Disseny d'una estructura fiscal internacional sòlida: marc pas a pas
3 jurisdiccions. Com dissenyar una estructura internacional eficient i defensable en sis passos.
Una estructura fiscal internacional sòlida creua almenys 3 jurisdiccions (residència, seu operativa, banca) i s'enfronta a les 15 accions BEPS de l'OCDE dissenyades per evitar el desplaçament artificial de beneficis.
Dissenyar una estructura internacional no és triar el país més exòtic. Marc Exentax en sis passos.
Pas 1: Diagnòstic real
Activitat econòmica, <a href="/ca/blog/tributacio-llc-per-activitat-serveis-e-com-i-saas">tributació per activitat</a>. Residència fiscal real, <a href="/ca/blog/residencia-fiscal-internacional-amb-llc-us">residència fiscal internacional i mobilitat real</a>. Diagnòstic patrimonial. Objectiu a 5 anys.
Pas 2: Definir residència objectiu
Mantenir ES/LATAM; canviar a règim eficient (Andorra, Portugal NHR/IFICI, Itàlia 100k, EAU, Paraguai, Costa Rica) amb canvi real; mobilitat documentada.
Pas 3: Vehicle
- Single-Member LLC US Disregarded: serveis B2B. <a href="/ca/blog/nou-mexic-wyoming-o-delaware-fiscalitat-i-banca">NM vs WY vs DE</a>.
- Multi-Member Partnership.
- LLC check-the-box C-Corp.
- SL espanyola: activitat ES.
- Holding ES + filial.
- OÜ Estònia, HK, Singapur, BVI: específics. OÜ sobrevalorada, <a href="/ca/blog/empresa-a-estonia-vs-llc-e-residency-i-fiscalitat">per què no Estònia</a>.
Pas 4: Substància
Legal (Articles, OA, EIN, revisió BOI/FinCEN sota la regla vigent si aplica, <a href="/ca/blog/6-documents-basics-de-la-llc-ben-arxivats">documents</a>); operativa (separar comptes, contractes, <a href="/ca/blog/separar-diners-personals-i-llc-amb-escut-legal">separar comptes</a>); econòmica (ingressos/despeses en nom LLC, <a href="/ca/blog/deduccions-fiscals-llc-despeses-prova-i-limits">deduccions</a>); decisional.
Pas 6: Compliance i revisió
EUA: <a href="/ca/blog/irs-i-llc-ein-form-5472-i-calendari-anual">Form 5472</a> + 1120 pro forma, Annual Report estatal, revisió BOI/FinCEN si l'entitat entra en scope, <a href="/ca/blog/boi-report-i-llc-abast-actual-de-fincen">BOI</a> i <a href="/ca/blog/manteniment-anual-llc-el-que-no-pots-saltar">manteniment anual</a>.
Espanya (resident): IRPF, IVA, Model 720, 721, 100/130, 238 (DAC7).
LATAM: per país.
Revisió anual.
Exemples
Perfil 1: Assessor B2B ES, 80-150 k€: Single-Member LLC NM, Mercury + Wise.
Perfil 2: Amazon Europa, 200-500 k€: LLC + IOSS/OSS. DAC7.
Perfil 3: SaaS B2B LATAM, 100 k€ ARR: LLC + Mercury + Stripe + MoR.
Perfil 4: Trader cripto/futures: LLC sense substància = alt CFC.
Marc
| Pas | Pregunta | Output |
|---|---|---|
| 1 | Qui sóc fiscalment? | Diagnòstic |
| 2 | On residiré? | Residència objectiu |
| 3 | Quin vehicle? | Forma jurídica |
| 4 | Com substància? | Pla operatiu |
| 5 | Com flueix el diner? | Arquitectura bancària |
| 6 | Com mantenir? | Compliance |
Dissenyar per moda deixa la residència i la substància obertes
Saltar el pas 1; canviar només sobre paper; vehicle per moda; sense substància; barrejar; no revisar. <a href="/ca/blog/riscos-fiscals-internacionals-cfc-banca-i-ownership">riscos</a>.
Tancament pràctic sobre Disseny d'una estructura fiscal internacional sòlida
Estructuri sòlida = procés. Bé dissenyada redueix substancialment la càrrega dins de la llei.
Demani la seva assessoria estratègica.
Si algun aspecte d'aquesta estructura li ha deixat amb ganes de més detall, <a href="/ca/blog/comptes-us-per-llc-fatca-crs-i-privacitat">Els comptes bancaris americans informen a la seva autoritat fiscal? La resposta honesta</a> aprofundeix en una peça veïna que normalment reservem per a un article a part.
La norma només és útil quan es baixa al seu expedient: residència, activitat i documentació. Aquesta guia és informativa, no una opinió fiscal tancada.
Arquitectura bancària
Una estructura fiscal seriosa defineix primer com entra, es conserva, es canvia i s’inverteix el diner:
Dissenyar l'estructura des de fets i documents
Per a Disseny d'una estructura fiscal internacional sòlida: marc pas a pas, Exentax parteix dels fets: residència, activitat, banca, documents, fluxos de pagament i risc de revisió. L’objectiu és una decisió útil, no una estructura atractiva només sobre el paper.
Catalunya, Estat espanyol i Andorra en el cas de estructura fiscal internacional
A l'Estat espanyol, la solidesa d'una estructura internacional descansa en l'article 16 de la Llei 27/2014 de l'IS sobre operacions vinculades, en l'aplicació del règim de transparència fiscal internacional de l'article 100 LIRPF / 100 LIS i en la documentació exigida pel RD 634/2015 (Master File i Local File quan s'assoleixen els llindars).
Criteri de decisió: Disseny d'una estructura fiscal internacional sòlida
El disseny d'una estructura fiscal internacional sòlida es llegeix de manera més útil com un mapatge estable entre vehicles, jurisdiccions i fluxos operatius, que com un muntatge oportunista amb jurisdiccions de moda. Els eixos estructurants — residència fiscal del beneficiari, lloc de la creació de valor, tipus d'activitat — defineixen un marc discret que no canvia de trimestre en trimestre.
Una nota curta al dossier que registri aquests eixos per a l'estructura actual fa el disseny consultable en pocs minuts a cada revisió anual.
> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>
Una estructura sòlida comença pel soci, no per la LLC
Un error freqüent quan es dissenya una estructura internacional és
començar per l'entitat. El punt de partida correcte és el soci: la
seva residència fiscal, el seu balanç personal, els plans de vida i
mobilitat per als propers dos a cinc anys, i les activitats que la
LLC durà a terme realment. Una vegada aquest quadre és honest i per
escrit, la tria d'entitat es dissenya quasi sola.
| Fet sobre el soci | Conseqüència estructural |
|---|---|
| Resident fiscal de país amb regles de seu | LLC es manté transparent; renda flueix |
| de direcció efectiva | a la declaració al país de residència |
| Soci mòbil, possible relocació 24 mesos | estructura ha de mantenir-se portable |
| Clients predominantment de font US | cicle W-8 i benefici de conveni al |
| centre | |
| Diverses línies d'activitat | una LLC per línia, no una per a tot |
Començar pel soci també elimina la temptació de sobre-enginyar amb
holdings multicapa que l'activitat no necessita. Una única LLC
operativa, neta i ben documentada, supera la majoria dels diagrames
"complexos però elegants" en revisions reals.
Tres estructures que hem corregut amb clients
Una consultora a Espanya amb clients de la UE i US opera una single-
member LLC associada a una petita arquitectura Mercury + Wise. Els ingressos
flueixen a la seva declaració personal anual; el pro-forma 1120 +
5472 de la LLC documenta els fluxos relacionats; cap capa de holding
necessària. Manteniment anual total: lleuger.
Un equip de dos socis a Portugal i Alemanya opera plegats una LLC,
amb assignació definida al operating agreement. Cada soci declari la
part proporcional a casa; la LLC és el casc operatiu, no un
holding. L'estructura és portable i sobreviu a una relocació de
soci sense redibuixar el diagrama.
Una fundadora amb una línia SaaS i una línia de assessoria
separada opera dues LLC, una per línia. Cadascuna té els seus
llibres, la seva arquitectura bancària i el seu cicle W-8. La separació
simplifica l'opcionalitat de venda més endavant (una línia es podria
vendre sense afectar l'altra) i manté el reporting net.
Errors a evitar en el disseny
- Dissenyar l'estructura per perseguir un resultat fiscal que la
residència del soci no permet. Les regles de seu de direcció
efectiva del país de residència acabaran guanyant.
- Apilar holdings per "semblar corporate" quan l'activitat és
assessoria d'una sola persona. La complexitat es converteix en la
seva pròpia superfície de risc.
- Oblidar que el BOI s'aplica a la LLC i als seus beneficiaris
efectius, independentment de com de neta sigui la declaració al
país de residència.
- Tractar l'operating agreement com a boilerplate. És el document
fundacional que determina qui signa, qui decideix i com es
resolen disputes.
Checklist de pre-disseny
- Residència fiscal del soci confirmada i documentada.
- Pla de mobilitat de dos a cinc anys escrit.
- Descripció de l'activitat: clients per país, banda de rendició
esperada.
- Arquitectura bancària pre-mapat (rols Mercury, Relay, Wise, Stripe).
- Calendari de compliance anual (1120 + 5472, BOI, estat, CRS quan
aplica, declaració al país de residència).
Dissenyem cada estructura perquè sigui defensable a l'únic fòrum
que importa: l'administració fiscal de residència del soci. Tota la
resta queda a sota.
L'estructura en el temps: portabilitat i resiliència
Una bona estructura no només és adequada per a avui; ha de
sobreviure als canvis de residència del soci, a noves línies
d'activitat i a l'arribada de noves regles internacionals sense
haver de ser redibuixada. Sempre provem cada disseny contra tres
escenaris: trasllat del soci a un país veí, addició d'una segona
línia d'activitat en 18 mesos i canvi de regles internacionals (per
exemple una ampliació de la DAC o de la CARF) que toca la
transparència fiscal d'una jurisdicció de la cadena. Una estructura
que sobreviu als tres sense canvi material és una estructura
portable. Una que en falla un és probablement ja fràgil avui.
Com documentar la tria d'eines de manera traçable per escrit
Perquè la tria d'eines continuï sent comprensible anys més tard, val la pena fixar la justificació de la tria en una nota curta que associï a cada eina la característica concreta de l'activitat que cobreix.