Conveni de doble imposició USA-Espanya aplicat a LLC: guia pràctica

22 de febrer de 1990. Guia pràctica del conveni USA-Espanya (1990 + Protocol 2013, BOE 23-oct-2019) aplicat a LLC disregarded entity amb propietari resident a Espanya: articles clau, retencions, formularis, casos numèrics i integració amb l'IRPF.

El Conveni entre Espanya i Estats Units de 22 de febrer de 1990, amb el protocol d'esmena en vigor des del 27 de novembre de 2019, fixa les regles que eviten pagar dues vegades sobre la mateixa renda de la seva LLC.

Quan algú veu per primera vegada la combinació "LLC als Estats Units" i "resident fiscal a Espanya", la pregunta immediata és sempre la mateixa: "i llavors on pago impostos?". La resposta és clara: a Espanya, sobre el benefici net, gràcies al conveni de doble imposició entre els EUA i Espanya. La LLC no s'utilitza per "no pagar", s'utilitza per no pagar dues vegades i per optimitzar dins el que és legal.

Aquesta guia explica el conveni pas a pas, en llenguatge clar, aplicat al cas concret d'una LLC de no resident amb propietari resident a Espanya. Amb articles, tipus, exemples numèrics, formularis i referències a l'AEAT.

Què és i per què existeix

Un conveni de doble imposició (CDI) és un acord bilateral entre dos països per repartir-se el dret a gravar les rendes que creuen fronteres i evitar que la mateixa renda es gravi dues vegades, en origen i destinació. Sense conveni, el natural seria pagar impostos als EUA (perquè la LLC hi és) i un altre cop a Espanya (perquè hi resideix). Això ofegaria qualsevol negoci internacional.

Per evitar-ho, els EUA i Espanya van signar el 1990 un Conveni per evitar la doble imposició i prevenir l'evasió fiscal en matèria d'impostos sobre la renda, modernitzat per un Protocol signat el 2013 que va entrar en vigor el 27 de novembre de 2019 (BOE de 23 d'octubre de 2019). Aquest protocol va actualitzar tipus de retenció, intercanvi d'informació i clàusules antiabús.

Articles clau per entendre una LLC amb propietari espanyol:

Art. 4, Residència fiscal: defineix on es considera resident cada persona o entitat.
Art. 5, Establiment permanent: clau per saber si els EUA li poden gravar com a negoci operant al seu territori.
Art. 7, Beneficis empresarials: la regla bàsica per a serveis.
Art. 10, Dividends: retencions reduïdes.
Art. 11, Interessos: generalment exempts.
Art. 12, Cànons (royalties): tipus reduïts.
Art. 17, Limitació de beneficis: evita que qualsevol vehicle es beneficiï del conveni sense substància.
Art. 24, Mètodes per eliminar la doble imposició.

Com funciona per a LLC disregarded entity

Una Single-Member LLC propietat d'un no resident es tracta per defecte com a Disregarded Entity: per a l'IRS no existeix com a contribuent independent. Els seus ingressos i despeses s'imputen directament al seu únic membre. Això és el pass-through taxation.

A efectes del conveni:

La LLC no és resident fiscal als EUA perquè no hi tributa com a entitat.
Qui s'analitza és el membre: si resideix fiscalment a Espanya, el conveni s'aplica al membre resident espanyol.
Per tant, els beneficis nets de la LLC tributen a Espanya segons l'IRPF del membre.
Als EUA la LLC només compleix obligacions informatives (Form 5472 + 1120 pro forma, BOI Report) si no té ECI.

La DGT ha confirmat aquest plantejament en consultes vinculants com la V0290-20 i posteriors, qualificant la LLC nord-americana com a entitat transparent o en règim d'atribució de rendes a efectes espanyols.

On es paguen realment els impostos

La resposta curta i honesta per al cas típic d'una LLC de serveis sense establiment permanent als EUA i propietari resident a Espanya:

Als EUA: 0% federal, 0% estatal (a NM/WY/DE per a LLC sense activitat local). Només costos de manteniment.
A Espanya: IRPF sobre el benefici net de la LLC, integrat a la seva declaració de la renda com a rendiments d'activitat econòmica en règim d'atribució, segons el seu marginal personal (19% al 47%).

És a dir, paga a Espanya, però paga millor: sobre el benefici net després de deduccions àmplies, sense quota mensual d'autònoms, sense pagaments a compte trimestrals propis de l'autònom i amb una arquitectura professional molt més eficient.

Tipus d'ingressos coberts pel conveni

Tipus d'ingrés	Sense conveni (USA)	Amb conveni USA-Espanya
Serveis prestats des de fora d'USA	30% retenció	0% (Art. 7, sense EP)
Royalties (programari estàndard, copyright cultural)	30%	0-10% segons tipus (Art. 12)
Dividends d'empreses USA	30%	15% general / 10% en participacions qualificades (Art. 10)
Interessos bancaris o de bons	30%	0% en general (Art. 11)
Guanys de capital sobre accions USA	30% / variable	Tributació principal a Espanya (Art. 13)
Pensions	30%	Regles específiques (Art. 20)

Per a una LLC operativa de serveis digitals: 0% retenció USA sobre serveis i tributació a Espanya com a rendiment d'activitat econòmica.

Certificat de residència fiscal espanyola

Per activar el conveni davant del pagador nord-americà, ha de demostrar que és resident fiscal a Espanya. L'AEAT emet un certificat de residència fiscal a efectes del conveni que es demana per seu electrònica. Té validesa d'un any i convé tenir-lo sempre actualitzat, sobretot si treballa amb brokers o pagadors que apliquen retencions complexes.

En la majoria de cobraments via Stripe, PayPal, AdSense o similars no te'l demanaran activament perquè el W-8BEN-E ja fa la feina. Però davant d'una inspecció o un broker com Interactive Brokers, el certificat és la prova dura de la seva residència. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la seva bústia.

Formularis necessaris

W-8BEN-E: el presenta la seva LLC davant cada pagador USA. Vegeu la nostra guia completa de W-8BEN i W-8BEN-E.
W-8BEN: per a persones físiques no residents que cobren al seu nom.
Form 1042-S: l'emet el pagador USA si li ha aplicat alguna retenció. Necessari per reclamar la devolució o per acreditar-ho a Espanya com a impost satisfet a l'estranger.
Form 5472 + Form 1120 pro forma: declaració informativa anual de la LLC davant l'IRS.
BOI Report: davant FinCEN.
Model 100 (IRPF): la seva declaració anual a Espanya.
Model 720/721: si supera 50.000 € en comptes, valors o criptos a l'estranger.
Certificat de residència fiscal.

Casos pràctics amb xifres

Cas A, Assessor de programari amb clients USA i UE

LLC factura 120.000 USD/any per serveis prestats des d'Espanya.
Despeses LLC: 30.000 USD.
Benefici net: 90.000 USD ≈ 82.000 €.
USA: 0% retenció. Cost manteniment ≈ 2.000 €.
Espanya: IRPF efectiu aprox. 35-40% sobre 82.000 €. Quota IRPF ≈ 25.000-28.000 €.
Total tributari: 27.000-30.000 €. Davant 38.000-45.000 € que pagaria un autònom equivalent amb quota inclosa.

Cas B, Trader o inversor amb dividends USA via LLC

LLC titular d'un compte a Interactive Brokers.
Dividends americans: 10.000 USD/any.
Sense conveni: retenció del 30% → 3.000 USD a l'IRS.
Amb W-8BEN-E + conveni: retenció del 15% → 1.500 USD a l'IRS.
A Espanya: inclous els dividends a la base de l'estalvi i apliques la deducció per doble imposició internacional de l'Art. 80 LIRPF pels 1.500 USD pagats a USA, dins del límit espanyol.

Cas C, Royalty per programari venut als EUA

LLC ven llicències de programari a empreses USA: 50.000 USD/any.
Si es qualifica com a royalty (Art. 12), retenció pot ser 5%.
Si es qualifica com a serveis o venda de còpia, Art. 7 → 0%.
La qualificació correcta depèn del contracte.

Retencions en origen i com recuperar-les

Si pateixes retencions als EUA, dues vies:

Reclamació directa al pagador: si va ser un error i està dins l'any fiscal.
Sol·licitud de devolució a l'IRS: via Form 1040-NR o procediments associats al 1042-S. És lent (12-18 mesos) i requereix ITIN o EIN.

A Espanya, les retencions efectivament pagades als EUA dins del límit del conveni es compensen mitjançant la deducció per doble imposició internacional (DDII) a l'IRPF.

Declaració a Espanya: Model 100

A la seva declaració de la renda anual (Model 100) integres els beneficis nets de la LLC com a rendiments d'activitat econòmica en règim d'atribució de rendes. Passos típics:

Convertir USD a EUR amb tipus de canvi mitjà anual o del moment del cobrament, criteri consistent.
Calcular ingressos totals i despeses deduïbles.
Imputar el benefici net a la casella corresponent.
Aplicar la deducció per doble imposició internacional.
Presentar modelo 720/721 si supera els llindars.
Conservar tota la documentació.

Per què necessita un assessor fiscal espanyol

Una LLC ben constituïda als EUA és només la meitat de la feina. L'altra meitat és integrar-la correctament al seu IRPF espanyol:

Qualificar correctament la renda.
Aplicar el conveni i la deducció per doble imposició.
Decidir el mètode d'imputació.
Complir amb modelos 720/721 si escau.
Documentar despeses deduïbles.

Un assessor fiscal espanyol que entengui estructures internacionals amb LLC és part del setup complet. A Exentax cobrim la part USA i coordinem amb el seu assessor fiscal espanyol, o li'n recomanem un.

> Cada cas és individual. Les posicions de la DGT poden evolucionar i els protocols del conveni s'actualitzen periòdicament. Aquesta guia és informativa, no substitueix l'anàlisi personalitzada per un professional.

En resum

Els EUA i Espanya tenen un conveni signat el 1990 i modernitzat el 2019.
Per a una LLC disregarded entity amb propietari resident espanyol, els beneficis empresarials tributen a Espanya, sense retenció a USA si no hi ha establiment permanent.
Dividends, interessos i royalties tenen tipus reduïts.
El W-8BEN-E és l'eina operativa.
Les retencions a USA es compensen via deducció per doble imposició.
Cal tenir el certificat de residència fiscal disponible i declarar correctament al Model 100.
Setup complet: Exentax + assessor fiscal espanyol.

Si vol revisar el seu cas amb xifres concretes, reservi una assessoria estratègica de 30 minuts amb Exentax.

Per aprofundir, llegeix també LLC com a alternativa a ser autònom a Espanya i Guia completa dels formularis W-8BEN i W-8BEN-E.

Compliance fiscal al seu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, l'administració tributària local manté el dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim.

Per jurisdicció

Espanya (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen, integrant-se a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident espanyol amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.
CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a Espanya no constitueix per si sola EP del soci, però la direcció efectiva sí pot crear-lo si tota la gestió es fa des de territori espanyol.
Mèxic, Colòmbia, Argentina i altres LATAM. Cada jurisdicció té el seu propi règim CFC (Mèxic: Refipres; Argentina: rendes passives de l'exterior; Xile: art. 41 G LIR). El principi comú: el que la LLC reté com a benefici es considera percebut pel soci si l'entitat es considera transparent o controlada.

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que s'utilitza per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor cas, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

Com llegir el conveni de doble imposició Espanya-EUA com un mapatge estable entre residència i font en lloc d'una drecera genèrica

El conveni de doble imposició Espanya-EUA es llegeix de manera més útil com un mapatge estable entre el país de residència fiscal del beneficiari i el país de la font de cada tipus de renda, en lloc d'una drecera genèrica per "no pagar dues vegades". El conveni no substitueix les regles de residència de cada país: organitza una manera de coordinació, tipus de renda a tipus de renda.

Una nota curta i datada al dossier personal, que registri el país de residència declarat per a l'any, els tipus de renda rebuts i la banda on cadascun va ser gravat primer, fa la posició consultable en pocs minuts en una conversa amb un assessor fiscal, sense haver de reconstruir l'any de memòria.

> Aplicar-ho a la meva situació

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la seva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS han evolucionat els darrers anys; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

BOI / Corporate Transparency Act: la seva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la seva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja va presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS.
Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

En resum

La nostra posició aquí és deliberadament conservadora: optimitzem allò que sobreviu a una inspecció, no la xifra més agressiva. Els punts següents són els que estem disposats a defensar per escrit. Ho tanquem amb vostè des d'Exentax: una trucada, presentació feta, arxiu llest, i el risc es queda al paper.

Fets bancaris i fiscals que convé precisar

Llegeixi aquesta secció com una checklist exigent: cada punt assenyala un mode de fallada real que hem vist en expedients LLC transfronterers. No se'n salti cap - la majoria de regularitzacions i tancaments de compte que netegem després provenen d'algun d'aquests ítems.

Fets jurídics i de procediment

El que segueix és la visió operativa, no la dels manuals. Hem executat aquesta jugada prou vegades per saber quines variables cedeixen primer sota l'escrutini d'una autoritat fiscal o d'una compliance bancària, i és en aquest ordre que les abordem.

Referències: marc legal i normativa

Tractem aquest bloc com una de les decisions que sostenen l'estratègia LLC: errar aquí i la resta de l'estructura perd fiscalitat, accés bancari o compliance. Les notes que segueixen reflecteixen el que fem realment amb clients en aquest cas concret, prioritzant les variables que mouen el resultat.

Parlem de la seva estructura

Formularis necessaris

Article 7 (beneficis empresarials) en llenguatge clar

L'article 7 del tractat USA-Espanya és la peça central per a la majoria de LLC americanes en mans de residents fiscals a Espanya. La lògica: els beneficis d'una empresa només són imposables a l'Estat de residència de l'empresa, llevat que aquesta exerceixi la seva activitat a l'altre Estat a través d'un establiment permanent.

Per a una LLC disregarded entity sense oficina, sense personal i sense agent permanent als EUA, la lectura habitual és: sense establiment permanent nord-americà, sense impost federal sobre els beneficis operatius. La transparència fiscal fa pujar els ingressos al soci, que els declara al país de residència — Espanya — al Model 100 en la categoria adequada (la majoria de vegades, rendiments d'activitats econòmiques).

Tres paranys mereixen atenció acurada. Primer: llogar un coworking fix als EUA o tenir personal en sòl americà crea establiment permanent i canvia tot l'equilibri. Segon: revendre productes físics amb magatzem als EUA pot, segons el volum i l'estructura, desplaçar l'anàlisi cap a activitat comercial subjecta a impost federal. Tercer: absència d'impost federal no és absència d'obligacions declaratives — el 5472 i el 1120 pro-forma segueixen sent deguts cada any.

Si l'AEAT li pregunta per la LLC

Passa més sovint del que sembla, gairebé sempre després de la presentació del Model 100 o del Model 720. La petició és legítima: l'AEAT vol comprendre la naturalesa de l'entitat, l'origen dels ingressos i la coherència amb el que s'ha declarat. Tres documents fan la diferència quan arriba la carta.

L'expedient d'entitat. Operating Agreement signat, certificat EIN (CP-575 o 147C), comprovant de l'Estat de constitució, contracte amb el Registered Agent, primera presentació BOI. Aquest expedient prova l'existència i la regularitat de la LLC; és el primer que es demana.

El rastre bancari i operatiu. Extractes Mercury i Wise dels darrers 24 mesos, factures emeses a nom de la LLC, contractes de clients rellevants, còpies dels Form 5472 presentats. Aquest rastre prova que la LLC opera de debò i que els ingressos declarats a Espanya corresponen a fluxos documentats.

La lectura del conveni. Una nota d'una o dues pàgines que explica la posició de l'entitat a la llum de l'article 7 (sense establiment permanent als EUA, transparència fiscal, tributació a Espanya). Aquesta nota es prepara abans de la carta de l'AEAT, dins l'organització anual normal, i s'actualitza en cas de canvi estructural.

El nostre equip coordina aquest expedient amb el seu assessor fiscal espanyol i el manté sempre llest. Una resposta organitzada i completa a l'AEAT en dues setmanes val més que una resposta improvisada en dos mesos; és l'estàndard que mantenim amb cada client que acompanyem a l'any.

Cas pràctic (2026): CDI Espanya-EUA aplicat a una SMLLC

Una SMLLC propietat d'un resident fiscal a Espanya genera 60.000 USD de serveis sense ECI: el Protocol en vigor des del 27/11/2019 atribueix la potestat de gravar a Espanya com a residència del beneficiari efectiu. Els EUA retenen 0% federal sobre el benefici operatiu i Espanya grava per atribució (art. 87 LIRPF). Si la LLC distribuís dividends com a C-Corp (Form 8832), la retenció convencional és 5%/15% segons participació, deduïble per doble imposició internacional. El conveni s'aplica presentant W-8 BEN/BEN-E al pagador per evitar la retenció FDAP del 30%.

Fonts oficials actualitzades (2026):

Com s'aplica el conveni EUA-Espanya a la seva LLC, clàusula a clàusula

El conveni entre Espanya i Estats Units signat el 1990 i modificat pel Protocol en vigor des de 2019 (BOE 23 d'octubre de 2019) reparteix la potestat tributària entre els dos països. Per a una SMLLC en atribució de rendes, el que importa són quatre articles concrets. Te'ls expliquem per ordre d'impacte.

Article 7 - Beneficis empresarials. Si la LLC és transparent i no constitueix establiment permanent als EUA, els beneficis tributen exclusivament a Espanya, al seu IRPF com a rendiment d'activitat econòmica. Aquesta és la lògica que fa que una SMLLC pagui típicament zero impost federal i tot el pes recaigui a la residència.
Article 14 (Protocol 2019) - Serveis personals independents. Reforçat després del Protocol: per a professionals independents residents a Espanya sense base fixa als EUA, els honoraris es graven exclusivament a Espanya. Combinat amb l'art. 7 blinda l'operativa habitual de assessor o desenvolupador.
Article 23 - Eliminació de la doble imposició. Permet acreditar a Espanya l'impost pagat als EUA (federal i estatal), amb el límit de la quota espanyola sobre la mateixa renda. Per a una SMLLC amb zero impost federal, el crèdit és nul però també ho és la doble imposició real.
Article 25 (Protocol 2019) - Procediment amistós (MAP). Si AEAT i IRS qualifiquen de manera divergent la mateixa renda, el MAP permet resoldre via acord entre administracions en aproximadament 24 mesos. Útil davant un requeriment divergent; la majoria de casos no hi arriben perquè la doctrina DGT és clara.

El que més ens pregunten

Necessito Form W-8BEN-E per a la meva LLC? Sí, quan un client americà li demana certificació de no residència. La SMLLC amb soci no resident certifica com a pass-through i el soci adjunta W-8BEN personal. Sense aquesta documentació, els pagadors americans retenen 30 % per defecte.

El conveni cobreix dividends i plusvàlues? Sí, però amb tipus màxims diferents (15 % dividends, 0-21 % interessos segons supòsit, plusvàlues generalment només en residència). Per a una SMLLC que distribueix al soci, el "dividend" s'ignora per transparència i tot s'imputa com a benefici empresarial art. 7.

A Exentax mapegem cada flux de la seva LLC contra l'article aplicable del conveni, deixem la documentació W-8 preparada i dissenyem la imputació a IRPF perquè la declaració espanyola sigui coherent amb el tractament federal.

Declaració a Espanya: Model 100

La nostra posició aquí és deliberadament conservadora: optimitzem allò que sobreviu a una inspecció, no la xifra més agressiva. Els punts següents són els que estem disposats a defensar per escrit. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

Com el conveni EUA–Espanya s'aplica en la pràctica a una LLC d'un sol membre

El conveni entre Espanya i els Estats Units actua a nivell de persones, no a nivell de vehicles transparents. Una LLC d'un sol membre tractada com a disregarded entity a efectes fiscals nord-americans és, en general, mirada a través, i les preguntes rellevants es plantegen a nivell de la persona física que n'és membre. Quan aquesta persona és resident fiscal a Espanya, Espanya tributa, segons les seves pròpies normes, la renda mundial imputada a través de la LLC, i el conveni reparteix els drets de tributació entre els dos països categoria a categoria.

A la pràctica, tres articles fan el gruix del treball en un any tranquil: l'article de residència, que determina quin país té els drets primaris quan tots dos els podrien reclamar; l'article sobre beneficis empresarials, que en general exigeix un establiment permanent a l'altre Estat abans que aquest pugui tributar els beneficis operatius; i l'article d'eliminació de la doble imposició, que fixa l'ordre en què s'apliquen els crèdits. Cap d'aquests articles no produeix per si sol un resultat automàtic. Són eines que exigeixen documentació consistent: certificats de residència, comptabilitat alineada amb l'any natural utilitzat a cada país, i registre clar del lloc on l'activitat econòmica efectivament va tenir lloc. Un fitxer de treball amb aquestes tres peces, actualitzat un cop l'any, elimina la major part de la fricció que el conveni pretén eliminar.

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. Per això, a Exentax li portem el calendari al dia — vostè deixa de pensar en terminis i nosaltres els tanquem abans que mosseguin.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.