Doctrina administrativa espanyola sobre la LLC americana (febrer de 2020)

0290-20 de la DGT espanyola. La doctrina espanyola sobre la tributació de la LLC americana és decisiva per a residents espanyols.

La consulta vinculant V0290-20 de la DGT espanyola, de l'11 de febrer de 2020, és el document que ordena com tributa una LLC americana en mans d'un resident fiscal a Espanya.

Si ets resident fiscal a Catalunya i tens una LLC americana, la pregunta clau no és què diu l'IRS sinó què diu la doctrina administrativa espanyola sobre la teva LLC. I aquí hi ha un cos de consultes vinculants de la Direcció General de Tributs (DGT) i resolucions del Tribunal Econòmic-Administratiu Central (TEAC) que és absolutament determinant. L'analitzem amb precisió, sense ometre els matisos catalans (escala autonòmica, ATC) i els que afecten residents andorrans i d'altres Estats de la UE. La premissa és senzilla: la mateixa LLC pot tributar molt diferent segons on estiguis empadronat, i a Catalunya, amb la tarifa autonòmica més progressiva de l'Estat espanyol per a rendes altes, els errors de qualificació es paguen molt cars.

El problema fiscal de fons

Una LLC nord-americana d'un sol soci (Single-Member LLC) és per defecte una Disregarded Entity als efectes de l'IRS: no tributa com a entitat pròpia i totes les seves rendes s'atribueixen al soci. Però l'Estat espanyol no és els EUA, i l'AEAT (amb el suport de l'ATC, Agència Tributària de Catalunya, per als tributs cedits com Successions, Donacions i Patrimoni) ha de qualificar la LLC d'acord amb l'ordenament espanyol per decidir com tributa el soci resident a Catalunya. Aquesta qualificació no és una opció discrecional: depèn d'una sèrie de criteris funcionals que la DGT ha anat construint en una línia coherent durant més d'una dècada.

Les preguntes tècniques clau són:

La LLC és una entitat amb personalitat jurídica pròpia des de la perspectiva del dret espanyol o s'assimila a un ens sense personalitat?
Tributa la LLC en si (Impost sobre Societats de no resident sense establiment permanent) o les seves rendes s'imputen directament al soci (atribució de rendes, art. 87 LIRPF)?
Si la LLC es considera entitat opaca, els rendiments del soci són rendiments del capital mobiliari (dividends) o rendiments del treball / d'activitats econòmiques?
Aplica el Conveni de Doble Imposició Espanya-EUA (BOE de 22 de desembre de 1990, modificat pel Protocol en vigor des del 27 de novembre de 2019)?
Com s'evita la doble imposició?

La resposta a aquestes preguntes té un impacte directe de fins a 20 punts percentuals en la teva càrrega fiscal personal, més encara a Catalunya, on la tarifa autonòmica eleva el marginal conjunt de l'IRPF fins al 50% per a rendes altes (escala vigent aprovada per la legislació autonòmica catalana en el marc dels tributs cedits amb capacitat normativa). Aquesta diferència no és teòrica: és el que separa una estructura defensable d'una estructura que t'obrirà un procediment d'inspecció. A Exentax hem tancat sense sanció clients exactament en aquesta situació. Parlar aviat val or — i t'estalvia cinc xifres.

La doctrina anterior: opacitat i dividends

Durant anys, la DGT venia considerant que les LLC de no residents amb personalitat jurídica pròpia sota dret americà s'havien de tractar com a entitats opaques (similars a una S.L. espanyola). Per tant:

La LLC no tributava a l'Estat espanyol per les seves rendes (no tenia establiment permanent).
Quan la LLC distribuïa beneficis al soci resident, aquests beneficis es qualificaven com a rendiments del capital mobiliari (dividends) i tributaven a la base de l'estalvi al 19-28% (la base de l'estalvi avui té un quart tram que arriba al 28% a partir de 300.000 €).
Aplicava el Conveni Espanya-EUA i la deducció per doble imposició internacional.

Aquesta línia era favorable al contribuent: 19-28% en IRPF base estalvi davant del 24-47% en base general per rendiments d'activitats econòmiques (a Catalunya, fins i tot superior un cop sumada la tarifa autonòmica, fins al 50% conjunt per a la part més alta de la base liquidable). Molts contribuents catalans van estructurar la seva LLC partint d'aquesta lectura, i avui es troben amb un escenari completament diferent.

El gir: consulta V0443-19 i BOE de febrer de 2020

El 2019 i, sobretot, amb la Consulta Vinculant V0443-19, de 28 de febrer de 2019, la DGT introdueix una anàlisi més sofisticada que assenta les bases de la línia reforçada que es consolida en publicacions doctrinals i resolucions a partir de febrer de 2020:

> L'element determinant per qualificar fiscalment una entitat estrangera no és la seva personalitat jurídica formal al país de constitució, sinó la comparació funcional amb les figures equivalents de l'ordenament espanyol, atenent al règim substantiu (responsabilitat dels socis, autonomia patrimonial, capacitat d'obrar) i al règim tributari aplicable al país d'origen (transparent vs opac).

La conclusió tècnica d'aquesta línia: una Single-Member LLC tractada com a Disregarded Entity per l'IRS s'assimila funcionalment a una entitat en règim d'atribució de rendes de l'ordenament espanyol. És a dir, una figura propera a una comunitat de béns o societat civil sense personalitat: les rendes s'imputen directament al soci en funció de la seva naturalesa (rendiments d'activitats econòmiques, guanys patrimonials, etc.).

Aquesta línia s'ha consolidat en consultes posteriors (entre d'altres V1631-21, V2034-22, V0863-23) i en resolucions del TEAC sobre supòsits anàlegs. La rellevància d'aquest gir és pràctica: el contribuent català que tenia muntada la seva LLC per "rebre dividends" en base estalvi al 19-28% es troba ara amb una qualificació funcional que el porta a la base general, al marginal conjunt català que pot arribar al 50%.

Què canvia per al teu IRPF

Si la teva LLC es qualifica com a entitat en atribució de rendes:

No hi ha moment de "distribució de dividends". Els rendiments s'imputen al soci resident a Catalunya en l'exercici en què la LLC els obté, amb independència que s'hagin distribuït o no. Això vol dir que encara que decideixis "deixar el diner dins la LLC" i no transferir-lo mai al teu compte personal català, l'AEAT et continuarà imputant el rendiment net.
S'imputen segons la seva naturalesa originària. Si la LLC presta serveis professionals, són rendiments d'activitats econòmiques i tributen a la base general (24-47% sumant escala estatal i tarifa autonòmica catalana, amb marginal conjunt fins al 50% per a rendes altes). Si la LLC fa trading o té cartera de valors, els guanys i pèrdues patrimonials s'integren a la base de l'estalvi pel seu propi règim. Si rep royalties, dependrà de si té o no naturalesa empresarial.
No s'apliquen les exempcions per doble imposició de dividends. S'aplica la deducció per doble imposició internacional (art. 80 LIRPF) només per l'impost efectivament pagat als EUA, que per a una Disregarded Entity és típicament 0 $ federal (vegeu tributació pass-through). Pots tenir alguna retenció estatal residual segons l'estat de constitució, però la majoria d'estats sense impost personal sobre la renda (Wyoming, Florida, Texas, Nevada, South Dakota) no aporten cap crèdit fiscal a Catalunya.
Les despeses deduïbles de la LLC són deduïbles per al càlcul del rendiment net imputat al soci (igual que en qualsevol activitat econòmica). És un avantatge en relació amb el tractament de dividends, on no es poden deduir despeses corrents, però exigeix una comptabilitat real i defensable.

Quan la LLC continua sent opaca

No tota LLC s'assimila automàticament a entitat transparent. Si la teva LLC:

Té diversos socis (Multi-Member LLC) i per defecte es tracta com a Partnership als EUA: la línia és similar (atribució de rendes), però amb la complicació afegida de calcular la quota de cada soci i justificar-la amb l'Operating Agreement.
Fa check-the-box election (Form 8832) per tributar com a C-Corporation als EUA: la situació és diferent. La LLC sí que tributaria com a entitat opaca als EUA (impost federal del 21% sobre el benefici net) i la doctrina espanyola també podria qualificar-la com a opaca; les distribucions serien dividends al soci resident i obriria la porta a la deducció per doble imposició internacional sobre l'impost federal pagat.

La Consulta DGT V2034-22 reitera aquesta lògica: el règim tributari als EUA (transparent o opac) és l'indici més rellevant per decidir la qualificació a efectes espanyols. En la pràctica, la decisió de fer C-Corp election s'ha de prendre amb els números a la mà, comparant l'impacte real (impost federal 21% + dividend al soci) davant del règim d'atribució (marginal conjunt català fins al 50% sobre el rendiment net).

Conveni de Doble Imposició Espanya-EUA

El CDI Espanya-EUA (BOE 22/12/1990, modificat pel Protocol BOE 23/10/2019, en vigor des del 27/11/2019) regula el repartiment de potestat tributària entre tots dos Estats. Punts clau:

Art. 7 CDI: els beneficis empresarials tributen a l'Estat de residència llevat que hi hagi establiment permanent (EP) a l'altre Estat. Una LLC sense EP als EUA i amb soci resident a Catalunya no tributa als EUA per beneficis empresarials: tributa a l'Estat espanyol per atribució o com a dividend, segons la qualificació.
Art. 22 CDI: clàusula d'eliminació de la doble imposició. Aplica el mètode d'imputació amb els límits ordinaris.
Limitation on Benefits (LOB): el Protocol de 2019 ha endurit les clàusules anti-treaty-shopping, cosa que impacta especialment les estructures LLC opaques o que es facin servir com a "conducte" entre l'Estat espanyol i tercers països sense substància econòmica.

A la Disregarded Entity, el CDI s'aplica directament al soci (la LLC és transparent) i no hi ha impost americà a deduir; la deducció per doble imposició és testimonial. Aquesta és, paradoxalment, la situació tributària més neta: no hi ha doble imposició perquè els EUA no graven, i tot el benefici tributa a Catalunya pel marginal del soci.

Deducció de despeses: el que sí pots restar

Encara que el rendiment s'imputi al soci com a activitat econòmica, les despeses correlacionades amb l'obtenció de l'ingrés són deduïbles igual que en qualsevol activitat econòmica (art. 28 LIRPF i normes LIS de remissió):

Programari, hosting, eines SaaS.
Subcontractació a tercers documentada (contractes signats, factures, justificant de pagament).
Comissions de plataformes i passarel·les de pagament (Stripe, Adyen, PayPal, Wise).
Quotes de Mercury, Wise, Wallester, agent registrat, comptabilitat.
Màrqueting, publicitat, formació.
Local de treball (proporcional si és l'habitatge habitual, amb criteris estrictes).
Despeses de viatge documentades vinculades a l'activitat.

Més detall a despeses deduïbles a la teva LLC. Pensa que la càrrega de la prova recau sempre sobre el contribuent: el justificant ha de ser doble (factura + pagament traçable des d'un compte de la LLC) i la correlació amb l'ingrés ha de ser clara.

Implicacions operatives

Necessites comptabilitat real de la LLC. No pots "estimar" el rendiment net: et calen llibres, justificants, conciliacions bancàries i tancament d'exercici en USD que després es convertirà a EUR per a l'IRPF.
El teu IRPF ha de declarar el rendiment net imputat, no la "remesa" rebuda al teu compte personal. Aquest és un dels errors més freqüents que veiem entre contribuents catalans amb LLC: declaren només el que han transferit a la seva caixa d'estalvis personal, no el rendiment net efectivament generat.
Model 720 igualment. El règim d'atribució de rendes no eximeix de l'obligació informativa sobre comptes i participacions a l'estranger.
Models 100/130/131. Si qualifiques com a activitat econòmica, necessites règim de pagaments fraccionats com qualsevol autònom (els mòduls no s'apliquen). El Model 130 trimestral és el que ajusta el flux de caixa amb Hisenda durant l'exercici.

Risc de regularització si feia anys que tributaves "com a dividends"

Si feia anys que declaraves els fluxos de la teva LLC com a dividends a la base de l'estalvi (19-28%) i l'AEAT els requalifica com a activitat econòmica imputada (base general 24-47%, fins al 50% conjunt a Catalunya), la diferència pot ser molt rellevant. Període de prescripció: 4 anys. Sancions: art. 191-195 LGT. Respira: a Exentax això és rutina, et posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

El que veiem: regularitzacions pel període no prescrit + interessos de demora + sanció mínima del 50% (que pot pujar fins al 150% si concorren agreujants com l'ocultació o l'ús de mitjans fraudulents). En casos amb imports rellevants i conducta dolosa, l'expedient pot acabar al jutjat penal per delicte fiscal (art. 305 CP) si la quota defraudada per any supera els 120.000 €. A Exentax hem tancat sense sanció clients exactament en aquesta situació. Parlar aviat val or — i t'estalvia cinc xifres.

Com planificar correctament

Definir la qualificació amb criteri. Cas típic de serveis professionals amb Single-Member LLC: activitat econòmica imputada per atribució de rendes.
Dissenyar l'estructura perquè tributi eficientment. Decisions: aportacions de capital, despeses assignades, retribució del soci, altres estructures possibles (S.L. catalana + LLC operativa, etc.). Vegeu disseny d'estructura internacional sòlida.
Considerar la teva activitat concreta. Règim pràctic distint per a serveis, e-commerce, royalties, trading. Ho desenvolupem a tributació de la LLC segons la teva activitat econòmica.
Mantenir documentació robusta. És el que diferencia una estructura defensable d'una de vulnerable: contractes amb clients, evidència de l'execució dels serveis, comunicacions arxivades, comptabilitat al dia.
Evitar la simulació. Si la LLC no té substància i els serveis els presta materialment la persona física resident, l'AEAT pot aplicar simulació (art. 16 LGT), que comporta una sanció més gran i possible derivació penal segons imports. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per tu.

En resum

La doctrina administrativa espanyola sobre la LLC americana és molt específica: en el cas típic de Single-Member LLC, el rendiment s'imputa al soci resident a Catalunya com a activitat econòmica en base general. Això requereix planificació seriosa, no improvisació. La bona notícia: ben dissenyada, una LLC continua sent una eina excel·lent per internacionalitzar el teu negoci i optimitzar legalment la teva càrrega fiscal global, especialment quan el client és internacional i la facturació es fa en USD o EUR. La mala notícia: una LLC mal documentada o mal qualificada pot convertir-se en la principal contingència fiscal de qualsevol resident a Catalunya amb una facturació rellevant.

Vols revisar el teu cas a la llum de la doctrina vigent i dissenyar l'estructura més eficient per a la teva situació? Demana la teva assessoria gratuïta i, en una sessió curta, et calculem el delta exacte entre el teu escenari actual i un escenari ben planificat.

Tanco amb una lectura relacionada que encaixa amb el fil d'aquest article: Fiscalitat internacional per a emprenedors digitals: tot el que has de saber és una peça útil per acabar de contextualitzar l'escenari.

Compliance fiscal al teu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, la teva administració tributària continua tenint dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim s'aplica aquesta tributació i quins models informatius cal presentar cada any per evitar sancions automàtiques que avui es generen per simple encreuament de bases de dades. Respira: a Exentax això és rutina, et posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

Per jurisdicció

Catalunya i Estat espanyol (LIRPF / LIS). Una US-LLC operada per resident fiscal a Catalunya segueix la mateixa doctrina DGT/TEAC explicada en aquest article. La particularitat catalana és l'escala autonòmica del IRPF (la més progressiva de l'Estat per a rendes altes: marginal conjunt fins al 50%) i l'ATC com a interlocutor per a tributs cedits. Models 720, 721, 232 i 100 es presenten igualment a través de la seu electrònica de l'AEAT. Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen i s'integren a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident a Catalunya amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
Andorra (Llei 5/2014 IRPF / Llei 95/2010 IS). Per a residents fiscals andorrans amb una US-LLC, el IRPF andorrà aplica un tipus màxim del 10% i el IS andorrà també del 10%. El Conveni Andorra-EUA encara no està en vigor (2026), per la qual cosa la doble imposició s'ha de gestionar via deducció unilateral de l'IS andorrà. La doctrina del Departament de Tributs sobre entitats pass-through estrangeres és menys desenvolupada que l'espanyola, però segueix principis funcionals similars. Si tens previst traslladar la residència de Catalunya a Andorra, recorda l'art. 8.2 LIRPF (regla de quinquenni si Andorra constés a la llista negra; actualment ja no hi consta) i la necessitat de tancar correctament la teva fiscalitat catalana abans del trasllat.
Marc UE (DAC6/7/8, ATAD). Les obligacions de reporting de mecanismes transfronterers (DAC6) i de plataformes digitals (DAC7) afecten directament moltes estructures LLC operades des d'Estats membres. ATAD I/II inclou la regla CFC obligatòria per a societats (no per a persones físiques en tots els Estats). Pilar 2 (Directiva 2022/2523/UE) introdueix el tipus mínim global del 15% per a grups amb facturació >750 M€.
Models informatius davant l'AEAT. Comptes als EUA i comptes IBAN europeus a nom personal (Wise, Revolut, N26, Wallester) amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022; sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. La presentació es fa per la seu electrònica de l'AEAT amb certificat digital o Cl@ve. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per tu.
CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a l'Estat espanyol no constitueix, per si sola, EP del soci, però la direcció efectiva sí que pot crear-lo si tota la gestió es fa des de Catalunya: oficina a Barcelona, contractació local, decisions estratègiques preses des de territori català sense cap presència material als EUA.

Sobre el mateix tema

Abans de continuar, posa números al teu cas: la calculadora Exentax compara, en menys de 2 minuts, la teva càrrega fiscal actual amb la que tindries operant una LLC nord-americana ben declarada al teu país de residència.

> Consulta gratuïta sense compromís

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que es fa servir per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor dels casos, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la teva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió, tant si la fa l'AEAT com si fos l'ATC en l'àmbit dels tributs cedits o, si t'has traslladat, el Departament de Tributs i de Fronteres del Govern d'Andorra.

Fets bancaris i fiscals que convé precisar

La informació sobre fintech i CRS evoluciona i volem que la tinguis tal com és avui:

Notes per proveïdor

Mercury opera amb diversos bancs associats amb llicència federal i cobertura FDIC via sweep network: principalment Choice Financial Group i Evolve Bank & Trust, a més de Column N.A. en alguns casos heretats. Mercury no és un banc; és una plataforma fintech recolzada per aquests partner banks. Si Mercury tanca un compte, el saldo es retorna normalment mitjançant xec a l'adreça registrada del titular i això pot ser un problema operatiu seriós per a no residents amb adreça a Catalunya o Andorra; convé tenir un compte secundari actiu (Relay, Wise Business, etc.) com a contingència.
Wise distribueix dos productes diferents: Wise Personal (compte personal) i Wise Business (compte per a empreses, inclosa la teva LLC). Per a una LLC s'ha d'obrir Wise Business, no la personal. Matís important de CRS: una Wise Business titularitat d'una LLC nord-americana queda fora del CRS perquè la titular és una entitat dels EUA i els EUA no són jurisdicció CRS; el costat USD opera via Wise US Inc. (perímetre FATCA, no CRS). En canvi, una Wise Personal oberta per un individu resident fiscal a Catalunya o a qualsevol altra jurisdicció CRS sí que genera reporting CRS via Wise Europe SA (Bèlgica) sobre aquell individu. Si obres Wise per a la teva LLC, aquest compte no t'inclou al CRS per la LLC; si a més mantens una Wise Personal al teu nom com a resident en jurisdicció CRS, aquesta segona sí que reporta.
Wallester (Estònia) és una entitat financera europea amb llicència EMI/banc emissor de targetes. Els seus comptes IBAN europeus estan dins de l'Estàndard Comú de Comunicació d'Informació (CRS) i, per tant, generen reporting automàtic a l'administració tributària del país de residència del titular.
Payoneer opera amb entitats europees (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) que també estan dins del CRS per a clients residents en jurisdiccions que apliquen l'estàndard.
Revolut Business: quan s'associa a una LLC nord-americana, opera sota Revolut Technologies Inc. amb Lead Bank com a banc partner als EUA. El compte lliurat és un compte dels EUA (routing + account number); no s'emet IBAN europeu a una LLC. Els IBAN europeus (lituans, BE) són de Revolut Bank UAB i s'emeten a clients europeus del grup. Si li ofereixen un IBAN europeu associat a la seva LLC, confirma a quina entitat jurídica està associat i sota quin règim reporta.
Tributació zero: cap estructura LLC no aconsegueix "zero impostos" si vius en un país amb CFC/transparència fiscal o atribució de rendes. El que s'aconsegueix és no duplicar la tributació i declarar correctament en residència, no eliminar-la. La promesa de "tributació zero" és un dels indicadors més fiables que estàs davant d'un mal assessor o, directament, d'un esquema de risc penal. Si t'ofereixen "factures sense IVA" via LLC mentre tu mantens la residència fiscal a Catalunya, allunya-te'n: el que estan venent és risc, no estructura. La regla d'or, vàlida tant a Catalunya com a Andorra o a qualsevol Estat membre de la UE, és que cada compte bancari de la LLC ha de tenir traçabilitat completa entre origen dels fons, factura, contracte amb el client i, finalment, integració al rendiment net imputat al soci.

Referències: marc legal i normativa

L'argumentació d'aquest article descansa en la normativa i doctrina següent, vigent actualment:

Estat espanyol. Llei 35/2006 de l'IRPF (arts. 8, 9 i 91 sobre residència fiscal i transparència fiscal internacional), Llei 27/2014 de l'Impost sobre Societats (art. 100 sobre TFI), Llei 58/2003 General Tributària, Llei 5/2022 que va reformar el Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022, RD 1065/2007 (Models 232 i 720) i Ordre HFP/887/2023 (Model 721 de criptoactius a l'estranger).
Doctrina administrativa. Resolucions del TEAC i consultes vinculants de la DGT relatives a LLC unipersonals (entre d'altres V0443-08, V1631-17, V1147-22), interpretades a la llum del BOE de febrer de 2020 sobre classificació d'entitats estrangeres transparents.
Convenis i normativa internacional. Conveni de Doble Imposició entre l'Estat espanyol i els EUA signat el 1990 amb Protocol de 2013 en vigor des del 2019, Directiva 2011/16/UE modificada per DAC6, DAC7 i DAC8, i Model de Conveni OCDE amb els seus Comentaris.
EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació check-the-box), IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472), IRC §7701(a)(31) i normativa FBAR (31 CFR 1010.350).
Catalunya i marc estatal. Llei 19/2010, del 7 de juny, de regulació de l'impost sobre successions i donacions a Catalunya (gestió ATC, amb bonificacions per a parents directes); Decret legislatiu 1/2024, del 12 de març, pel qual s'aprova el Text refós de la Llei de l'impost sobre el patrimoni a Catalunya (mínim exempt 500.000 € i tarifa fins al 3,48% per als trams alts); escala autonòmica del IRPF en el marc dels tributs cedits amb capacitat normativa; Llei 6/2017 de l'impost sobre actius no productius de les persones jurídiques. Per a Andorra: Llei 5/2014 de l'IRPF, Llei 95/2010 de l'IS, Llei 11/2012 de l'IGI, Decret legislatiu del Codi de Procediment Tributari i Conveni Espanya-Andorra (BOE 7/12/2015). Per a la UE: Directiva 2016/1164 (ATAD I) i 2017/952 (ATAD II), Directiva 2018/822 (DAC6), Directiva 2021/514 (DAC7), Directiva 2023/2226 (DAC8) i Directiva 2022/2523/UE (Pilar 2 / GloBE).

Aquest contingut és divulgatiu i no substitueix l'assessorament personalitzat per a la teva situació fiscal concreta. Les normes anteriors es complementen amb la doctrina vinculant publicada a la base de dades de la DGT, els criteris recurrents del TEAC, els pronunciaments de l'Audiència Nacional i del Tribunal Suprem en matèria de qualificació d'entitats estrangeres, i les notes interpretatives de l'OCDE sobre l'art. 4 del Model de Conveni (residència de persones jurídiques). En l'àmbit de la UE, cal vigilar especialment les actualitzacions periòdiques de la Comissió sobre la llista de jurisdiccions no cooperatives (Annex I i Annex II), perquè un canvi a la llista pot reactivar regles antiabús específiques que afecten estructures amb LLCs.

Com s'aplica realment la doctrina DGT-TEAC al teu cas

La doctrina espanyola sobre LLCs no s'entén llegint una sola consulta vinculant: cal creuar-ne diverses i entendre la lògica de fons. L'AEAT, a la pràctica, atribueix al soci resident el resultat net de la LLC quan aquesta es considera transparent i no té substància pròpia, i el qualifica habitualment com a rendiment d'activitat econòmica si l'activitat és operativa o com a rendiment del capital mobiliari si és merament patrimonial. A Catalunya això s'aplica amb un agreujant pràctic: la tarifa autonòmica del IRPF, una de les més progressives de l'Estat, fa que la diferència entre una bona qualificació i una de defectuosa pugui significar fàcilment 8-10 punts addicionals al teu tipus efectiu.

CV0024-19, CV1631-21 i posteriors. Confirmen que una SMLLC es tracta com a entitat en atribució de rendes per al soci resident a l'Estat espanyol, llevat d'elecció a C-Corp formalitzada i tributació efectiva als EUA. Això evita la doble imposició però obliga a imputar el benefici íntegre en l'exercici en què es merita, no quan es distribueix. Per a contribuents catalans això vol dir que el resultat net en USD de la LLC s'ha de convertir a EUR amb el tipus de canvi mitjà de l'exercici (criteri AEAT) i integrar-lo a la base general de l'IRPF.
Qualificació de la renda. Si la LLC presta serveis professionals, els rendiments s'imputen a l'IRPF com a activitat econòmica del soci (epígraf IAE coherent: 731 per a serveis professionals, 763 per a programació informàtica, etc.). Si la LLC es limita a tenir inversions passives, la qualificació correcta és rendiment del capital mobiliari i els pagaments a no residents queden subjectes a les seves regles pròpies. Aquesta diferenciació és el primer punt que mira un inspector quan obre un procediment.
Conveni EUA-Espanya. El conveni (BOE de 23 d'octubre de 2019, Protocol en vigor des del 2019) permet acreditar l'impost suportat als EUA — federal i estatal — contra la quota espanyola. Per a una SMLLC sense C-Corp election, la quota federal és típicament zero, fet que redueix el crèdit a quasi nul però també elimina la doble imposició real. Si la LLC està constituïda en un estat sense impost personal sobre la renda (Wyoming, Florida, Texas, Nevada, South Dakota), no hi haurà tampoc cap quota estatal a deduir.
Model 720 i Model 721. Si la LLC té comptes amb saldo combinat superior a 50.000 €, hi ha obligació de declarar-los, amb multa proporcional limitada per la STJUE C-788/19. Les participacions en la LLC també poden entrar a l'àmbit del 720 si es configuren com a drets sobre entitat estrangera. Per a residents a Catalunya, l'encreuament del Model 720 amb el Model 100 és automàtic: si declares saldos rellevants i no declares cap rendiment econòmic associat, salta una alerta de risc. Per això, a Exentax et portem el calendari al dia — tu deixes de pensar en terminis i nosaltres els tanquem abans que mosseguin.

El que més ens pregunten

L'AEAT considera la meva LLC com a entitat opaca o transparent? Per defecte, transparent per a una SMLLC sense C-Corp election. Si vols opacitat real (amb tributació al 21% federal), cal presentar Form 8832 a temps i documentar-ho. Qualsevol de les dues opcions és legítima, però cal triar-la activament i amb un càlcul previ que confirmi que l'elecció reduirà la càrrega fiscal global, no que l'augmentarà.

Quin risc tinc si fa anys que imputo malament? Regularització voluntària amb complementàries i, segons el cas, sense sanció si no ha arribat requeriment. Ho avaluem amb números reals abans de proposar cap moviment, calculant l'impacte exacte de la regularització, els recàrrecs de l'art. 27 LGT i comparant-lo amb el cost esperat d'una possible inspecció futura.

A Exentax encaixem la teva LLC en la doctrina espanyola de manera que la declaració sigui defensable documentalment i consistent amb la teva activitat real, tenint en compte tant la fiscalitat estatal de l'AEAT com la dimensió autonòmica catalana gestionada per l'ATC i, si correspon, la coordinació amb el Departament de Tributs i de Fronteres del Govern d'Andorra o amb l'autoritat fiscal de l'Estat membre on resideixis dins la UE.

El teu pas següent amb Exentax

A Exentax constituïm i mantenim LLCs de no residents cada dia: estat, EIN, Operating Agreement, BOI quan s'aplica, banca amb Mercury i Wise, passarel·les Stripe i Adyen, comptabilitat mensual, Form 5472 i 1120 pro-forma cada any, i coordinació amb la teva fiscalitat en residència (AEAT/ATC a Catalunya, Departament de Tributs a Andorra, o l'autoritat fiscal de l'Estat membre on resideixis a la UE). Si vols validar el teu cas amb dades reals, demana una assessoria amb el nostre equip i t'expliquem pas a pas com encaixaria a la teva situació concreta, amb números reals sobre la teva facturació prevista, els teus marges i la teva estructura familiar.

Vols aplicar aquest protocol al teu cas? Reserva una sessió amb l'equip d'Exentax i revisem la teva LLC amb números reals en trenta minuts, sense compromís.

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. A Exentax hem tancat sense sanció clients exactament en aquesta situació. Parlar aviat val or — i t'estalvia cinc xifres.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la teva bústia.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.

Vols parlar-ne ara? Escriu-nos per WhatsApp i et responem avui mateix.

Si prefereixes parlar-ne en directe, reserva una sessió gratuïta i revisem el teu cas real en trenta minuts.

O truca'ns directament al +34 614 916 910 si prefereixes parlar.

Per a detalls per estat, consulta la nostra pàgina del servei LLC a Wyoming amb costos i terminis tancats.

Reserva una consulta gratuïta de 30 minuts: revisem el teu cas real i et diem què té sentit. Reservar consulta gratuïta.