Form 5472: què és, qui l'ha de presentar i com complir

5472 presentat fora de termini desencadena una sanció base de 25.000 $ des de la reforma TCJA del 2017. El formulari informatiu més rellevant per a propietaris de LLC no residents. T'expliquem què és i quan es presenta.

Guia pilar: per al flux complet pas a pas, consulta la nostra guia definitiva per obrir una LLC als EUA.

Has constituït la teva LLC americana des de Catalunya i algú t'ha parlat del "Form 5472" amb una multa de 25.000 USD si te'l descuides? Tranquil. El Form 5472 és només una declaració informativa que l'IRS demana cada any a qualsevol LLC amb soci estranger, com una simple comunicació informativa a l'AEAT. No és cap liquidació d'impostos ni cap inspecció.

A Exentax el preparem i el presentem per tu cada any dins del manteniment anual de la teva LLC. Aquí t'expliquem, sense drames, per a què serveix, qui l'ha de presentar i per què no et mereix treure't la son.

Què és el Form 5472?

És un formulari informatiu de l'IRS (Internal Revenue Service) que han de presentar les LLC amb propietaris estrangers. La seva funció és reportar les transaccions entre la LLC i les seves "persones relacionades". és a dir, tu com a propietari.

Repetirem-ho perquè és important: no és un formulari de pagament d'impostos. És purament informatiu. L'IRS simplement vol saber quins moviments hi va haver entre tu i la teva LLC durant l'any. Res més.

Aleshores, per què genera tanta ansietat? Perquè internet està ple d'articles alarmistes amb xifres que espanten. La realitat: si tens algú competent gestionant-ho (ehem, nosaltres), és un tràmit rutinari que es resol sense drama. A Exentax el preparem i presentem per tots els nostres clients cada any. Ni t'assabentes.

Qui ha de presentar-lo?

Qualsevol LLC nord-americana que tingui almenys un propietari estranger (no resident i no ciutadà dels EUA) i que hagi tingut transaccions reportables durant l'any fiscal.

A la pràctica: si ets un freelancer amb una Single-Member LLC i has mogut diners entre la teva LLC i tu, ja sigui retirant beneficis, fent aportacions de capital o pagant despeses. has de presentar aquest formulari. I si la teva LLC va tenir activitat (que és el normal si estàs facturant), hi ha transaccions que reportar.

Quines transaccions es reporten?

Retirades de beneficis del propietari (owner's draws)
Aportacions de capital
Préstecs entre el propietari i la LLC
Pagaments de serveis entre parts relacionades
Lloguers o llicències de propietat intel·lectual
Qualsevol moviment financer entre la LLC i el seu propietari

Bàsicament, tot el que entra i surt entre tu i la teva empresa. Si mantens una bona separació financera (compte de la LLC separat del personal), documentar això és molt fàcil.

Form 5472 i Form 1120: el duo inseparable

El Form 5472 no es presenta sol. va acompanyat del Form 1120, que és la declaració d'impostos corporativa de la LLC. Però atenció: per a una Single-Member LLC amb propietari estranger, el Form 1120 és pro-forma. No declara impostos reals perquè la LLC és una Disregarded Entity i paga 0 $ d'impost federal.

Què és el Form 1120 pro-forma?

És la declaració d'impost de societats de l'IRS. En el cas d'una LLC d'un sol membre amb propietari no resident, es presenta com un "embolcall" del Form 5472. Bàsicament:

El Form 1120 és la portada: inclou les dades generals de la LLC
El Form 5472 és el contingut: detalla les transaccions entre tu i la teva LLC

El Form 1120 pro-forma es presenta amb tots els camps financers a zero (ingressos: 0 $, impostos: 0 $) perquè la LLC no tributa als EUA. El que importa és el Form 5472 adjunt.

Per què cal el Form 1120?

Perquè l'IRS no accepta el Form 5472 com a document independent. Ha d'anar dins d'una declaració corporativa (Form 1120). És burocràcia pura: l'IRS va dissenyar el sistema per a corporacions regulars, i les LLC de no residents han d'usar el mateix canal.

Quan es presenta?

El Form 5472 es presenta juntament amb el Form 1120, amb data límit el 15 d'abril de cada any per a l'any fiscal anterior.

Es pot sol·licitar una extensió de 6 mesos (fins al 15 d'octubre) mitjançant el Form 7004, però l'extensió s'ha de sol·licitar abans del 15 d'abril. A Exentax sempre sol·licitem l'extensió automàticament per a tots els nostres clients, així tenim marge de sobra per preparar tot amb calma.

Calendari fiscal clau:

És difícil de presentar?

Si ho fas tu sol, sí que pot ser feixuc. El formulari requereix informació detallada sobre:

Dades de la LLC: nom, EIN, adreça, estat de constitució
Dades del propietari estranger: nom complet, país de residència, identificació fiscal
Transaccions reportables: desglossades per tipus i import

A més, es presenta en paper (no electrònicament) juntament amb el Form 1120, enviat per correu a l'IRS. Sí, en ple avui, l'IRS segueix demanant paper per a això. Benvingut a la burocràcia americana.

Però si ets client d'Exentax, tot això és invisible per a tu. Nosaltres recopilem la informació, preparem ambdós formularis, els revisem i els enviem. Tu et dediques al teu negoci i nosaltres al compliance. Així de simple.

Sancions per no presentar el Form 5472

L'IRS es pren aquest formulari molt seriosament. Les sancions per no presentar o presentar incorrectament són significatives:

25.000 $ de sanció base per cada formulari no presentat o incomplet
25.000 $ addicionals per cada període de 30 dies d'incompliment després de ser notificat per l'IRS (fins a 25.000 $ per mes)
No hi ha un sostre màxim definit, les sancions poden acumular-se considerablement. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè responguis en hores, no en setmanes.

Aquestes xifres sonen alarmants, però la realitat és més matisada. Si presentes el teu Form 5472 dins del termini (o dins de l'extensió) amb informació correcta, no hi ha cap sanció. Les sancions s'apliquen a qui ignora l'obligació o la presenta amb errors greus.

A Exentax ens assegurem que tot es presenta correctament i a temps. Mai hem tingut un client sancionat per l'IRS per un Form 5472.

I si no l'he presentat en anys anteriors?

Si tens una LLC i no has presentat el Form 5472 d'anys anteriors, no entris en pànic. Hi ha formes de posar-se al dia:

Declaracions tardanes voluntàries: l'IRS té procediments per presentar formularis endarrerits
Causa raonable: si pots demostrar que l'incompliment no va ser intencional, l'IRS pot reduir o eliminar sancions
Assessorament professional: és crític que aquest procés el gestioni algú amb experiència

A Exentax ajudem clients que vénen d'altres serveis (o que gestionaven la seva LLC sols) a regularitzar la seva situació. L'important és actuar, com abans et posis al dia, millor.

El que hauries de retenir

El Form 5472 (juntament amb el Form 1120 pro-forma) és un tràmit informatiu anual que tota LLC amb propietari estranger ha de presentar. No implica pagament d'impostos. No és complicat si el gestiona algú que sap el que fa. I a Exentax ens encarreguem d'això com a part del manteniment anual de la teva LLC.

Tens dubtes si la teva LLC està realment al dia amb el Form 5472, o portes la LLC pel teu compte des de Catalunya i prefereixes delegar-ho? Agenda la teva assessoria gratuïta. Revisem l'històric, veiem què s'ha presentat (i què no) i et proposem un pla clar perquè quedis en regla any rere any.

Compliance fiscal al teu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, l'administració tributària local manté el dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim.

Per jurisdicció

Espanya (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen, integrant-se a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident espanyol amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè responguis en hores, no en setmanes.
CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a Espanya no constitueix per si sola EP del soci, però la direcció efectiva sí pot crear-lo si tota la gestió es fa des de territori espanyol.
Mèxic, Colòmbia, Argentina i altres LATAM. Cada jurisdicció té el seu propi règim CFC (Mèxic: Refipres; Argentina: rendes passives de l'exterior; Xile: art. 41 G LIR). El principi comú: el que la LLC reté com a benefici es considera percebut pel soci si l'entitat es considera transparent o controlada.

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que s'utilitza per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor cas, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

Com llegir la presentació del Form 5472 com una seqüència anual estable

La presentació del Form 5472 es llegeix com una seqüència anual estable de passos en lloc d'una improvisació anual.

Abans de continuar, posa números al teu cas: la calculadora Exentax compara, en menys de 2 minuts, la teva càrrega fiscal actual amb la que tindries operant una LLC nord-americana ben declarada al teu país de residència.

> Parla amb el nostre equip

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la teva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al teu cas depèn de la teva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que mantinguis. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Sobre el mateix tema

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS s'han mogut en recent years; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

BOI / Corporate Transparency Act: la teva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la teva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja vas presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS.
Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

T'ho muntem sense que perdis un cap de setmana

Milers de freelancers i emprenedors ja operen amb la seva LLC americana de manera 100% legal i documentada. A Exentax ens encarreguem de tot el procés: constitució, banca, passarel·les de pagament, comptabilitat, declaracions IRS i compliance al teu país de residència. Reserva una assessoria gratuïta i et direm amb sinceritat si la LLC té sentit per al teu cas, sense promeses absolutes.

Recordatori pràctic

Cada situació fiscal depèn de la teva residència, de l'activitat exercida i dels contractes en vigor. La informació aquí presentada és general i no substitueix l'assessorament personalitzat; analitza el teu cas concret abans de prendre decisions estructurals.

Actualització Exentax avui: Form 5472 al detall

El Form 5472 continua sent l'obligació més cara d'oblidar per a una SMLLC de no resident:

Sanció base 25.000 USD per formulari i any (IRC §6038A) més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals sense presentar després de notificació de l’IRS. No prescriu mentre l'obligació estigui oberta. Respira: a Exentax això és rutina, et posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.
Procediment exacte. Form 1120 pro forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici fiscal) amb el Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax al IRS Service Center d’Ogden, Utah, no per MeF/e-file. Guarda el comprovant com a prova.
Terminis avui. Exercici 2025 → 15 d'abril de avui. Extensió via Form 7004 → 15 d'octubre de avui. L'extensió també s'envia per correu o fax i ha d'arribar abans del 15 d'abril.

Preguntes freqüents avui

*Què compta com reportable transaction? Qualsevol moviment entre la LLC i el seu únic member* no resident: aportacions, retirades, préstecs, pagaments per serveis. Si hi va haver moviment, cal presentar.

I si fa anys que no presento? Regularització amb presentacions endarrerides i declaració escrita de reasonable cause. Cal assessorament: una carta ben construïda pot evitar la sanció inicial. Per això, a Exentax et portem el calendari al dia — tu deixes de pensar en terminis i nosaltres els tanquem abans que mosseguin.

L'extensió 7004 cobreix el 5472? Sí. Si presentes el 7004 abans del 15 d'abril, el termini del 5472 + 1120 pro forma s'estén automàticament al 15 d'octubre.

Com presentem el Form 5472 a Exentax

El 5472 és la peça més cara si s'omet: multa mínima de 25 000 USD per exercici. La presentació va sempre amb un 1120 pro-forma i exigeix coherència amb BOI, EIN i banca. El mètode Exentax el munta cada any en una setmana de calendari.

Reportable transactions reals: cada moviment entre la LLC i el beneficiari (aportacions, distribucions, préstecs) documentat i conciliat amb extractes bancaris abans d'omplir cap camp.
1120 pro-forma coherent amb l'exercici i el mètode comptable declarats al SS-4 quan es va obtenir l'EIN.
Comprovant i arxiu: còpia signada, número de transmissió i proof of mailing arxivats al repositori del client, no al correu de l'operador.

Si vols que el presentem o només revisar l'últim, obre la calculadora Exentax o reserva trenta minuts.

Vols parlar-ne ara? Escriu-nos per WhatsApp i et responem avui mateix.

Si vols veure tot el procés amb detall, repassa la nostra pàgina de serveis amb tot el que incloem.

O truca'ns directament al +34 614 916 910 si prefereixes parlar.

Per a detalls per estat, consulta la nostra pàgina del servei LLC a Wyoming amb costos i terminis tancats.

Revisem BOI, EIN, agent registrat i obligacions federals perquè cap multa et pugui sorprendre. Demanar revisió de compliance.