Tributació de la LLC per activitat: serveis, e-commerce, SaaS, trading

Assessoria, ecommerce, SaaS, royalties i trading no creen el mateix expedient fiscal en una LLC. La resposta depèn de l'origen dels ingressos, VAT, convenis, banca i prova documental.

L’activitat importa menys que el disseny: serveis, SaaS, ecommerce o trading exigeixen residència, font de renda, contractes, banca i reporting coherents.

Parlar de «fiscalitat de la LLC» en abstracte porta a errors greus: la fiscalitat real depèn molt estretament del tipus d'activitat econòmica que la LLC desenvolupa, perquè cada activitat activa regles diferents d'IVA, qualificació de rendes, font de la renda, conveni de doble imposició aplicable i, sobretot, exposició a la transparència fiscal internacional i a les regles antielusió. Vegem les cinc grans famílies que veiem a Exentax.

Cada activitat exigeix una lectura fiscal diferent

1. Serveis professionals (assessoria, desenvolupament, disseny, màrqueting)

És el cas més comú i el més senzill. La seva LLC factura serveis a clients B2B internacionals (EUA, UE, Amèrica Llatina). Característiques:

• Naturalesa de la renda: activitat econòmica.
• Qualificació a Espanya (resident): rendiment d'activitat econòmica imputable al soci (via atribució de rendes, vegi la <a href="/ca/blog/doctrina-llc-dgt-teac-i-boe-de-febrer-del-2020">doctrina DGT/TEAC</a>).
• IVA: facturació B2B amb client comunitari, inversió del subjecte passiu (el client autoliquida l'IVA al seu país); amb client dels EUA o altre tercer, operació no subjecta a l'IVA espanyol (regla de localització dels serveis B2B). Aprofundim a <a href="/ca/blog/iva-serveis-digitals-b2b-b2c-i-prova-fiscal">IVA en serveis digitals internacionals</a>.
• IRPF a Espanya: rendiment net en base general (24-47 %).
• Risc principal: simulació si la substància operativa l'aporta exclusivament el soci resident a Espanya sense substància real als EUA.

Optimització legítima: maximitzar despeses deduïbles correctes a la LLC (programari, eines, subcontractació, formació, màrqueting). El net imputat al soci es redueix i el tipus mitjà efectiu cau substancialment respecte de l'autònom pur espanyol.

2. E-commerce físic (Amazon, Shopify, dropshipping)

Vostè ven béns físics a consumidors finals internacionals. Característiques:

• Naturalesa de la renda: activitat econòmica de venda.
• IVA i duanes: complex. Si ven a consumidors europeus, la LLC pot tenir obligació de registre IVA a països de la UE individualment o usar el règim OSS / IOSS. Si supera determinats llindars per país, ha de registrar-se localment. Marketplaces com Amazon actuen com a deemed supplier en molts casos i retenen l'IVA, però no en tots.
• DAC7: com a venedor a Amazon, Etsy o eBay europeus, Amazon Europa reportarà els seus ingressos a l'autoritat fiscal de Luxemburg, que els reenvia a la del país dels beneficiaris efectius. Vegi <a href="/ca/blog/dac7-reporting-de-marketplaces-i-llc">DAC7</a>.
• Duanes: si la LLC importa estoc a la UE per a distribució (FBA), necessita EORI europeu, importador oficial i possible IOR (Importer of Record).
• Sales tax als EUA: si ven a consumidors a estats amb economic nexus, possible obligació de registre i recaptació de sales tax. Més a <a href="/ca/blog/llc-i-amazon-amb-estructura-fiscal-solida">Amazon i e-commerce amb LLC</a>.

Risc principal: ignorar l'IVA UE o el sales tax dels EUA pot generar una factura retroactiva molt important.

3. SaaS i subscripcions digitals

Vostè ven accés a programari o contingut digital, B2C o B2B, en subscripció o pagament únic. Característiques:

• Naturalesa de la renda: activitat econòmica + cessió d'ús de programari (frontera amb royalties).
• Serveis prestats per via electrònica (TBE): si ven a consumidors europeus, subjectes a IVA al país del consumidor. Règim OSS no UE (la LLC es registra en un Estat membre d'identificació) o ús de plataformes que actuen com a Merchant of Record (Paddle, FastSpring, DoDo Payments, Lemon Squeezy) que es fan càrrec de l'IVA per vostè.
• B2B: regla general d'inversió del subjecte passiu.
• Qualificació de la renda a Espanya: rendiments d'activitat econòmica si hi ha desenvolupament actiu; si el que cedeix és llicència passiva sobre codi preexistent sense activitat operativa rellevant, pot haver-hi discussió sobre transparència fiscal internacional (art. 100 LIS, via art. 91 LIRPF).
• Risc CFC/TFI: si la LLC genera principalment rendes passives (llicències) i no disposa de mitjans materials i humans als EUA, l'AEAT pot aplicar la transparència fiscal internacional.

Més detall a <a href="/ca/blog/llc-per-a-devs-i-saas-stripe-i-banca-us">LLC per a desenvolupadors de programari i SaaS</a>.

4. Royalties i propietat intel·lectual

La seva LLC titularitza drets (marca, programari, contingut) i els llicencia a tercers o a una altra entitat relacionada. Característiques:

• Naturalesa de la renda: rendes passives (royalties).
• Qualificació CDI: art. 12 CDI Espanya-EUA (royalties). Generalment, l'Estat de la font pot gravar (amb el límit del % CDI), i l'Estat de residència grava amb deducció.
• Risc CFC: alt. Les rendes passives són el supòsit típic de transparència fiscal internacional. Si la seva LLC té majoritàriament rendes passives, vostè autònom la controla i resideix a Espanya, l'art. 91 LIRPF (remissió a l'art. 100 LIS) es pot activar.
• Tributació efectiva: si s'aplica TFI, tributa a Espanya com si les rendes fossin seves directes, amb deducció de qualsevol impost pagat per la LLC (típicament tractament federal condicionat en Disregarded Entity).
• Clàusula LOB CDI 2019: dificulta l'accés als beneficis del CDI a estructures híbrides o sense substància.

Conclusió: una LLC pura de royalties amb soci resident espanyol s'ha de dissenyar amb substància real (mitjans materials, personal, decisions preses als EUA) o reconèixer que estarà sota TFI.

5. Trading (accions, futurs, criptomonedes)

La seva LLC opera els mercats financers amb compte a Interactive Brokers, Tradovate o Kraken. Característiques:

• Naturalesa de la renda: depèn de l'actiu i del règim. Trading FX i futurs: guanys i pèrdues patrimonials a molts països; a Espanya, si és habitual i professional, es pot requalificar com a activitat econòmica.
• Accions: dividends (rendiment del capital mobiliari en base d'estalvi 19-28 % si entitat opaca; si transparent, imputació directa) i guanys per venda (base d'estalvi).
• Cripto: guanys i pèrdues patrimonials (base d'estalvi) o activitat econòmica si trading freqüent i professional.
• DAC8: aplica recentment si opera amb exchanges europeus. Vegi <a href="/ca/blog/dac8-cripto-i-llc-reporting-ue-sota-control">DAC8 i criptomonedes</a>.
• Risc CFC: molt alt. Els rendiments de cartera són l'exemple paradigmàtic de renda passiva sotmesa a TFI.
• Conveni: art. 10 (dividends), art. 11 (interessos), art. 13 (guanys de capital). Les clàusules LOB del Protocol 2019 són especialment restrictives per a estructures d'inversió sense substància.

Més detall a <a href="/ca/blog/cripto-i-trading-amb-llc-fiscalitat-i-estructura">criptomonedes i trading amb LLC</a>.

Comparativa fiscal per tipus d’activitat

Com decidir la seva estructura òptima

L'elecció de LLC sense més no és sempre la resposta correcta. Per a activitats de baix risc CFC (serveis, e-commerce, SaaS B2B), una Single-Member LLC amb soci resident espanyol, declarant bé i amb substància raonable, és eficient i defensable. Per a activitats d'alt risc CFC (royalties, trading), o es dota la LLC de substància real als EUA o es considera estructurar d'una altra manera (S.L. espanyola operativa + LLC amb activitat limitada, planificació de residència, etc.). Marc complet a <a href="/ca/blog/estructura-fiscal-internacional-solida-que-aguanta-anys">disseny d'estructura internacional sòlida</a>.

Errors típics per activitat

• Serveis: oblidar-se de l'IVA intracomunitari i el registre ROI/VIES.
• E-commerce: ignorar OSS/IOSS i el sales tax dels EUA fins que arriba la liquidació.
• SaaS: no usar Merchant of Record i acabar amb obligació de registre IVA a cada país de la UE.
• Royalties: no documentar la creació, titularitat i manteniment dels actius intangibles.
• Trading: confondre trading personal amb trading des de la LLC i barrejar comptes.

Més sobre com evitar errors típics a <a href="/ca/blog/riscos-fiscals-internacionals-cfc-banca-i-ownership">riscos fiscals</a>.

Tancament pràctic sobre Tributació de la LLC per activitat

Una LLC no tributa «d'una sola manera»: tributa segons el que fa, on ho fa i des d'on es controla. La conversa seriosa de planificació fiscal comença per entendre la seva activitat real, no per triar un país en un mapa.

> <a href="/ca/serveis">Veure com treballem</a>

Vol que analitzem com tributa exactament la seva activitat i que li dissenyem l'estructura més eficient i defensable? Reservi la seva assessoria estratègica.

Per continuar aprofundint, <a href="/ca/blog/deixar-l-autonom-amb-una-llc-ben-estructurada">Per què deixar de ser autònom a Espanya (i quines alternatives té)</a> complementa el que acabem de veure amb detalls que mereixien el seu propi article.

Abans de constituir una LLC per a la seva activitat, vegi com treballem. <a href="/ca/com-treballem">La nostra metodologia</a> detalla què revisem i en quin ordre, des del diagnòstic d'activitat fins al routing d'IVA i CFC més adequat.

Parlem del seu cas, no del manual. Reservi 30 minuts i adaptem «Tributació de la LLC segons l'activitat econòmica» a la seva activitat concreta.

L'hi muntem sense que perdi un cap de setmana

Per a Tributació de la LLC per activitat: serveis, e-commerce, SaaS, trading, Exentax parteix dels fets: residència, activitat, banca, documents, fluxos de pagament i risc de revisió. L’objectiu és una decisió útil, no una estructura atractiva només sobre el paper.

_Per ampliar en la mateixa sèrie: Riscos fiscals d'una mala estructuració internacional._

Vol aplicar aquest protocol al seu cas? <a href="/ca/agendar">Reservi una sessió amb l'equip d'Exentax</a> i revisem la seva LLC amb números reals en trenta minuts, sense compromís.