al conjunt de l'economia.
• Informació estructurada mitjançant els formularis 5472 i 1120 de l'IRS. Encara que aquesta disregarded entity no suporti impost federal substantiu sobre la renda, presenta el Form 5472 amb un Form 1120 pro forma quan s'apliquen les regles de declaració (Treas. Reg. §1.6038A-2). L'IRS rep així un registre estructurat de les reportable transactions entre la LLC i el titular estranger. Expliquem la mecànica a Form 5472, què és i com presentar-lo.

Per a l'empresari, el valor concret és accedir a un entorn jurídic i financer consolidat: una societat que pot contractar, tenir comptes i organitzar inversions. Les taxes estatals, els serveis del registered agent i les declaracions federals tenen funcions diferents. No demostren que la política nord-americana futura sigui immutable. Triem la LLC i els comptes segons el negoci i les regles vigents.

Què significa tot això per a la seva LLC i la seva estructura

Aterrant l'anterior en decisions concretes que prenem cada setmana amb clients d'Exentax, la fotografia operativa per ordre d'importància:

• La seva LLC continua sent una eina vàlida i declarable. Que els EUA siguin perímetre US/FATCA no la converteix en una "estructura opaca" des del punt de vista de la seva administració de residència. Té obligacions declaratives pròpies (a Espanya: IRPF + Model 720 + Model 721 si escau) que no depenen del CRS. El que canvia és el flux automàtic, no la seva obligació.
• La cripto canvia de regla amb el CARF. Si gestiona saldos rellevants en exchanges amb seu europea o en jurisdiccions adherides, dona per fet que la seva autoritat fiscal rebrà aquesta informació de manera automàtica a curt termini.
• L'estat de constitució importa per motius operatius, no fiscals. Wyoming i Nou Mèxic continuen guanyant per a perfils freelance i serveis; Delaware continua guanyant per a SaaS amb vocació d'aixecar capital o per a holdings; Florida té encaix per a residents amb nexus físic als EUA. Cap decisió depèn del CRS.
• Residència fiscal del titular com a variable mestra. La residència deriva dels fets: dies de presència, centre d'interessos econòmics i vincles familiars. Un disseny professional documenta primer aquests elements i després hi alinea LLC, comptes, distribucions i declaracions locals. Exentax ho converteix en tasques i proves clares dins l'expedient.

Comptes que acompanyen l'evolució de la LLC

Una LLC pot treballar amb diverses entitats, cadascuna amb una funció: un compte nord-americà per als cobraments habituals, un servei multidivisa per pagar proveïdors i un compte d'inversió per a les reserves a llarg termini. És una decisió de negoci, no una obligació de concentrar-ho tot en un sol proveïdor.

Per a cada relació identifiquem entitat contractant, titular, jurisdicció de l'entitat, mitjans de pagament i classificació fiscal. La mateixa LLC pot tenir comptes amb tractaments d'informació diferents. La divisa que apareix a l'aplicació no determina aquest tractament.

La revisió és especialment útil quan el proveïdor canvia d'entitat contractant, el propietari es trasllada, s'incorpora un soci o la LLC afegeix inversions a l'activitat. Una societat classificada Active NFE no manté aquesta condició per sempre només perquè l'hagi seleccionada en obrir el compte. Els ingressos, els actius i els criteris aplicables continuen sent determinants.

El resultat és una organització bancària que pots entendre i utilitzar: els clients saben on pagar, els proveïdors reben la divisa adequada i les reserves queden separades de les despeses del dia a dia. L'equip manté la documentació necessària i revisa els canvis normatius juntament amb l'evolució del negoci. Ni un titular ni un formulari antic d'obertura substitueixen aquesta anàlisi.

Revisa la teva estructura amb Exentax

Què convé revisar abans de demanar un compte

Imagina una LLC de consultoria que cobra als clients en euros i paga proveïdors en dòlars. El primer pas és concretar els cobraments mensuals previstos, l'import habitual de cada operació i els països de destinació. Aquesta informació permet comparar serveis que realment encaixin amb els contractes del negoci.

Després cal distingir el servei de cobrament del compte on es mantindran les reserves. Comprova quina entitat contracta amb la LLC, qui figura com a titular, com arriben els fons al compte operatiu i quines comissions s'apliquen. Les condicions d'un producte ofert en un altre mercat no substitueixen les del teu compte.

El resultat pot ser una comparativa breu: finalitat, entitat, titular, divises, costos i documents pendents. Si dos proveïdors fan la mateixa funció, identifica què aporta cadascun. Així tens una base concreta per revisar la classificació de cada relació amb l'assessor i triar una organització bancària que respongui a l'activitat real de la societat.

Cinc decisions que fan útil l'estructura

• Titularitat empresarial. Els cobraments de la LLC arriben a relacions obertes al seu nom. Els comptes personals del soci tenen una altra funció.
• Una funció per compte. Operativa diària, cobraments en EUR, pagaments internacionals i inversions es poden repartir entre entitats diferents, triades segons necessitats concretes.
• Dades coherents. Activitat, residència, socis i firmants autoritzats coincideixen amb els contractes i els documents vigents de la societat.
• Classificació de cada relació. Es revisen l'entitat prestadora, el tipus de compte i l'autocertificació. La marca no substitueix aquesta anàlisi.
• Seguiment proporcionat. S'actualitzen els canvis rellevants i es conserven els documents vàlids. L'empresa no ha de tornar a començar cada any.

És la feina que coordinem amb tu: una organització que puguis utilitzar, serveis financers adequats i responsabilitats clares. La LLC és el centre jurídic del negoci; els bancs i les passarel·les es trien per donar-li servei, des del primer compte fins a una operativa internacional més completa.

Preguntes freqüents sobre CRS, CARF i comptes d'una LLC

El CRS 2.0 converteix els Estats Units en una jurisdicció CRS? No. La revisió de l'estàndard no incorpora per si sola els EUA a l'intercanvi CRS. Un compte mantingut per una entitat bancària nord-americana s'analitza segons el marc aplicable a aquella entitat. Aquesta diferència importa per organitzar comptes, cobraments i inversions de la LLC, però s'ha de comprovar per a cada compte, no deduir-la d'una marca.

Una LLC dels EUA pot tenir un compte en una jurisdicció CRS? Sí. La LLC conserva la seva identitat societària, mentre que l'entitat financera aplica les regles del país on manté el compte. La classificació pot ser Active NFE, Passive NFE o entitat financera. Si una Passive NFE té persones que n'exerceixen el control residents en jurisdiccions reportables, el banc ha d'analitzar-ne la comunicació. La qualificació disregarded de l'IRS no substitueix aquesta classificació.

La banca nord-americana només comparteix informació amb una sol·licitud prèvia? No. També hi ha intercanvis automàtics bilaterals amb un abast diferent. Els articles 2 i 3 de l'acord FATCA entre els EUA i Espanya inclouen dades identificatives i determinades rendes dels comptes que compleixen la seva definició de compte reportable. La llista nord-americana no equival al paquet CRS de saldo anual i rendes financeres. Cal comprovar si el compte concret de la LLC hi queda inclòs.

Cobrar euros o tenir un IBAN canvia la residència de la LLC? No per si sol. Les dades per cobrar en EUR poden pertànyer a un servei de cobrament, un compte de diner electrònic o un compte bancari. A Exentax revisem el contracte, l'entitat que manté els fons i qui consta com a titular. Així podem combinar cobraments europeus i banca nord-americana sense confondre divisa, ubicació de l'entitat i residència fiscal.

Quina informació comunica CARF sobre criptoactius? El marc se centra en operacions i transferències reportables, agrupades per criptoactiu i categoria, juntament amb les dades de l'usuari. No és un enviament universal del saldo de totes les carteres a final d'any. Importen el vincle del prestador amb la jurisdicció, l'usuari reportable i les operacions incloses. A la UE, la recollida DAC8 comença el 2026 i l'intercanvi d'aquell exercici s'ha de completar com a màxim el 30 de setembre de 2027.

Reinvertir o no distribuir fons canvia la tributació? Reinvertir finança el negoci i separa les reserves de l'empresa de les despeses personals. El moment de tributació depèn de la classificació fiscal i de les normes aplicables, no només d'una transferència al soci. En el tractament federal nord-americà disregarded, l'activitat s'atribueix al propietari; una altra jurisdicció requereix una anàlisi pròpia. Distingim benefici fiscal, caixa disponible i distribucions abans de planificar l'estructura.

Com ajuda Exentax a triar els comptes? Comencem pel que necessites fer: cobrar a clients, pagar proveïdors, mantenir reserves o invertir. Després coordinem LLC, titularitat, comptes, passarel·les, divises i documentació. Diverses entitats poden complir funcions diferents, amb un equip que acompanya el conjunt, tant si vols constituir com si ja tens una LLC.

Què convé preparar abans de revisar els comptes

Prepara els contractes dels comptes actius, les divises que utilitzes i un exemple representatiu dels teus cobraments i pagaments. Anota també què vols millorar: conversions, terminis, accés a inversions o separació de reserves. Amb aquesta informació podem comparar alternatives sobre una operativa real, sense tornar a demanar documents que ja tenim vigents. Si una entitat funciona bé, la revisió pot consistir a completar-ne les prestacions amb un altre servei, no a substituir-la.

Revisa la teva LLC amb l'equip d'Exentax

Ja tens una LLC i vols millorar-ne la banca? Estàs preparant la primera estructura? Explica'ns on vens, en quines divises cobres i què necessites per operar o invertir. Revisem els comptes, la documentació i els objectius amb tu abans de proposar els passos següents.

El nostre equip coordina l'estructura, les sol·licituds bancàries i el seguiment posterior. Comptes diferents poden servir per als cobraments diaris, els pagaments internacionals, les reserves i la inversió. Conservem el que funciona i treballem els punts que cal millorar.

La proposta parteix del teu cas, no d'una configuració igual per a tothom. Tens un equip a qui adreçar-te per organitzar la LLC i acompanyar-te en l'operativa.