Què passa si no presentes el Form 5472: multes IRS i com corregir-ho

25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD cada 30 dies després de notificació, més la cascada amb el 1120. Com ho descobreix l’IRS, els tres perfils de retard, reasonable cause, delinquent submission i un pla realista per tancar a zero.

Hi ha un tràmit en la vida fiscal d'una LLC unipersonal amb soci estranger que separa amb claredat qui la gestiona bé de qui camina cap a un problema de cinc xifres: el Form 5472. No és un impost. És una declaració informativa. I precisament per ser "només informativa" molta gent l'ignora, la presenta tard, la presenta amb dades trencades o ni se n'assabenta que existeix. L'IRS rarament perdona aquest oblit: la sanció base són 25.000 USD per formulari no presentat, per any, i s'acumula. Per això, a Exentax li portem el calendari al dia — vostè deixa de pensar en terminis i nosaltres els tanquem abans que mosseguin.

Aquest article no és la guia pas a pas (per a això ja té la nostra guia completa del Form 5472 i la peça sobre quan apliquen el 1120 i el 5472). És el que passa quan ja no l'ha presentat, i com es surt d'aquí sense destruir la LLC ni la seva situació personal.

Què sanciona exactament l'IRS

La regla viu a la section 6038A(d) de l'Internal Revenue Code, reforçada el 2017 pel Tax Cuts and Jobs Act. La base aplicable avui són 25.000 USD per formulari no presentat, presentat tard o substancialment incomplet. Fins el 2018 la sanció era de 10.000 USD; des d'aleshores està fixada en 25.000 USD i, llevat de canvi legislatiu, és el número contra el qual xocarà. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per vostè.

A aquesta base s'hi sumen tres elements que la majoria no veu venir:

Sanció per persistència. Si l'IRS li notifica formalment la falta i no regularitza en 90 dies, s'apliquen 25.000 USD addicionals per cada 30 dies (o fracció) que segueixis sense presentar. Sense sostre publicat: hem vist casos reals a sis xifres.
Una sanció per any, no una de sola. Tres anys sense presentar = tres formularis. Tres × 25.000 = 75.000 USD abans d'interessos.
Cascada amb el Form 1120. La seva LLC unipersonal amb soci estranger ha de presentar Form 1120 pro forma + Form 5472 conjuntament. Si va fallar el 5472, gairebé sempre també va fallar el 1120, i això afegeix exposició addicional per late filing del 1120 sota §6651, tot i que la sanció monetària del §6651 es calcula sobre l'impost degut, pel que en una LLC pro forma sense tax due l'import sol ser zero o residual; el risc principal continua sent el 5472.

A tot això suma interessos sobre les sancions des de la data d'exigibilitat, calculats per l'IRS al federal short-term rate + 3 punts, actualitzats trimestralment. Aquí entra Exentax: presentem el formulari, arxivem l'acús i, si l'administració pregunta, la resposta ja està llesta.

Com ho descobreix l'IRS

La pregunta quasi universal a la primera reunió: "però com pot saber l'IRS que existeixo si mai he presentat res?". Resposta curta: ho sap, i cada any és més fàcil saber-ho. Els cinc canals concrets actualment:

EIN sota control. Si va demanar EIN, ja és als seus sistemes. L'IRS creua periòdicament EINs actius amb declaracions rebudes. Una LLC unipersonal amb EIN actiu i sense 1120/5472 any rere any apareix com a non-filer als seus llistats.
Bancs americans i reporting de tercers. Mercury, Brex, Wise USD, Relay i similars apliquen KYC sobre la LLC, mantenen informació de client accessible a l'IRS i, segons el flux i el tipus de client, poden generar reporting de tercers (Form 1099, retencions, FATCA quan aplica). Una LLC operativa que mou fons sense res presentat és el patró que activa revisions.
BOI Report (FinCEN). Sota la normativa BOI Report vigent, FinCEN té mapejada la titularitat real de les LLC obligades, i el marc preveu compartició de dades amb l'IRS subjecta a les regles d'accés aplicables (règim subjecte a canvis normatius).
CRS i DAC al revés. Quan el seu país de residència rep informació de comptes vinculats a la LLC i l'IRS demana auditar, l'encreuament surt sol. Algunes jurisdiccions ja ho fan d'ofici.
Les seves pròpies contraparts. Quan un proveïdor americà emet Form 1099 a la seva LLC, o una contrapart declara una reportable transaction, la seva LLC apareix reflectida al sistema sense que vostè hagi fet res.

La idea "com que no he presentat mai, no em veuen" va quedar afeblida amb els reforçaments de 2017 i, sota la normativa BOI vigent, és pràcticament insostenible. La línia base correcta és assumir que l'IRS pot obrir un examen en qualsevol moment i dissenyar el seu pla en conseqüència.

Els tres perfils típics de qui arriba tard

A la pràctica, les situacions que veiem a Exentax són tres i cadascuna es gestiona diferent:

Perfil A: mai ha presentat el 5472

Té la LLC des de fa dos, tres, cinc anys. Té EIN, compte bancari, ha facturat. Però mai ha tocat el 1120 ni el 5472 perquè "algú li va dir que la LLC no paga impostos". Exposició potencial: 25.000 USD × nombre d'anys no presentats, més possible late filing del 1120, més interessos.

Perfil B: ha presentat tard

Te'n va adonar, va presentar tard, però abans que l'IRS li notifiqués formalment. Aquí s'obre el debat sobre la late-filing penalty del 5472: oficialment continuen sent 25.000 USD, però la pràctica consolidada és que la presentació tardana espontània amb reasonable cause obre porta a l'abatement. És on tanquem més casos a sanció zero. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la seva bústia.

Perfil C: ha presentat però malament

Va presentar 1120 i 5472 però amb dades substancialment incompletes: va faltar una reportable transaction, va posar malament el TIN del foreign related party, va ometre un préstec del soci a la LLC, no va declarar una capital contribution. La regla 6038A(d) és estricta: una declaració substancialment incompleta equival a no presentació, mateixa sanció. Bona notícia: la correcció amistosa amb explicació escrita es resol en general millor que les dues anteriors. A Exentax hem reduït exposició en casos com aquest. Parlar aviat canvia l'expedient abans que es compliqui.

Què és realment una "reportable transaction"

Aquesta és la causa número u de Form 5472 tècnicament mal presentats. Una reportable transaction és qualsevol moviment monetari o no monetari entre la LLC i el seu foreign related party (vostè, en la majoria de casos), incloent coses que la gent no associa a "transacció":

Aportacions de capital del soci a la LLC.
Préstecs del soci a la LLC i de la LLC al soci (sí, els dos sentits).
Distribucions de la LLC al soci.
Pagaments per serveis, royalties, interessos.
Cessions d'ús d'actius (incloent programari, marques, dominis).
Reembossaments de despeses quan el soci pagui personalment i es fa reembossar.
Qualsevol assentament comptable que representi un dret o una obligació entre LLC i soci.

Quan algú em diu "jo no vaig tenir transaccions amb la meva LLC", normalment hi ha cinc o sis reportable transactions no documentades. Això és exactament el Perfil C.

El cicle real d'una notificació IRS

Convé tenir mapejat què passa quan la maquinària s'activa, perquè cada pas té terminis i opcions diferents:

CP15 / CP215 (notice of penalty). Notificació de la sanció inicial de 25.000 USD per formulari.
Termini de resposta (~30 dies). Decideixi pagar, demanar abatement per reasonable cause, discutir el càlcul o escalar a l'Office of Appeals.
Examen ampliat. Si la resposta no convenç, l'IRS sol obrir examen sobre anys addicionals. On hi havia una sanció n'apareixen tres. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.
90 dies després de notificació formal. Si el formulari no s'ha presentat i la situació no s'ha resolt, arrenca el rellotge dels 25.000 USD per cada 30 dies addicionals.
Liquidació final + interessos. Un cop fixada, interessos fins al pagament.

Qui ha passat per aquí sap que el moment decisiu és el termini del pas 2. Una resposta ben construïda en aquest moment és la diferència entre tancar a 0 i arrossegar sis xifres durant anys.

Reasonable cause: el que realment funciona

L'IRS contempla una reasonable cause exception sota el 6038A. No és màgia: és una doctrina amb criteris. El que típicament funciona:

Demostrar que va actuar amb diligència ordinària i que l'error va venir de causa raonable, no negligència.
Aportar correspondència amb assessors anteriors que li van assegurar que no hi havia obligació.
Demostrar que tan bon punt va tenir coneixement de l'obligació, va regularitzar immediatament.
Mostrar que la informació estava disponible i que va presentar declaracions correctes i completes en regularitzar.

El que no funciona (i molts ho intenten):

"No sabia que existia el 5472." Insuficient.
"El meu banc / Stripe / el meu gestor no m'ho va dir." Insuficient.
"La LLC no va tenir activitat rellevant." Si hi va haver qualsevol reportable transaction, irrellevant.
Demanar l'abatement després d'una regularització incompleta o amb errors.

És aquí on un escrit professional ben fonamentat, amb estructura formal i referències a l'IRM 20.1.9 i al regulation §1.6038A-4, marca la diferència.

Streamlined no, però hi ha camins

Molta gent confon els Streamlined Filing Compliance Procedures (programa per a US persons amb comptes estrangers no declarats) amb un Form 5472 fallat. No és el mateix i no aplica. El que sí aplica al 5472 són tres rutes reals:

Delinquent international information return submission. Procediment estàndard per presentar tard declaracions informatives internacionals amb reasonable cause. Ruta habitual dels Perfils A i B.
Voluntary Disclosure Practice. Només quan hi ha conducta dolosa o risc penal. No és el normal en una LLC unipersonal.
Quiet disclosure. Presentar tard sense explicació. Tècnicament possible, pràcticament desaconsellat: l'IRS ho tracta com a late filing pur i aplica sanció. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

La diferència entre ruta correcta i anar a cegues són, literalment, desenes de milers de USD.

El pla de regularització pas a pas

Quan arriba un client amb un 5472 fallat, l'ordre de treball és sempre el mateix:

Inventari real: quants anys, quines reportable transactions cada any, quina documentació bancària i comptable existeix, BOI presentat, 1120 presentat, declaracions al país de residència.
Reconstrucció de les reportable transactions any a any, incloent aportacions, préstecs i distribucions.
Preparació del paquet: pro forma 1120 de cada any pendent + 5472 de cada any pendent + reasonable cause statement detallat.
Enviament per correu certificat (aquests paquets no van per e-file; adreça operativa: Service Center d'Ogden).
Pla de resposta anticipat per a la sanció inicial: esborrany de resposta i terminis preparats abans i tot que arribi l'avís. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la seva bústia.
Neteja dels adjacents: BOI, situació bancària, declaracions al seu país i sobretot la checklist anual perquè no torni a passar.

Fet en aquest ordre, l'objectiu realista és reduir exposició i mantenir l'expedient defensable, encara que depèn de fets, documentació i resposta de l'agent de l'IRS. Mal fet, pot escalar a imports molt seriosos i a un examen ampliat.

Errors que multipliquen la factura

Per acabar amb el concret, aquests són els errors que a Exentax veiem repetir mes rere mes i que multipliquen el cost:

Presentar el 5472 sense l'1120 pro forma associat. Invàlid.
Presentar el 5472 per e-file: llevat de casos puntuals, va per correu i signat.
Reasonable cause genèric copiat d'internet. L'IRS els arxiva com a rebuig.
Presentar només els darrers anys "per no cridar l'atenció". Si tenia obligació els anteriors, la sanció és viva.
Tancar la LLC creient que això esborra l'obligació. No s'esborra: la sanció sobreviu a la dissolució fins que prescriu.
Canviar de Registered Agent o d'adreça sense actualitzar l'IRS. Les notificacions es perden i els terminis corren.
Assumir que el seu país de residència el protegeix. La sanció és de l'IRS contra la LLC; cap conveni bilateral l'esborra. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

---

Conclusió i pas següent

El Form 5472 és un dels pocs casos on el cost de no fer res és geomètricament superior al cost de fer-ho bé. La base de 25.000 USD per any no es discuteix; el que es discuteix és com regularitza, en quin ordre, amb quina argumentació i quins riscos col·laterals tanca alhora.

Com llegir les conseqüències de no presentar el Form 5472 com un mapatge estable en lloc d'una amenaça vaga

Les conseqüències de no presentar el Form 5472 es llegeixen de manera més útil com un mapatge estable entre l'any afectat, el tipus d'omissió i el tipus de remediació, en lloc d'una amenaça vaga. Aquest mapatge es manté consultable en pocs minuts en una conversa amb un assessor — una nota curta i datada al dossier personal amb els tres eixos és suficient, i aquesta és la lectura més serena de la situació en una conversa amb un assessor fiscal.

Per què la nota s'organitza per any i no per moviment individual

La nota s'organitza per any i no per moviment individual, perquè la remediació es refereix a l'any afectat i aquesta visió manté la granularitat correcta per a una revisió posterior.

> Revisar la meva estructura

Si té una LLC i creus que pot estar en qualsevol dels tres perfils, no he presentat, he presentat tard, he presentat malament, el raonable és mapejar la situació amb números reals abans no ho faci l'IRS. En una assessoria estratègica de 30 minuts ho revisem amb vostè, li diem en quin perfil està, quina exposició té i quina ruta de regularització és realista. És el moviment més barat que pot fer avui sobre aquest tema.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al seu cas depèn de la seva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que manté. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Següents passos

Ara que té el context complet, el pas següent natural és contrastar-lo amb la seva pròpia situació: què encaixa, què no, i on són els matisos que depenen de la seva residència, la seva activitat i el seu volum. Una revisió ràpida del seu cas sol estalviar molt soroll abans de qualsevol decisió estructural.

Fets bancaris i fiscals a precisar

La informació sobre fintech i CRS evoluciona; aquest és l'estat actual:

Notes per proveïdor

Mercury opera amb diversos bancs associats amb llicència federal i cobertura FDIC via sweep network: principalment Choice Financial Group i Evolve Bank & Trust, i encara Column N.A. en alguns comptes heretats. Mercury no és un banc; és una plataforma fintech recolzada per aquests partner banks. Si Mercury tanca un compte, el saldo es retorna normalment mitjançant xec en paper a l'adreça registrada del titular, fet que pot ser un problema operatiu seriós per a no residents; convé mantenir un compte secundari (Relay, Wise Business, etc.) com a contingència.
Wise té dos productes clarament diferents: Wise Personal i Wise Business. Per a una LLC s'ha d'obrir Wise Business, no el personal. Matís important de CRS: una Wise Business titularitat d'una LLC dels EUA queda fora del CRS perquè la titular és una entitat dels EUA i els EUA no són jurisdicció CRS; el costat USD opera via Wise US Inc. (perímetre FATCA, no CRS). En canvi, una Wise Personal oberta per un individu resident fiscal a Espanya o una altra jurisdicció CRS sí genera reporte CRS via Wise Europe SA (Bèlgica) sobre aquest individu. Obrir Wise per a la seva LLC no l'inclou al CRS per la LLC; una Wise Personal separada al seu nom com a resident en CRS, sí.
Wallester (Estònia) és una entitat financera europea amb llicència EMI/banc emissor de targetes. Els seus comptes IBAN europeus estan dins de l'Estàndard Comú de Comunicació (CRS) i, per tant, generen intercanvi automàtic d'informació cap a l'administració fiscal del país de residència.
Payoneer opera mitjançant entitats europees (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) també dins de l'àmbit CRS per a clients residents en jurisdiccions participants.
Revolut Business: quan s'associa a una LLC nord-americana, opera sota Revolut Technologies Inc. amb Lead Bank com a banc partner als EUA. El compte lliurat és un compte dels EUA (routing + account number); no s'emet IBAN europeu a una LLC. Els IBAN europeus (lituans) són de Revolut Bank UAB i s'emeten a clients europeus del grup. Si li ofereixen un IBAN europeu associat a la seva LLC, confirma a quina entitat jurídica està associat i sota quin règim reporta.
Tributació zero: cap estructura LLC aconsegueix "zero impostos" si viu en un país amb regles CFC/transparència fiscal o atribució de rendes. El que s'aconsegueix és no duplicar tributació i declarar correctament a residència, no eliminar-la.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS han canviat els darrers anys; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

BOI / Corporate Transparency Act: la seva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la seva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja va presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la seva bústia.
Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

Cas pràctic (2026): cronologia de la sanció per 5472 no presentat

Un propietari no presenta Form 5472 de l'exercici (2024) (venciment 15 d'abril de (2025)). Dia 1 després del venciment: sanció base 25.000 USD sota IRC §6038A. Mes 6: l'IRS detecta l'omissió i emet notice; sense resposta en 90 dies arrenca el comptador de 30 dies amb 25.000 USD per bloc. Als 12 mesos sense acció, sanció acumulada > 100.000 USD. Sortida: Form 5472 + 1120 pro forma amb carta de Reasonable Cause i POA Form 2848 a l'IRS Ogden. Després de la regla FinCEN de març de (2025), una LLC US-owned no afegeix risc BOI. Ho tanquem amb tu des d'Exentax: una trucada, presentació feta, arxiu llest, i el risc es queda al paper.

Fonts oficials actualitzades (2026):

Què passa si NO presenta el 5472: com és la multa de l'IRS i com regularitzar

Respira: a Exentax això és rutina, et posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

El 5472 és l'obligació més cara que pot incomplir un propietari de LLC no resident. Sanció civil, automàtica, arrenca en $25.000 per formulari per any.

La sanció exacta i com s'aplica. $25.000 per cada 5472 no presentat, no complet o presentat fora de termini (IRC §6038A(d)). Si passats 90 dies des de l'avís de l'IRS continua sense presentar, $25.000 addicionals per cada període de 30 dies, sense tope explícit. La multa NO depèn del revenue de la LLC.
Com s'assabenta l'IRS si no presenta. Tres vies: intercanvi CRS/FATCA amb el seu país, encreuament amb banc US, auditoria aleatòria. La probabilitat no és zero i és creixent.
Com regularitzar abans que li obrin expedient. Filing tardà voluntari del 5472 + 1120 + carta de "reasonable cause". El programa First-Time Penalty Abatement pot eliminar totalment la multa. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.
Com regularitzar després d'avís de l'IRS. 30 dies per respondre: presentació immediata, pagament sota protesta, sol·licitud formal d'abatement. 4-6 mesos. Èxit en first-time + reasonable cause: 60-80%.

El que més ens pregunten

Si porto 3 anys sense presentar són $75.000? Sí, en el pitjor cas. La regularització voluntària amb reasonable cause pot reduir o eliminar.

Puc tancar la LLC i "que se n'oblidin"? No. L'obligació dels anys actius persisteix després de la dissolució.

A Exentax portem regularitzacions de 5472 endarrerits.

Li ho muntem sense que perdi un cap de setmana

Milers de freelancers i emprenedors ja operen amb la seva LLC americana de manera legal i documentada. A Exentax ens encarreguem de tot el procés: constitució, banca, passarel·les de pagament, comptabilitat, declaracions IRS i compliance al seu país de residència. Reservi una assessoria estratègica i li direm amb sinceritat si la LLC té sentit per al seu cas, amb execució professional.

Per què la sanció del Form 5472 escala més de pressa que altres presentacions tardanes

La sanció del Form 5472 té una estructura que escala més de pressa que la majoria d'altres presentacions tardanes, i la raó rau en el paper del formulari dins del règim d'informació nord-americà més ampli. El formulari està pensat per donar a l'IRS una visió neta de les operacions entre parts relacionades amb titulars estrangers, i el règim sancionador reflecteix quant central és aquesta visibilitat per al sistema, i no la complexitat del formulari mateix. L'import de partida és fix per formulari i any i s'aplica independentment que hi hagi impost a pagar, i pot agreujar-se quan els avisos no es tracten dins de les finestres legals. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per vostè.

Dos punts pràctics eliminen la major part de la fricció. Primer, existeixen criteris d'abatement quan hi ha causa raonable, i una narrativa calmament redactada amb suport en els recordatoris d'agenda originals, la carta d'encàrrec i la data de primera presentació pesa en general més que una carta més llarga escrita sota pressió més tard. Segon, la mesura preventiva més neta és alinear el calendari d'avisos amb el cicle federal d'extensió i mantenir un únic fitxer de treball per any que ja contingui la llista d'operacions entre parts relacionades, de manera que el formulari en si sigui només el pas final de formatació.

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. A Exentax hem reduït exposició en casos com aquest. Parlar aviat canvia l'expedient abans que es compliqui.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la seva bústia.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.