La teva LLC paga 0% federal als EUA: com s'ordena al teu país

0 % federal als EUA és real per a una SMLLC amb propietari estranger sense ECI. La planificació ve de com distribueixes a la teva vida personal: tributació en retirar, base optimitzada, tancament anual a zero quan reinverteixes. Marc legal complet.

Hi ha una frase que es repeteix en cada vídeo de YouTube i en cada anunci de "obre la seva LLC en 5 minuts": "la seva LLC no paga impostos als EUA". La frase és tècnicament correcta per a molts perfils. El problema és el que la gent entén quan la sent: "doncs no pago impostos enlloc". Això ja no és cert.

En aquest article no repetim el mecanisme del pass-through ni fem la llista per país. Per això ja té la guia pass-through i la fiscalitat de la LLC per país de residència. Aquí expliquem què passa de veritat al seu país, en quin ordre, i per què el 80 % dels problemes que veiem a Exentax vénen precisament d'aquí.

L'error de partida: "no tributa als EUA" NO vol dir "no tributa"

La seva LLC americana, en la immensa majoria de casos, és una disregarded entity o una partnership a efectes de l'IRS. Això vol dir que l'IRS no la veu com a contribuent separat: la renda s'imputa directament al soci. Si vostè, com a soci, és no resident als EUA i no hi fa activitat efectiva (sense oficina física, sense empleats, sense presència comercial), aquesta renda no genera impost federal als EUA.

Fins aquí, correcte. Però el sistema fiscal del país on és resident no es mira el que opina l'IRS, sinó el que opina el seu propi codi tributari. I gairebé tots els codis tributaris moderns comparteixen la mateixa lògica: un resident fiscal tributa per la renda mundial. Si la rep un resident, aquest resident la declara.

La pregunta correcta no és "paga impostos la meva LLC?", sinó "en quin moment, com i per qui es tributa aquesta renda al meu país?".

Com s'assigna la renda: tres models segons el país

Distinció que gairebé ningú no li explica. La manera com el seu país de residència tracta fiscalment una LLC americana cau en un d'aquests tres models:

1. Transparència fiscal / pass-through replicat (majoria de països)

El seu país accepta el tractament de l'IRS i considera la LLC transparent: la renda se li imputa personalment l'any en què es genera, independentment de si l'ha retirada del compte de la LLC. Tributa als seus tipus personals.

S'aplica àmpliament a Portugal, Alemanya i, amb matisos, França. Conseqüència pràctica: encara que no hagi mogut un euro del compte de la LLC, ha d'incloure el benefici anual a la seva declaració personal.

2. Assimilació a societat opaca (règim híbrid o per opció)

En alguns països o per a alguns contribuents, la LLC es tracta com a societat estrangera opaca (semblant a una S.L. o GmbH). Només tributa a la declaració personal quan la LLC li distribueix diners (dividends), no quan genera benefici.

Aquí entren les regles de transparència fiscal internacional (CFC): si la LLC està en jurisdicció de baixa/nul·la tributació i obté rendes passives, molts països la imputen com a transparent, anul·lant l'avantatge del diferiment.

3. Doctrina cas per cas (el model espanyol)

Espanya és el cas més sofisticat. La consulta vinculant V0537-20 estableix que el tractament fiscal d'una LLC americana per a un resident espanyol depèn de l'anàlisi cas per cas de sis criteris. A la pràctica, gairebé totes les LLC single-member d'espanyols cauen en transparència fiscal.

El que importa: el seu assessor americà no sap a quin calaix cau el seu país. I el seu assessor local probablement no coneix els sis criteris. Així es forma el forat negre.

Què passa el primer any (quan encara ningú no li ha avisat)

Any 1 amb LLC. Factures als seus clients des de la LLC, rep a Mercury o Wise Business, paga despeses, i a final d'any té benefici. El seu assessor americà (si en té) prepara l'1120 pro-forma + 5472 i li diu: "tot en ordre, no deus res a l'IRS".

Passa una d'aquestes tres coses:

• Escenari A, el responsable: declara aquesta renda al seu IRPF com a rendiment d'activitat o de capital. Pagui el seu impost local. Dorms tranquil.
• Escenari B, el desinformat: no declara res perquè "no he tret res del compte de la LLC". Creus que només tributarà quan "ho passi al meu compte personal". Error: en transparència (majoria), tributa igualment.
• Escenari C, l'agressiu: li van vendre el "no es paga enlloc" i deliberadament no declara. Apostes que no li enxamparan mai.

B i C es viuen igual l'any 1: silenci total. Però el rellotge corre.

Què passa el segon any (quan arriben els reports CRS)

A partir de l'any 2-3, els reports CRS i DAC (a la UE) comencen a arribar a Hisenda del seu país. Wise reporta des de Bèlgica, Mercury des dels EUA (FATCA), Interactive Brokers des d'Irlanda, els exchanges de cripto des de les seves jurisdiccions, i recentment també amb DAC8.

Quan Hisenda rep aquests reports i creua els saldos amb la seva declaració:

• Si ha declarat correctament (A): quadra. Res.
• Si no ha declarat o malament (B/C): salta una incoherència automàtica. Com més alt el saldo o flux, abans i amb més prioritat s'obre procediment.

El parany: quan arriba la inspecció, no es revisa només l'últim any, sinó els exercicis no prescrits (varia per país). El que semblava "estalviar uns quants milers" es converteix en diversos anys d'impost + interessos + sancions del 50–150 %. Més sancions específiques per no declarar béns/comptes a l'estranger. Ho tanquem amb vostè des d'Exentax: una trucada, presentació feta, arxiu llest, i el risc es queda al paper.

I el conveni per evitar la doble imposició?

Pregunti raonable: "però els EUA i el meu país tenen conveni, no em cobreix?"

El conveni (si existeix) serveix per evitar que la mateixa renda tributi dues vegades. Si la seva LLC fos una corporation que paga impost federal als EUA i vostè també pagués per dividends a casa, el conveni li deixaria deduir l'impost americà.

Però en la majoria de LLC de no residents no es paga cap impost federal als EUA. El conveni no té res per alleujar: tributa íntegrament a casa. No converteix renda no gravada als EUA en renda exempta a casa.

Hi ha excepcions (ECI als EUA, LLC amb opció C-Corp), però en el patró Exentax la conclusió és la mateixa: el seu país es queda amb tot l'impost.

Casos típics per perfil

A cada perfil la columna que fa mal és la del mig: paga a casa. L'estructura només decideix com, quan i a quin tipus.

Com es tradueix tot això a la seva declaració real

Si és resident fiscal a Espanya amb LLC single-member transparent, la declaració anual inclou típicament:

• IRPF amb el benefici net de la LLC com a rendiment d'activitat o capital. Tipus 19 %–47 %.
• Model 720: béns a l'estranger si supera 50 000 € per categoria.
• Model 721: criptos a l'estranger.
• Possible IVA si ve serveis digitals a consumidors UE (OSS).
• Possible Model 232: operacions vinculades amb societats seves.

A Portugal: IR Categoria B o E + Modelo 38/39. A França: 2042 amb 2047/3916. Sempre el mateix patró: la LLC no apareix sola; apareix a través seu.

Errors que es paguen cars

1. "No trec diners, no tributo." En transparència tributa pel benefici meritat, no pel retirat. Error més car i més estès.
2. "Ho declararé quan ho passi al compte personal." Mateix error. Li porta a ometre 1, 2, 3 anys i regularitzar amb sancions.
3. "El de la LLC em va dir que no calia declarar res a casa." El proveïdor que va muntar la LLC no és el seu assessor fiscal local. Sense visibilitat, sense responsabilitat.
4. "És a Wyoming, ningú no ho sap." Sí ho sap. CRS, DAC, FATCA plenament operatius.
5. "Canvio la residència a Andorra/Dubai/Paraguai i resolt." Només si el canvi és real, complet i ben executat. De paper no n'hi ha prou.
6. L'asimetria temporal. "Mentre no vinguin, tot bé." Quan vénen, remunten anys amb sancions acumulades.

Com plantegem això a Exentax

Abans de constituir la LLC, mapegem primer com tributarà aquesta renda al seu país actual. Després decidim si la LLC és l'eina correcta, si convé un esquema mixt, o si la conversa real és de planificació de residència fiscal, no d'estructura.

Si arriba ja amb la LLC i anys sense declarar, avaluem:

1. Exercicis oberts.
2. Imports en joc.
3. Regularització voluntària (complementàries abans de notificació), que redueix sancions dràsticament. Ho tanquem amb vostè des d'Exentax: una trucada, presentació feta, arxiu llest, i el risc es queda al paper.
4. Rectificar també Model 720/721 endarrerits.
5. Si l'estructura encara té sentit o cal redissenyar.

Conclusió gairebé sempre: regularitzar voluntàriament costa menys que esperar el procediment.

Què hauria d'endur-se

• "No paga impost als EUA" és una veritat parcial venuda com a completa.
• La majoria de jurisdiccions apliquen transparència fiscal: tributació personal a casa encara que no retiri.
• El conveni no converteix renda no gravada als EUA en renda exempta a casa.
• CRS, DAC, FATCA i recentment DAC8 fan que el "no s'assabentaran" sigui cada cop menys cert.
• Camí barat: declarar bé des de l'any u. Camí car: regularitzar després del procediment.
• Canviar de residència fiscal pot ser opció, només si real i completa.

Si té una LLC i no està 100 % segur de com tributar a casa, o si acumules anys sense declarar i vol saber l'exposició i com regularitzar al cost mínim, ho veiem junts en una assessoria estratègica de 30 minuts. Millor veure el mapa sencer una vegada que descobrir-lo a base de sancions. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

Compliance fiscal al seu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, l'administració tributària local manté el dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim.

Per jurisdicció

• Espanya (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen, integrant-se a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident espanyol amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
• Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. Aquí entra Exentax: presentem el formulari, arxivem l'acús i, si l'administració pregunta, la resposta ja està llesta.
• CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a Espanya no constitueix per si sola EP del soci, però la direcció efectiva sí pot crear-lo si tota la gestió es fa des de territori espanyol.
• Mèxic, Colòmbia, Argentina i altres LATAM. Cada jurisdicció té el seu propi règim CFC (Mèxic: Refipres; Argentina: rendes passives de l'exterior; Xile: art. 41 G LIR). El principi comú: el que la LLC reté com a benefici es considera percebut pel soci si l'entitat es considera transparent o controlada.

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que s'utilitza per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor cas, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

> Revisar la meva estructura

Un preu sense estructura surt car

Les xifres orienten, però no protegeixen. Una LLC constituïda sense criteri professional pot acabar amb EIN sense calendari IRS, Form 5472 oblidat, KYC feble i compte bancari restringit si perfil, ús o vincle amb els EUA no es documenten.

A Exentax revisem residència fiscal, activitat real, vincle operatiu, banca Mercury/Relay/Slash/Wise i calendari IRS abans de moure res. L’objectiu és una LLC que factura, conserva banca i aguanta revisió.

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la seva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

• EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
• Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
• Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
• UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
• Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al seu cas depèn de la seva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que manté. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Fets bancaris i fiscals a precisar

La informació sobre fintech i CRS evoluciona; aquest és l'estat actual:

Notes per proveïdor

• Mercury opera amb diversos bancs associats amb llicència federal i cobertura FDIC via sweep network: principalment Choice Financial Group i Evolve Bank & Trust, i encara Column N.A. en alguns comptes heretats. Mercury no és un banc; és una plataforma fintech recolzada per aquests partner banks. Si Mercury tanca un compte, el saldo es retorna normalment mitjançant xec en paper a l'adreça registrada del titular, fet que pot ser un problema operatiu seriós per a no residents; convé mantenir un compte secundari (Relay, Wise Business, etc.) com a contingència.
• Wise té dos productes clarament diferents: Wise Personal i Wise Business. Per a una LLC s'ha d'obrir Wise Business, no el personal. Matís important de CRS: una Wise Business titularitat d'una LLC dels EUA queda fora del CRS perquè la titular és una entitat dels EUA i els EUA no són jurisdicció CRS; el costat USD opera via Wise US Inc. (perímetre FATCA, no CRS). En canvi, una Wise Personal oberta per un individu resident fiscal a Espanya o una altra jurisdicció CRS sí genera reporte CRS via Wise Europe SA (Bèlgica) sobre aquest individu. Obrir Wise per a la seva LLC no l'inclou al CRS per la LLC; una Wise Personal separada al seu nom com a resident en CRS, sí.
• Wallester (Estònia) és una entitat financera europea amb llicència EMI/banc emissor de targetes. Els seus comptes IBAN europeus estan dins de l'Estàndard Comú de Comunicació (CRS) i, per tant, generen intercanvi automàtic d'informació cap a l'administració fiscal del país de residència.
• Payoneer opera mitjançant entitats europees (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) també dins de l'àmbit CRS per a clients residents en jurisdiccions participants.
• Revolut Business: quan s'associa a una LLC nord-americana, opera sota Revolut Technologies Inc. amb Lead Bank com a banc partner als EUA. El compte lliurat és un compte dels EUA (routing + account number); no s'emet IBAN europeu a una LLC. Els IBAN europeus (lituans) són de Revolut Bank UAB i s'emeten a clients europeus del grup. Si li ofereixen un IBAN europeu associat a la seva LLC, confirma a quina entitat jurídica està associat i sota quin règim reporta.
• Tributació zero: cap estructura LLC aconsegueix "zero impostos" si viu en un país amb regles CFC/transparència fiscal o atribució de rendes. El que s'aconsegueix és no duplicar tributació i declarar correctament a residència, no eliminar-la.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS han canviat els darrers anys; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

• BOI / Corporate Transparency Act: la seva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la seva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja va presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
• Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS. Aquí entra Exentax: presentem el formulari, arxivem l'acús i, si l'administració pregunta, la resposta ja està llesta.
• Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
• EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

Fets bancaris i fiscals que convé precisar

Llegeixi aquesta secció com una checklist exigent: cada punt assenyala un mode de fallada real que hem vist en expedients LLC transfronterers. No se'n salti cap - la majoria de regularitzacions i tancaments de compte que netegem després provenen d'algun d'aquests ítems.

Cas pràctic (2026): SMLLC paga 0 USD federal i 18.000 € d'IRPF

SMLLC al NM amb soci espanyol, 60.000 USD facturats a clients UE el (2025), sense ECI, sense US trade or business. EUA: 0 USD federal perquè no hi ha Effectively Connected Income. Espanya: AEAT atribueix el benefici net al soci a IRPF (≈ 55.000 €). Quota IRPF ≈ 18.000 € entre escala estatal i autonòmica. La LLC desplaça la tributació de país, no l'elimina. CDI Espanya-EUA en vigor des del 27/11/2019 garanteix que no hi hagi doble imposició.

Fonts oficials actualitzades (2026):

• IRS — Spain Tax Treaty Documents (Protocol en vigor 27/11/2019, consolidat (2026))
• AEAT — Manual pràctic IRPF (escala estatal, exercici (2025) declarat (2026))

"La meva LLC no paga impostos als EUA": sí, però què passa al seu país?

La frase circula a les xarxes i ven bé, però és mitja veritat: una LLC single-member de no resident sense ETBUS no paga impostos federals US, això és cert. Però el resultat fiscal complet es determina al TEU país de residència, no als EUA.

• El "0% als EUA" és real, amb condicions. Sense ETBUS, sense US-source income, single-member LLC desestimada: el resultat als EUA és 0% federal. L'obligació informativa (1120 + 5472) continua, però no genera impost.
• Però el seu país de residència decideix el resultat real. Espanya, França, Alemanya, Itàlia, UK apliquen atribució/transparència: els beneficis atribuïts a la LLC són la seva renda personal i tributen al marginal IRPF (24-47% Espanya; fins a 45% França).
• LATAM i casos opacs. Mèxic, Colòmbia, Argentina, Xile: en molts casos la LLC es tracta com a societat opaca i només tributa el distribuït. Aquí sí hi ha diferiment real.
• El que les xarxes no expliquen. El "0% global" requereix moure residència fiscal a jurisdicció sense imputació: Andorra, Emirats, Panamà, Paraguai. Mentre la seva residència sigui Espanya/França/Alemanya, la LLC afegeix operativa i no treu IRPF/IS.

Què ens pregunten més

Si deixo el benefici dins de la LLC, evito IRPF a Espanya? No: la regla d'atribució de rendes imputa els beneficis al soci espanyol encara que no hi hagi distribució. La LLC desestimada és transparent per a Hisenda.

I si em faig "nòmada digital" o canvio residència? Canvia tot: la jurisdicció de residència determina la tributació. Andorra (10% IS, CFC limitat en molts casos): la LLC sí pot ser fiscalment eficient.

A Exentax modelem la seva situació completa (LLC + residència actual + possible canvi futur) amb els seus números reals i li diem exactament quant paga avui i quant pagaria en cada escenari.

Fets jurídics i de procediment

El que segueix és la visió operativa, no la dels manuals. Hem executat aquesta jugada prou vegades per saber quines variables cedeixen primer sota l'escrutini d'una autoritat fiscal o d'una compliance bancària, i és en aquest ordre que les abordem.

• IRS 1120 i 5472: què són realment i quan apliquen
• Form 5472: què és, qui l'ha de presentar i com complir
• Fiscalitat LLC per país de residència: el que es paga i on es paga
• LLC als Estats Units: guia completa per a no residents el 2026