Fiscalitat dels socis d'una LLC en canvi de residència a mig any

183 dies i el split-year treatment de cada conveni. Canviar de país de residència fiscal a mig exercici sent membre d'una LLC US és un dels escenaris més complexos. Imputació, tie-breakers, casos típics.

Canviar de país de residència fiscal a mitja temporada mentre ets membre d'una LLC americana és un dels escenaris més complicats de gestionar bé. No tant pel costat americà (la LLC continua sent el que era), sinó per la imputació de rendes a dues jurisdiccions el mateix any.

Punt de partida: la LLC no es mou

La LLC és entitat dels EUA amb domicili propi, EIN, compliance amb IRS i FinCEN.

Form 5472 + 1120 pro-forma presentat per l'exercici com sempre.
BOI Report només s'actualitza si canvia la informació personal reportada.
Banca (Mercury, Wise) s'actualitza amb la nova adreça després de consumar la mudança.

El que canvia: on declares les rendes atribuïdes per la LLC.

Determinació de la residència fiscal a mig any

Criteris més habituals:

Més de 183 dies al país l'any natural.
Centre d'interessos econòmics o vitals.
Domicili fiscal segons registre administratiu.

Dues aproximacions: split-year vs any sencer

Països split-year

Regne Unit, Països Baixos en part: l'exercici es parteix. Més senzill i just.

Països d'any sencer

Espanya, Alemanya, França (amb matisos): resident o no per l'any complet. Pot generar doble residència simultània; els convenis desempaten.

Tie-breaker rules

Per ordre:

Habitatge permanent disponible.
Centre d'interessos vitals.
Lloc habitual de permanència.
Nacionalitat.
Acord amistós.

Com tributa la LLC a cada tram

SMLLC disregarded:

Durant residència A: beneficis atribuïts tributen a A.
Durant residència B: tributen a B.
Solapament: conveni A-B amb tie-breakers.

Regla: per meritació, no per caixa. Tall comptable a la data de canvi.

Casos típics

Espanya → Andorra a mig any

Espanya considera residència per any natural complet si 183 dies. Andorra tracta com a parcial des de l'arribada.

Argentina → Mèxic a mig any

Regles diferents; centre d'interessos vitals essencial.

Alemanya → Portugal amb IFICI

Declaració alemanya del període. Portugal des de l'empadronament, possiblement IFICI.

Cap a jurisdicció sense tributació personal

EAU, Mònaco. Prova sòlida del canvi efectiu.

Errors típics

No documentar la data exacta.
Assumir el canvi sense complir els criteris.
No informar les plataformes: activa incoherència CRS.
Deixar de presentar el 5472 "perquè ja no visc a Espanya" (la LLC continua).
Manca de coordinació entre assessors: mateixa renda duplicada o omesa.

A fer abans del canvi

Anàlisi fiscal prèvia.
Documentació del canvi: vol, contracte en destí, baixa en origen.
Planificació de calendari.
Coordinació amb assessor en destí.
Actualització ordenada de banca/plataformes.

Com ho abordem a Exentax

A Exentax acompanyem canvis de residència amb LLC amb freqüència. Reserva una sessió inicial gratuïta a la nostra pàgina d'agendament.

Compliance fiscal al teu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, l'administració tributària local manté el dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim.

Per jurisdicció

Espanya (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen, integrant-se a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident espanyol amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. Aquí entra Exentax: presentem el formulari, arxivem l'acús i, si l'administració pregunta, la resposta ja està llesta.
CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a Espanya no constitueix per si sola EP del soci, però la direcció efectiva sí pot crear-lo si tota la gestió es fa des de territori espanyol.
Mèxic, Colòmbia, Argentina i altres LATAM. Cada jurisdicció té el seu propi règim CFC (Mèxic: Refipres; Argentina: rendes passives de l'exterior; Xile: art. 41 G LIR). El principi comú: el que la LLC reté com a benefici es considera percebut pel soci si l'entitat es considera transparent o controlada.

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que s'utilitza per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor cas, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la teva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió.

Fets bancaris i fiscals a precisar

La informació sobre fintech i CRS evoluciona; aquest és l'estat actual:

Notes per proveïdor

Mercury opera amb diversos bancs associats amb llicència federal i cobertura FDIC via sweep network: principalment Choice Financial Group i Evolve Bank & Trust, i encara Column N.A. en alguns comptes heretats. Mercury no és un banc; és una plataforma fintech recolzada per aquests partner banks. Si Mercury tanca un compte, el saldo es retorna normalment mitjançant xec en paper a l'adreça registrada del titular, fet que pot ser un problema operatiu seriós per a no residents; convé mantenir un compte secundari (Relay, Wise Business, etc.) com a contingència.
Wise té dos productes clarament diferents: Wise Personal i Wise Business. Per a una LLC s'ha d'obrir Wise Business, no el personal. Matís important de CRS: una Wise Business titularitat d'una LLC dels EUA queda fora del CRS perquè la titular és una entitat dels EUA i els EUA no són jurisdicció CRS; el costat USD opera via Wise US Inc. (perímetre FATCA, no CRS). En canvi, una Wise Personal oberta per un individu resident fiscal a Espanya o una altra jurisdicció CRS sí genera reporte CRS via Wise Europe SA (Bèlgica) sobre aquest individu. Obrir Wise per a la teva LLC no t'inclou al CRS per la LLC; una Wise Personal separada al teu nom com a resident en CRS, sí.
Wallester (Estònia) és una entitat financera europea amb llicència EMI/banc emissor de targetes. Els seus comptes IBAN europeus estan dins de l'Estàndard Comú de Comunicació (CRS) i, per tant, generen intercanvi automàtic d'informació cap a l'administració fiscal del país de residència.
Payoneer opera mitjançant entitats europees (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) també dins de l'àmbit CRS per a clients residents en jurisdiccions participants.
Revolut Business: quan s'associa a una LLC nord-americana, opera sota Revolut Technologies Inc. amb Lead Bank com a banc partner als EUA. El compte lliurat és un compte dels EUA (routing + account number); no s'emet IBAN europeu a una LLC. Els IBAN europeus (lituans, BE) són de Revolut Bank UAB i s'emeten a clients europeus del grup. Si li ofereixen un IBAN europeu associat a la seva LLC, confirma a quina entitat jurídica està associat i sota quin règim reporta.
Tributació zero: cap estructura LLC aconsegueix "zero impostos" si vius en un país amb regles CFC/transparència fiscal o atribució de rendes. El que s'aconsegueix és no duplicar tributació i declarar correctament a residència, no eliminar-la.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS s'han mogut en recent years; aquest és l'estat vigent:

Com llegir un canvi de residència a meitat d'any per part d'un soci de la LLC com un mapatge temporal estable

Un canvi de residència a meitat d'any per part d'un soci de la LLC es llegeix de manera més útil com un mapatge temporal estable. Una nota curta i datada al dossier personal fa la posició consultable.

Abans de continuar, posa números al teu cas: la calculadora Exentax compara, en menys de 2 minuts, la teva càrrega fiscal actual amb la que tindries operant una LLC nord-americana ben declarada al teu país de residència.

> Consulta gratuïta sense compromís

Punts clau

BOI / Corporate Transparency Act: la teva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la teva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja vas presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS.
Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

T'ho muntem sense que perdis un cap de setmana

Milers de freelancers i emprenedors ja operen amb la seva LLC americana de manera 100% legal i documentada. A Exentax ens encarreguem de tot el procés: constitució, banca, passarel·les de pagament, comptabilitat, declaracions IRS i compliance al teu país de residència. Reserva una assessoria gratuïta i et direm amb sinceritat si la LLC té sentit per al teu cas, sense promeses absolutes.

Referències: fonts sobre estructures i jurisdiccions

Les comparatives i dades quantitatives sobre les jurisdiccions citades es basen en fonts oficials actualitzades a avui:

Estats Units. Delaware General Corporation Law i Limited Liability Company Act, Wyoming Limited Liability Company Act (Title 17, Chapter 29), instruccions de l'IRS per al Form 5472 i IRC §7701 (classificació d'entitats).
Andorra. Llei 95/2010 de l'Impost sobre Societats (IS al 10%), Llei 5/2014 del IRPF i règim de residència activa/passiva del Govern d'Andorra.
Estònia. Income Tax Act estonià (impost diferit sobre beneficis distribuïts al 20/22%) i documentació oficial del programa e-Residency.
Espanya. Llei 27/2014 (IS), Llei 35/2006 (IRPF, arts. 8-9 sobre residència i art. 100 sobre TFI) i règim especial d'impatriats (art. 93 LIRPF, "Llei Beckham").
OCDE. Pilar Dos (GloBE) i Model de Conveni OCDE amb Comentaris.

L'elecció de jurisdicció depèn sempre de la residència fiscal real del titular i de la substància econòmica de l'activitat; revisa el teu cas específic abans de qualsevol decisió estructural.

Canviar de residència fiscal a mitja temporada amb una LLC: el que gairebé ningú planifica bé

Moure residència l'1 de gener és net. Fer-ho el 17 de juny amb una LLC operativa obre cinc fronts alhora: prorrateig de rendes, dues declaracions, exit tax si el teu país l'aplica, redocumentació bancària i reset CRS. Això és el que convé tenir resolt abans.

Prorrateig i dues declaracions. La majoria de jurisdiccions et tributen com a resident del país A fins a la data de canvi i del país B des d'aleshores. Les rendes atribuïdes per la LLC es reparteixen per dies reals o per criteri de meritació, segons jurisdicció. Documenta la data exacta amb bitllets, contracte de lloguer i empadronament.
Exit tax i plusvàlues latents. Espanya (art. 95 bis LIRPF), França (art. 167 bis CGI), Alemanya (§6 AStG) activen tributació sobre plusvàlues latents en perdre residència per sobre de certs llindars. Una participació en LLC amb valor de mercat alt pot disparar-lo. Valora-la abans.
Reset CRS i banca. La teva LLC ha d'actualitzar la seva autodeclaració CRS a Mercury, Wise i qualsevol altre proveïdor amb el nou país. Si ho endarrereixes, poden congelar el compte o reportar al país equivocat durant un any sencer.
CFC del nou país. Arribes a una jurisdicció amb CFC diferent (Itàlia, Portugal, Alemanya): la teva LLC potser ja no és neutra i necessita reestructurar-se o documentar substància addicional.

Què ens pregunten més

Quan compta el dia del canvi? Depèn del país: Espanya i Portugal compten des del dia 184 de presència o centre d'interessos vitals; Regne Unit aplica split-year treatment amb regles pròpies. Documenta entrada i sortida.

Puc cobrar dividends abans de moure i estalviar? De vegades sí, de vegades és exit tax encoberta. Cal modelar el cost fiscal en tots dos països abans de moure ni un euro - l'ordre importa.

A Exentax planifiquem canvis de residència amb LLC operativa dissenyant el calendari fiscal òptim, els fluxos previs al canvi i la documentació que sostindrà el split en totes dues inspeccions.

_Per ampliar en la mateixa sèrie: LLC als Estats Units: guia completa per a no residents._

Recordatori pràctic

Cada situació fiscal depèn de la teva residència, de l'activitat exercida i dels contractes en vigor. La informació aquí presentada és general i no substitueix l'assessorament personalitzat; analitza el teu cas concret abans de prendre decisions estructurals.

Com treballem a Exentax

El nostre equip està especialitzat en estructures fiscals internacionals per a residents de països de parla hispana que operen negocis en línia. Combinem coneixement local d'Espanya, Andorra i l'Amèrica Llatina amb experiència operativa en la constitució d'entitats a Delaware, Wyoming, Estònia i altres jurisdiccions. Cada cas comença amb una consulta gratuïta en la qual avaluem la residència, l'activitat i els objectius, i et diem amb sinceritat si l'estructura proposada té sentit o si una alternativa més senzilla és suficient.

Nota editorial

Aquest article s'actualitza anualment amb els canvis normatius que afecten les estructures tractades. Si detectes una referència desactualitzada, escriu-nos i la revisarem al pròxim cicle editorial; mantenim la data de publicació visible a la part superior de cada article per a total transparència.

### Canvi de residència fiscal a mitja temporada: enquadrament espanyol i andorrà per a socis de LLC

Per a un soci d'una LLC americana que canviï de residència fiscal a mitja temporada, l'enquadrament espanyol no preveu el split-year com Portugal o França: l'art. 9 LIRPF (Llei 35/2006) estableix que es considera resident a Espanya qui (a) romangui més de 183 dies en el territori espanyol durant l'any natural, (b) tingui a Espanya el nucli principal o la base de les seves activitats o interessos econòmics, o (c) presumpció iuris tantum si el cònjuge no separat i fills menors resideixen habitualment a Espanya.

Conseqüència: si es compleix qualsevol criteri durant l'any natural, el subjecte és considerat resident per a tot l'any complet i ha de declarar la renda mundial (incloent-hi rendiments de la LLC) amb crèdit per impostos pagats als EUA segons l'art. 80 LIRPF i el CDI Espanya-EUA (Instrument de ratificació de 22/12/1990) art. 24 (en la versió actualitzada pel Protocol de 14/01/2013, BOE 23/10/2019).

Modelo 030 — Declaració censal: la baixa del Cens d'Obligats Tributaris s'ha de comunicar mitjançant el Modelo 030 (regulat per l'OM HAC/277/2018) en els 30 dies següents al canvi efectiu de residència, indicant la nova adreça i el país de destinació. La pèrdua de la residència fiscal espanyola es certifica posteriorment amb el Modelo 247 (per a residents en països amb CDI) o Modelo 248 (sense CDI).

Exit tax — art. 95 bis LIRPF: introduït per la Llei 26/2014, grava les plusvàlues latents en accions/participacions de societats (inclou LLCs assimilades a societats segons la DGT V0290-20) quan el contribuent canvia de residència després d'haver estat resident a Espanya durant almenys 10 dels 15 darrers exercicis. El llindar de subjecció és que el valor de mercat de les participacions superi els 4 milions d'euros o el percentatge de participació superi el 25 % amb valor superior a 1 milió d'euros. Possibilitat de diferiment automàtic per a desplaçaments a Estats UE/EEE amb intercanvi d'informació; per a EUA, cal sol·licitud expressa amb garantia (art. 95 bis.5 LIRPF).

Andorra — quadre paral·lel: la Llei 5/2014 de l'IRPF andorrà (modificada per la Llei 6/2018) estableix la residència fiscal segons criteris similars (183 dies o nucli d'interessos econòmics). El CDI Andorra-Espanya (BOE 07/12/2015) regula el conflicte de resident i preveu el mètode d'imputació amb integració del Quartiat Convengut sobre rendiments de capital. El nou règim fiscal del Principat per a estrangers d'alt valor afegit (Llei 12/2024) ofereix tipus reduït del 5 % sobre la base general durant 5 anys per a residents nous amb activitats qualificades. Conservació de documents 6 anys (art. 32 Codi Comerç andorrà i art. 35 Llei general tributària andorrana).

Per què un canvi de residència a mitjan any genera més fricció que un canvi al final d'any

Un canvi de residència a mitjan any produeix més fricció administrativa que un canvi alineat amb la frontera de l'any natural, i la raó és mecànica i no conceptual. Cada país espera rebre una imatge coherent d'allò que era imputable al membre de la LLC mentre aquest n'era resident fiscal, i com més a prop de la frontera anual sigui el canvi, més fàcil és muntar aquestes dues imatges de manera independent. Quan el canvi passa a meitat d'any, les mateixes partides de renda s'han de repartir, el moment de les distribucions s'ha d'examinar, i les regles de desempat del conveni poden haver d'aplicar-se als dies intermedis. Cap d'aquests passos no és, per si sol, inusual. El que marca la diferència és preparar la documentació amb antelació: una fotografia anterior a la sortida, un saldo d'obertura clar després de l'arribada i un registre escrit del dia utilitzat com a data de tall. Amb aquestes tres peces a la mà, les dues declaracions es poden presentar sense haver de reconstruir l'any després.

Per continuar la lectura

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. A Exentax hem tancat sense sanció clients exactament en aquesta situació. Parlar aviat val or — i t'estalvia cinc xifres.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per tu.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.

Vols parlar-ne ara? Escriu-nos per WhatsApp i et responem avui mateix.

Si prefereixes parlar-ne directament, reserva una sessió gratuïta i revisem el teu cas real en trenta minuts.

O truca'ns directament al +34 614 916 910 si prefereixes parlar.

Per a detalls per estat, consulta la nostra pàgina del servei LLC a Wyoming amb costos i terminis tancats.

Reserva una consulta gratuïta de 30 minuts: revisem el teu cas real i et diem què té sentit. Reservar consulta gratuïta.