Módulos o estimación directa en 2026: límites, cálculo y cambio de régimen
No compares solo el porcentaje trimestral. Comprueba el epígrafe, calcula ambos rendimientos y prepara el cambio con un ejemplo completo y los límites de 2026.
Puedes elegir el régimen que resulte más eficiente para tu actividad, pero primero hay que saber cuáles tienes disponibles. Módulos calcula un rendimiento mediante parámetros del negocio; estimación directa parte de ingresos y gastos deducibles. Ninguno de esos resultados es, por sí solo, el impuesto final que pagarás.
Esta guía compara ambos métodos para autónomos sujetos al IRPF de territorio común en España en 2026. Encontrarás los límites, un ejemplo de peluquería calculado con la orden oficial y las reglas para cambiar. Si además estás valorando una LLC, al final explicamos dónde aporta valor esa decisión empresarial, sin confundirla con una modalidad de IRPF.
Quién puede tributar por módulos en 2026
La estimación objetiva está disponible para las actividades incluidas en la Orden HAC/1425/2025 para 2026. Antes de comparar importes, identifica tu epígrafe IAE y comprueba sus condiciones. Una peluquería, un taxi y un comercio pueden tener módulos y límites de personal diferentes.
No basta con facturar poco. La actividad debe estar admitida, cumplir las magnitudes específicas y no estar afectada por una renuncia, exclusión o incompatibilidad. Tampoco convierte una actividad en elegible que tengas pocos gastos o cobres todo por transferencia.
Límites económicos que debes revisar
Para 2026 se mantienen los límites ampliados. La nota de la AEAT de 1 de abril de 2026 aclara su aplicación tras la no convalidación de los reales decretos-leyes de prórroga. Es una precisión relevante: los importes de este ejercicio no deben trasladarse automáticamente a 2027.
| Magnitud del año anterior | Límite en euros | Qué debes comprobar |
|---|---|---|
| Ingresos de actividades no agrícolas, ganaderas ni forestales | 250.000 | Conjunto de actividades computables |
| Operaciones con factura obligatoria cuyo destinatario es empresario o profesional actuando como tal | 125.000 | Es un filtro adicional, no una alternativa al límite general |
| Ingresos agrícolas, ganaderos y forestales | 250.000 | Reglas propias de estas actividades |
| Compras de bienes y servicios | 250.000 | Incluyen subcontrataciones; excluyen adquisiciones de inmovilizado |
Los límites se contrastan con el ejercicio anterior y con las reglas legales de cómputo, no con el saldo del banco. Si la actividad comenzó durante ese año, se anualizan ingresos y compras. Las subvenciones, indemnizaciones y determinados componentes de IVA tienen un tratamiento específico.
También puede ser necesario sumar actividades idénticas o similares de familiares y entidades en atribución de rentas cuando exista dirección común y se compartan medios. Abrir otra ficha de actividad no reinicia el límite.
Clientes extranjeros, trabajo online y actividad fuera de España
La ubicación de tu cliente no equivale al lugar donde realizas la actividad. La regla territorial de módulos se refiere al ejercicio total o parcial fuera de España, con excepciones para determinados transportes. Facturar a una empresa extranjera desde un negocio desarrollado en España no demuestra, por sí solo, que se incumpla esa regla.
“Digital” tampoco es un epígrafe fiscal. Hay que identificar el servicio o comercio concreto. La consultoría profesional no entra en módulos simplemente por tener ingresos estables; vender online tampoco sustituye la comprobación del IAE y de las condiciones de la actividad.
Cómo se calcula el rendimiento en módulos
En actividades no agrícolas se utilizan las unidades efectivamente empleadas: titular, personal, superficie, consumo eléctrico, vehículos u otras magnitudes. Cada actividad tiene su tabla. Después se aplican, cuando corresponda, incentivos, amortizaciones, índices y reducciones.
Por tanto, módulos no significa pagar siempre la misma cantidad. Incorporar personal, cambiar de local o modificar una magnitud puede alterar el rendimiento. Tampoco significa que todas las facturas de gastos se resten una a una: el alquiler o la cuota de autónomo no se deducen de nuevo del rendimiento objetivo como si estuviéramos en estimación directa.
Ejemplo completo: una peluquería sin empleados
Es un ejemplo ilustrativo, no un caso de cliente ni una propuesta fiscal personal. Supongamos una actividad ya existente, abierta todo 2026, epígrafe IAE 972.1, titular persona física que computa como una unidad de personal no asalariado, sin empleados, un único local de 50 m² en un municipio de más de 5.000 habitantes y sin vehículo afecto. El consumo anual es de 2.400 kWh.
Los importes por unidad proceden de la tabla de IRPF de la orden, no de la tabla de IVA:
| Parámetro | Unidades | Importe por unidad, euros | Resultado, euros |
|---|---|---|---|
| Titular | 1 | 9.649,47 | 9.649,47 |
| Superficie | 50 | 94,48 | 4.724,00 |
| Electricidad, por cada 100 kWh | 24 | 81,88 | 1.965,12 |
El rendimiento previo es 16.338,59 euros. Suponemos una amortización fiscal admisible de 1.500 euros, respaldada por los bienes y sus tablas; es un dato del ejemplo, no una deducción fija del régimen.
Quedan 14.838,59 euros. Con las condiciones indicadas, aplicamos el índice de pequeña dimensión 0,80, obteniendo 11.870,87 euros. No añadimos el índice de exceso, incompatible con este índice de pequeña dimensión.
Finalmente, la reducción general de 5 % para 2026 deja un rendimiento de 11.277,33 euros. No aplicamos incentivos de inicio, actividad de temporada, subvenciones, otras percepciones ni medidas territoriales especiales. Si cambian esos hechos, se recalcula.
Ese importe es rendimiento de la actividad para el IRPF: no es una factura de impuestos de 11.277,33 euros.
Estimación directa normal y simplificada: qué cambia
La estimación directa determina el rendimiento a partir de ingresos y gastos fiscalmente deducibles. La modalidad simplificada puede aplicarse, entre otros requisitos, cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de actividades del año anterior no supera 600.000 euros, no se ha renunciado y no existe incompatibilidad. Si el año anterior fue parcial, se anualiza esa cifra.
La modalidad normal no es simplemente otro nombre para la simplificada. Existen diferencias en obligaciones contables y en determinados ajustes. Una sociedad limitada tampoco se convierte en autónomo en estimación directa: tiene su propio régimen societario.
En la simplificada, las amortizaciones se calculan con su tabla y el conjunto de provisiones y gastos de difícil justificación se cuantifica, con carácter general, en el 5 % del rendimiento neto positivo previo, con un máximo de 2.000 euros anuales. No se calcula sobre la facturación. Hay incompatibilidades con determinadas reducciones y medidas territoriales específicas; no se acumulan beneficios sin comprobar sus requisitos.
El Reglamento del IRPF recoge estas reglas. Para los gastos ordinarios, utiliza nuestra guía de gastos deducibles del autónomo: distingue gasto corriente, inversión amortizable y uso personal.
¿Importa cuándo pagas una factura?
Sí, pero no todas las actividades utilizan criterio de cobros y pagos. Con carácter general rige el devengo; determinados contribuyentes pueden optar por el criterio temporal de cobros y pagos conforme al reglamento.
Por eso una factura pendiente de pago no se descarta automáticamente, y una transferencia no convierte cualquier compra en gasto del ejercicio. Primero se determina la naturaleza del gasto, su vinculación, justificación, registro y periodo de imputación. Comprar equipo para varios años suele requerir amortización, aunque se pague de una vez.
Módulos o directa: comparar dos escenarios del mismo negocio
Volvamos a la peluquería. Para comparar, suponemos que cumple también los requisitos de directa simplificada y del ajuste general del 5 %, sin reducciones adicionales. Proyectamos dos niveles de ventas y mantenemos 35.000 euros de gastos deducibles, incluida la cuota RETA y la amortización admisible. Todos los importes están expresados sin IVA deducible.
| Escenario | Ingresos, euros | Gastos, euros | Ajuste del 5 %, euros | Rendimiento en directa, euros | Rendimiento en módulos, euros |
|---|---|---|---|---|---|
| Mayor actividad | 60.000 | 35.000 | 1.250 | 23.750 | 11.277,33 |
| Menor actividad | 43.000 | 35.000 | 400 | 7.600 | 11.277,33 |
En el primer escenario, directa parte de 25.000 euros y descuenta 1.250. En el segundo parte de 8.000 y descuenta 400. Mantener los gastos iguales es una hipótesis para aislar el efecto de las ventas, no una previsión para cualquier peluquería.
Con las mismas unidades e índices, módulos da el mismo rendimiento en ambos casos. Directa sigue el margen. El ejemplo muestra por qué puede convenir uno u otro sin que exista una respuesta universal.
Después falta calcular el IRPF anual: comunidad autónoma, otros ingresos, mínimos, reducciones y deducciones personales. Puedes seguir el cálculo en nuestra guía de tramos y liquidación del IRPF. La cuota RETA se analiza aparte, con sus reglas de rendimientos computables; tienes el detalle en cómo planificar la cuota de autónomo.
Modelos 130 y 131: anticipos, no tipos finales
El modelo 130 de estimación directa aplica normalmente el 20 % al rendimiento acumulado desde enero, con los ajustes, retenciones y pagos previos que correspondan. Determinadas actividades profesionales no presentan pagos fraccionados cuando cumplen la regla del 70 % de ingresos sometidos a retención.
En las actividades no agrícolas en módulos, el modelo 131 parte con carácter general del 4 %; pasa al 3 % con una persona asalariada y al 2 % sin personal asalariado. Se aplica a la base calculada conforme a las reglas de los pagos fraccionados, que puede utilizar datos iniciales y ajustes específicos.
Comparar “2 % contra 20 %” como si fueran impuestos finales es incorrecto: son anticipos con bases distintas. Se descuentan en la declaración anual.
El IVA lleva su propio cálculo. Estimación objetiva de IRPF e IVA simplificado están coordinados, pero sus módulos no son intercambiables. Algunas actividades tienen recargo de equivalencia u otros regímenes. Conviene comparar ambos impuestos antes de renunciar.
Cómo pasar de módulos a estimación directa
La renuncia expresa se comunica mediante modelo 036, normalmente en diciembre para el año siguiente; al iniciar actividad, antes de comenzarla. Para 2026 existió un plazo especial hasta el 16 de febrero de 2026, ya transcurrido. No es un plazo reutilizable cada año.
También existe renuncia tácita mediante la presentación en plazo del modelo 130 del primer trimestre correspondiente. La renuncia ordinaria vincula por un mínimo de tres años. Después se prorroga salvo revocación válida y cumplimiento de los requisitos para volver a módulos. Revisa las excepciones especiales cuando sean aplicables.
Si realizas varias actividades, la directa generalmente arrastra a las demás. Existe una regla particular para una actividad nueva incompatible que comienza mientras otra continúa en módulos: la coexistencia puede mantenerse ese año y el cambio conjunto producirse al siguiente. No se decide por separado para cada factura.
Antes de cambiar, prepara inventario, amortizaciones pendientes, libros, facturas y criterios temporales. La continuidad de los registros evita contabilizar dos veces un gasto o perder una deducción al cambiar de método.
Qué aporta una LLC cuando el proyecto crece
Una US LLC es una estructura empresarial para organizar contratos, socios, activos, cuentas y cobros internacionales. Puede dar a una línea de negocio acceso a operativa en USD y EUR, distintos proveedores financieros y una gestión diferenciada de la actividad. Esa decisión puede convivir con la planificación de tu negocio español.
Constituir una LLC es una decisión distinta de elegir módulos o directa. Su clasificación federal puede ser disregarded entity, partnership o tributación corporativa según composición y elecciones. En España se analiza además la naturaleza de la entidad y tu residencia: cuando existe atribución, el rendimiento puede corresponder al socio sin esperar a una distribución. Una transferencia al propietario y el beneficio fiscal no son lo mismo.
Ese análisis permite diseñar la reinversión y la operativa con criterio. Nuestra comparativa de LLC y autónomo en España desarrolla las posibilidades de cada estructura. El objetivo es elegir quién contrata, quién presta el servicio, dónde se organiza la actividad y cómo se mantienen sus documentos, no limitar la decisión a un porcentaje aislado.
Decide con una comparación preparada para tu actividad
En Exentax empezamos por tus datos: epígrafe, última renta, ingresos y compras del año anterior, gastos, medios del negocio y previsión de los próximos ejercicios. Con esa base revisamos las opciones disponibles y comparamos el resultado anual, los anticipos y la operativa.
Si una LLC encaja en tu proyecto, te acompañamos en la constitución, banca, pagos y coordinación fiscal. Si la prioridad es ordenar el régimen actual antes de dar ese paso, definimos contigo la secuencia. Tendrás una recomendación concreta y un equipo al que preguntar.