Form 5472: l'obligació IRS que no s'improvisa

Un Form 5472 tard pot començar amb 25.000 USD de sanció. Per a una LLC de no resident, aquest filing separa una estructura seriosa d'una empresa oberta a mitges.

Guia pilar: per al flux complet pas a pas, consulta la nostra guia definitiva per constituir una LLC als EUA.

Ha constituït la seva LLC americana des de Catalunya i algú li ha parlat del "Form 5472" amb una multa de 25.000 USD si te'l descuides? Tranquil. El Form 5472 és només una declaració informativa que l'IRS demana cada any a qualsevol LLC amb soci estranger, com una simple comunicació informativa a l'AEAT. No és cap liquidació d'impostos ni cap inspecció.

A Exentax el preparem i el presentem per vostè cada any dins del manteniment anual de la seva LLC. Aquí li expliquem, sense drames, per a què serveix, qui l'ha de presentar i per què no li mereix treure's la son.

Què és el Form 5472?

És un formulari informatiu de l'IRS (Internal Revenue Service) que han de presentar les LLC amb propietaris estrangers. La seva funció és reportar les transaccions entre la LLC i les seves "persones relacionades". és a dir, vostè com a propietari.

Repetirem-ho perquè és important: no és un formulari de pagament d'impostos. És purament informatiu. L'IRS simplement vol saber quins moviments hi va haver entre vostè i la seva LLC durant l'any. Res més.

Aleshores, per què genera tanta ansietat? Perquè internet està ple d'articles alarmistes amb xifres que espanten. La realitat: si té algú competent gestionant-ho (ehem, nosaltres), és un tràmit rutinari que es resol sense drama. A Exentax el preparem i presentem per tots els nostres clients cada any. Ni s'assabenta.

Qui ha de presentar-lo?

Qualsevol LLC nord-americana que tingui almenys un propietari estranger (no resident i no ciutadà dels EUA) i que hagi tingut transaccions reportables durant l'any fiscal.

A la pràctica: si és un freelancer amb una Single-Member LLC i ha mogut diners entre la seva LLC i vostè, ja sigui retirant beneficis, fent aportacions de capital o pagant despeses. ha de presentar aquest formulari. I si la seva LLC va tenir activitat (que és el normal si està facturant), hi ha transaccions que reportar.

Quines transaccions es reporten?

• Retirades de beneficis del propietari (owner's draws)
• Aportacions de capital
• Préstecs entre el propietari i la LLC
• Pagaments de serveis entre parts relacionades
• Lloguers o llicències de propietat intel·lectual
• Qualsevol moviment financer entre la LLC i el seu propietari

Bàsicament, tot el que entra i surt entre vostè i la seva empresa. Si manté una bona separació financera (compte de la LLC separat del personal), documentar això és molt fàcil.

Form 5472 i Form 1120: el duo inseparable

El Form 5472 no es presenta sol. va acompanyat del Form 1120, que és la declaració d'impostos corporativa de la LLC. Però atenció: per a una Single-Member LLC amb propietari estranger, el Form 1120 és pro-forma. No declara impostos reals perquè la LLC és una Disregarded Entity i paga 0 $ d'impost federal.

Què és el Form 1120 pro-forma?

És la declaració d'impost de societats de l'IRS. En el cas d'una LLC d'un sol membre amb propietari no resident, es presenta com un "embolcall" del Form 5472. Bàsicament:

• El Form 1120 és la portada: inclou les dades generals de la LLC
• El Form 5472 és el contingut: detalla les transaccions entre vostè i la seva LLC

El Form 1120 pro-forma es presenta amb tots els camps financers a zero (ingressos: 0 $, impostos: 0 $) perquè la LLC no tributa als EUA. El que importa és el Form 5472 adjunt.

Per què cal el Form 1120?

Perquè l'IRS no accepta el Form 5472 com a document independent. Ha d'anar dins d'una declaració corporativa (Form 1120). És burocràcia pura: l'IRS va dissenyar el sistema per a corporacions regulars, i les LLC de no residents han d'usar el mateix canal.

Quan es presenta?

El Form 5472 es presenta juntament amb el Form 1120, amb data límit el 15 d'abril de cada any per a l'any fiscal anterior.

Es pot sol·licitar una extensió de 6 mesos (fins al 15 d'octubre) mitjançant el Form 7004, però l'extensió s'ha de sol·licitar abans del 15 d'abril. A Exentax sempre sol·licitem l'extensió automàticament per a tots els nostres clients, així tenim marge de sobra per preparar tot amb calma.

Calendari fiscal clau: | Data | Acció |

És difícil de presentar?

Si ho fa vostè sol, sí que pot ser feixuc. El formulari requereix informació detallada sobre:

1. Dades de la LLC: nom, EIN, adreça, estat de constitució
2. Dades del propietari estranger: nom complet, país de residència, identificació fiscal
3. Transaccions reportables: desglossades per tipus i import

A més, es presenta en paper (no electrònicament) juntament amb el Form 1120, enviat per correu a l'IRS. Sí, en ple avui, l'IRS segueix demanant paper per a això. Benvingut a la burocràcia americana.

Però si és client d'Exentax, tot això és invisible per a vostè. Nosaltres recopilem la informació, preparem ambdós formularis, els revisem i els enviem. Vostè li dedica al seu negoci i nosaltres al compliance. Així de simple.

Sancions per no presentar el Form 5472

L'IRS es pren aquest formulari molt seriosament. Les sancions per no presentar o presentar incorrectament són significatives:

• 25.000 $ de sanció base per cada formulari no presentat o incomplet
• 25.000 $ addicionals per cada període de 30 dies d'incompliment després de ser notificat per l'IRS (fins a 25.000 $ per mes)
• No hi ha un sostre màxim definit, les sancions poden acumular-se considerablement. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

Aquestes xifres sonen alarmants, però la realitat és més matisada. Si presenta el seu Form 5472 dins del termini (o dins de l'extensió) amb informació correcta, no hi ha cap sanció. Les sancions s'apliquen a qui ignora l'obligació o la presenta amb errors greus.

A Exentax ens assegurem que tot es presenta correctament i a temps. Mai hem tingut un client sancionat per l'IRS per un Form 5472.

I si no l'he presentat en anys anteriors?

Si té una LLC i no ha presentat el Form 5472 d'anys anteriors, no entris en pànic. Hi ha formes de posar-se al dia:

• Declaracions tardanes voluntàries: l'IRS té procediments per presentar formularis endarrerits
• Causa raonable: si pot demostrar que l'incompliment no va ser intencional, l'IRS pot reduir o eliminar sancions
• Assessorament professional: és crític que aquest procés el gestioni algú amb experiència

A Exentax ajudem clients que vénen d'altres serveis (o que gestionaven la seva LLC sols) a regularitzar la seva situació. L'important és actuar, com abans li posi al dia, millor.

El que hauria de retenir

El Form 5472 (juntament amb el Form 1120 pro-forma) és un tràmit informatiu anual que tota LLC amb propietari estranger ha de presentar. No implica pagament d'impostos. No és complicat si el gestiona algú que sap el que fa. I a Exentax ens encarreguem d'això com a part del manteniment anual de la seva LLC.

Té dubtes si la seva LLC està realment al dia amb el Form 5472, o portes la LLC pel seu compte des de Catalunya i prefereix delegar-ho? Agendi la seva assessoria estratègica. Revisem l'històric, veiem què s'ha presentat (i què no) i li proposem un pla clar perquè quedi en regla any rere any.

Compliance fiscal al seu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, l'administració tributària local manté el dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim.

Per jurisdicció

• Espanya (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen, integrant-se a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident espanyol amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
• Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.
• CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a Espanya no constitueix per si sola EP del soci, però la direcció efectiva sí pot crear-lo si tota la gestió es fa des de territori espanyol.
• Mèxic, Colòmbia, Argentina i altres LATAM. Cada jurisdicció té el seu propi règim CFC (Mèxic: Refipres; Argentina: rendes passives de l'exterior; Xile: art. 41 G LIR). El principi comú: el que la LLC reté com a benefici es considera percebut pel soci si l'entitat es considera transparent o controlada.

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que s'utilitza per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor cas, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

Com llegir la presentació del Form 5472 com una seqüència anual estable

La presentació del Form 5472 es llegeix com una seqüència anual estable de passos en lloc d'una improvisació anual.

> Revisar la meva estructura

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la seva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

• EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
• Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
• Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
• UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
• Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al seu cas depèn de la seva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que manté. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS han canviat els darrers anys; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

• BOI / Corporate Transparency Act: la seva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la seva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja va presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
• Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS.
• Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
• EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

Li ho muntem sense que perdi un cap de setmana

Milers de freelancers i emprenedors ja operen amb la seva LLC americana de manera legal i documentada. A Exentax ens encarreguem de tot el procés: constitució, banca, passarel·les de pagament, comptabilitat, declaracions IRS i compliance al seu país de residència. Reservi una assessoria estratègica i li direm amb sinceritat si la LLC té sentit per al seu cas, amb execució professional.

Recordatori pràctic

Cada situació fiscal depèn de la seva residència, de l'activitat exercida i dels contractes en vigor. La informació aquí presentada és general i no substitueix l'assessorament personalitzat; analitza el seu cas concret abans de prendre decisions estructurals.

Actualització Exentax avui: Form 5472 al detall

El Form 5472 continua sent l'obligació més cara d'oblidar per a una SMLLC de no resident:

• Sanció base 25.000 USD per formulari i any (IRC §6038A) més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals sense presentar després de notificació de l’IRS. No prescriu mentre l'obligació estigui oberta. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.
• Procediment exacte. Form 1120 pro forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici fiscal) amb el Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax al IRS Service Center d’Ogden, Utah, no per MeF/e-file. Guardi el comprovant com a prova.
• Terminis avui. Exercici 2025 → 15 d'abril de avui. Extensió via Form 7004 → 15 d'octubre de avui. L'extensió també s'envia per correu o fax i ha d'arribar abans del 15 d'abril.

Preguntes freqüents avui

*Què compta com reportable transaction? Qualsevol moviment entre la LLC i el seu únic member* no resident: aportacions, retirades, préstecs, pagaments per serveis. Si hi va haver moviment, cal presentar.

I si fa anys que no presento? Regularització amb presentacions endarrerides i declaració escrita de reasonable cause. Cal assessorament: una carta ben construïda pot evitar la sanció inicial. Per això, a Exentax li portem el calendari al dia — vostè deixa de pensar en terminis i nosaltres els tanquem abans que mosseguin.

L'extensió 7004 cobreix el 5472? Sí. Si presenta el 7004 abans del 15 d'abril, el termini del 5472 + 1120 pro forma s'estén automàticament al 15 d'octubre.

Cas pràctic (2026): 5472 + 1120 pro forma per a SMLLC amb 4 moviments

SMLLC amb 4 transaccions reportables (2025) (capital inicial, distribucions al soci, transferències LLC-soci, despeses pagades pel soci). Procediment: Form 5472 amb identificació de la reporting corporation, foreign related party (soci espanyol) i detall per transacció + Form 1120 pro forma camps B/E. Enviament certificat a IRS Ogden (Utah) abans del 15 d'abril de (2026). Sanció per omissió: mínim significatiu per exercici i entitat, fins i tot sense ingressos. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la teva bústia.

Fonts oficials actualitzades (2026):

• IRS — About Form 5472 (pàgina oficial, vigent (2026))
• IRS — About Form 1120 (vigent (2026))

Com presentem el Form 5472 a Exentax

El 5472 és la peça més cara si s'omet: multa mínima de 25 000 USD per exercici. La presentació va sempre amb un 1120 pro-forma i exigeix coherència amb BOI, EIN i banca. El mètode Exentax el munta cada any en una setmana de calendari.

• Reportable transactions reals: cada moviment entre la LLC i el beneficiari (aportacions, distribucions, préstecs) documentat i conciliat amb extractes bancaris abans d'omplir cap camp.
• 1120 pro-forma coherent amb l'exercici i el mètode comptable declarats al SS-4 quan es va obtenir l'EIN.
• Comprovant i arxiu: còpia signada, número de transmissió i proof of mailing arxivats al repositori del client, no al correu de l'operador.

Si vol que el presentem o només revisar l'últim, reservi trenta minuts amb Exentax.

• IRS 1120 i 5472: què són realment i quan apliquen
• Pròrroga IRS Form 1120: com presentar el Form 7004 i obtenir 6 mesos
• La seva LLC no paga impostos als EUA — què passa al seu país