Módulos vs estimación directa 2026: cuál te conviene como autónomo
250.000 € de tope general en 2026 (150.000 € en agrarias) marcan la frontera del régimen de módulos. Sigue vivo para muchas actividades, pero la estimación directa es la norma para freelancers digitales.
Los módulos 2026 quedan limitados a actividades concretas con facturación inferior a 250.000 € anuales y compras por debajo de 150.000 €, frente a la estimación directa que admite cualquier volumen.
El régimen de tributación que escoges como autónomo determina cómo calculas tu IRPF y tu IVA, qué documentación tienes que llevar y, sobre todo, cuánto pagas al final del año. En España coexisten dos grandes opciones: módulos (estimación objetiva) y estimación directa (en su versión simplificada o normal). Actualmente los módulos siguen vigentes pero cada vez más restringidos a actividades concretas. Esta guía explica cuál encaja con cada perfil, los umbrales vigentes, las renuncias estratégicas y cuándo conviene cambiar de un régimen a otro.
Módulos: cómo funciona la estimación objetiva
El régimen de módulos calcula tu rendimiento en función de unos parámetros físicos publicados anualmente por Hacienda (personal empleado, superficie del local, kilovatios contratados, número de mesas, etc.) y no de tus ingresos y gastos reales. Está pensado para actividades de fácil estimación: pequeño comercio, hostelería, transporte por carretera, taxis, talleres mecánicos, peluquerías. La cuota resulta de aplicar un coeficiente fijo a cada módulo y sumar; el IVA va por un sistema simplificado paralelo. La gran ventaja es la simplicidad: pagas igual aunque factures más. La gran desventaja: pagas igual aunque ganes menos.
Estimación directa: la opción real para freelancers digitales
La estimación directa, en su variante simplificada (rendimientos hasta 600.000 euros) o normal (por encima), calcula tu IRPF como ingresos menos gastos deducibles. Es el régimen estándar para freelancers digitales, asesores, profesionales liberales y la mayoría de pymes. Llevas libros de ingresos, gastos, bienes de inversión y, en su caso, provisiones. La simplificada permite una deducción adicional del 5% del rendimiento neto positivo en concepto de gastos de difícil justificación, con un máximo anual de 2.000 euros. Es lo que usan más del 90% de los autónomos profesionales en España.
Umbrales y exclusiones de módulos
El régimen de módulos tiene umbrales decrecientes desde la reforma fiscal de 2016. Actualmente quedas excluido si tu volumen de rendimientos íntegros supera los 250.000 euros anuales (150.000 en agricultura, ganadería y forestal), si las compras superan los 250.000 euros, si tienes más actividades en estimación directa, si superas los límites de personal o magnitudes específicas de tu actividad o si has renunciado expresamente. Hacienda publica anualmente una orden ministerial con la lista exacta de actividades incluidas. Comprueba tu epígrafe IAE antes de planificar.
Cuándo módulos sale a cuenta y cuándo no
Módulos sale a cuenta cuando tu rendimiento real supera ampliamente el calculado por los módulos: un bar muy concurrido, un taxi en zona turística, una peluquería con muchos clientes en local pequeño. En esos casos pagas por una estimación inferior a tu beneficio real y el ahorro fiscal puede ser significativo. Sale mal cuando los módulos sobreestiman tu rendimiento: actividades estacionales con malas temporadas, locales medio vacíos, autónomos que apenas cubren costes. En estos casos, renunciar a módulos y pasar a estimación directa puede ahorrar miles de euros.
Cómo se renuncia a módulos y consecuencias
La renuncia a módulos se hace en diciembre con efectos en el ejercicio siguiente, mediante el modelo 036/037. Una vez renunciado, debes mantenerte en estimación directa al menos tres años. La AEAT presume renuncia tácita si presentas el primer trimestre del modelo 130 (estimación directa) en lugar del modelo 131 (módulos). La renuncia te obliga a llevar libros completos y a presentar declaraciones más detalladas, pero te permite deducir gastos reales y planificar mejor. Es una decisión que conviene tomar con datos del año anterior, no por intuición.
Cuando ninguno de los dos te encaja: alternativas
Si tu actividad es 100% digital, internacional y con clientes mayoritariamente fuera de España, ninguno de los dos regímenes españoles está optimizado para ti. La estimación directa es lo correcto desde el punto de vista legal, pero arrastra costes de RETA, modelos trimestrales y un IRPF progresivo que llega al 47%. Una LLC americana, dada de alta junto con tu baja del RETA y debidamente declarada en tu IRPF por atribución de rentas, suele resultar más eficiente que cualquier régimen español puro para perfiles digitales con facturación superior a 40.000 euros anuales.
La regulación detallada está en el Reglamento del IRPF (RD 439/2007) y en la Orden anual de módulos publicada cada noviembre en el BOE. Para verificar tu epígrafe IAE consulta el portal de la AEAT antes de tomar la decisión.
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_Para ampliar en la misma serie: la cuota de autónomo por tramos de ingresos, los gastos deducibles para autónomos._
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Cómo lo resolvemos con el método Exentax
Lo que vemos cada semana en los casos que nos llegan es el mismo patrón: la duda se queda en ideas sueltas, la decisión se posterga y, cuando llega el cierre del ejercicio, se pagan más impuestos de los necesarios o se asumen riesgos que no compensan. El problema casi nunca es la norma; es la falta de un plan por escrito con números reales, firmado por alguien que entienda tu caso de punta a punta.
Lo que la gente hace mal
- Copia estructuras vistas en redes sin modelar su propio caso con ingresos, residencia y clientes en la mano.
- Mezcla dinero personal con el de la actividad y pierde la traza documental que cualquier inspección exige.
- Confía la operativa a gestorías que solo rellenan modelos, sin pensar en la estrategia anual ni en el coste total.
Lo que funciona de verdad
- Modelar tu situación en la calculadora Exentax antes de mover una sola pieza, para ver el coste total anual y no solo la factura de hoy.
- Separar desde el primer día los flujos de dinero, con cuentas distintas y una checklist viva de justificantes.
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¿Y si la AEAT me pregunta por mi LLC?
Es la pregunta que más nos hace todo el mundo en la primera consulta y tiene una respuesta corta: tu LLC no es opaca y, si está bien declarada, una inspección se cierra en formularios estándar. La AEAT puede pedirte el certificado de constitución del estado (Wyoming, Delaware o Nuevo México), el EIN emitido por el IRS, el Operating Agreement firmado, los extractos de Mercury o Wise del ejercicio, el Form 5472 con el 1120 pro-forma presentado y la conciliación contable que cuadra ingresos, gastos y movimientos. Si todo eso existe y se entrega ordenado, la inspección no escala. En Exentax hemos cerrado a sanción cero clientes que llegaron justo así. Hablar pronto vale oro y te ahorra cinco cifras.
Lo que la AEAT sí persigue, y con razón, es la titularidad simulada (testaferros, prestanombres, residencia fiscal de papel) y la falta de declaración del Modelo 720 / 721. Una LLC bien montada es exactamente lo contrario de eso: tú apareces como beneficial owner en el BOI Report cuando aplica (verificable en fincen.gov/boi), tú firmas las cuentas bancarias y tú declaras la renta donde corresponde. La estructura está registrada en el Secretary of State del estado correspondiente, en los archivos del IRS y, si se opera con bancos europeos, también queda dentro del perímetro CRS del estándar de la OCDE.
El error que sí hunde una inspección no es tener una LLC, es no haber atribuido la renta correctamente en el IRPF español, no haber presentado el Modelo 720 sobre las cuentas en EE. UU. cuando el saldo a 31/12 supera 50.000 € o no haber documentado las operaciones vinculadas socio-LLC en el Modelo 232 cuando proceda. Esos tres frentes son los que conviene cerrar antes de que llegue cualquier requerimiento, no después. Tranquilo: en Exentax esto es trabajo de cada semana, lo gestionamos antes de que la carta llegue a tu buzón.
## Lo que NO hace una LLC
- No te exime de tributar en España. Si vives en España, tributas en España por la renta mundial. La LLC ordena tu fiscalidad estadounidense (cero impuesto federal en Single-Member LLC pass-through, salvo Effectively Connected Income), no la española. La cuota del IRPF se calcula sobre el beneficio atribuido, no sobre los dividendos cobrados.
- No es una "offshore" ni un esquema BEPS. Es una entidad estadounidense reconocida por el IRS, registrada en un estado concreto con dirección física, con agente registrado y con obligaciones informativas anuales. Las jurisdicciones offshore clásicas (BVI, Belice, Seychelles) no aparecen en ningún papel; una LLC sí, en cinco sitios distintos.
- No te protege si hay confusión patrimonial. El velo corporativo (pierce the corporate veil) se levanta en cuanto un juez detecta que la LLC y el socio son la misma persona en la práctica: cuentas mezcladas, gastos personales pagados desde la cuenta de la LLC, sin Operating Agreement firmado o sin contabilidad mínima. Tres movimientos sospechosos bastan.
- No te ahorra cotizaciones a la Seguridad Social en España. Si eres residente fiscal en España y autónomo, tu cuota mensual sigue siendo la misma. La LLC opera tu actividad económica frente a clientes internacionales; tu cotización personal en RETA es independiente y depende de tu base elegida en el BOE de Seguridad Social.
- No te libra de declarar las cuentas extranjeras. Si la suma de cuentas en EE. UU. (Mercury, Relay, Wise USD) supera 50.000 € a 31/12, Modelo 720 antes del 31 de marzo. Si tienes criptoactivos custodiados en exchanges fuera de España por más de 50.000 €, Modelo 721 en el mismo plazo. Las dos obligaciones son del residente fiscal, no de la LLC.
En Exentax revisamos estos cinco frentes cada año junto con el calendario federal estadounidense (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal y BOI Report cuando aplique). El objetivo es que ninguna inspección encuentre un cabo suelto y que la estructura sostenga revisiones a 5-7 años vista.
## Calendario fiscal del ejercicio 2026: las 7 fechas que importan
Ningún plan fiscal sobrevive a un calendario olvidado. Estas son las fechas que marcamos en rojo cada año para clientes con LLC americana operada desde España, y las que conviene tener apuntadas aunque solo cotices como autónomo en España:
- 31 de enero de 2026 — Plazo final para enviar formularios 1099-NEC y W-9 / W-8BEN-E a contratistas y plataformas estadounidenses. Si tu LLC pagó más de 600 USD a un contratista americano, debe emitirle un 1099-NEC. Si recibiste pagos de plataformas (Upwork, Fiverr, Stripe Connect), guarda tu W-8BEN-E firmada del año.
- 31 de marzo de 2026 — Modelo 720 (declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero) si la suma de cuentas bancarias fuera de España (Mercury, Relay, Wise USD, Revolut Business) superó 50.000 € a 31/12/2025. Las sanciones por incumplimiento son proporcionales gracias a la STJUE 2022, pero el régimen general LGT sigue vigente con multas de hasta el 150 % de la cuota dejada de ingresar.
- 15 de abril de 2026 — Vencimiento del Form 5472 + 1120 pro-forma ante el IRS para Single-Member LLC con propietario extranjero. Multa automática de 25.000 USD por incumplimiento, replicada cada 30 días desde la notificación. Es el formulario que más nos llega tarde y el más caro de ignorar. Respira: en Exentax esto es rutina, te ponemos al día y la próxima revisión se cierra en una sola vuelta.
- 30 de junio de 2026 — Renta del ejercicio 2025 (Modelo 100) en España, con la atribución de rentas de la LLC en el apartado correspondiente (rendimientos de actividades económicas en estimación directa o, según el caso, rendimientos de capital mobiliario por dividendos asimilados). Aquí se cruza la información del 720 y el cálculo se debe sostener con la conciliación contable de la LLC.
- 31 de julio de 2026 — Modelo 232 de operaciones vinculadas si has facturado más de 250.000 € entre tú (persona física) y tu LLC, o si has hecho operaciones específicas (préstamos, cesión de marca, alquileres) entre la LLC y tu otra sociedad española. Se olvida con frecuencia y la AEAT lo cruza automáticamente.
- 15 de octubre de 2026 — Annual Report estatal (Wyoming 60 USD, Delaware 300 USD de Franchise Tax, Nuevo México sin Annual Report). El estado disuelve administrativamente la LLC si no se presenta dos años seguidos.
- 31 de diciembre de 2026 — Cierre contable. Conciliación final Mercury + Wise + Stripe + PayPal + cripto (si aplica), inventario de saldos a 31/12 para el 720 del año siguiente y revisión del BOI Report ante FinCEN si hubo cambios de domicilio, beneficial owner o dirección postal durante el año.
## Tres errores que vemos cada semana
Error #1: cobrar a la cuenta personal "porque es más rápido". Cada cobro que entra en tu cuenta personal en lugar de la LLC rompe el velo corporativo y obliga a explicarlo en una eventual inspección. La regla es simple: si la factura va a nombre de la LLC, el cobro entra en la cuenta de la LLC; lo que tú quieras como persona se transfiere después como distribución de socio, con su asiento contable. Aquí entra Exentax: te presentamos el formulario, archivamos el acuse y, si la administración pregunta, ya tienes la respuesta lista.
Error #2: confundir "0 % de impuesto en EE. UU." con "0 % de impuesto en total". El cero federal americano solo aplica al lado estadounidense de la operación. En España, el residente fiscal tributa por la renta mundial: el beneficio atribuido de la LLC se integra en el IRPF como rendimiento de actividades económicas (estimación directa simplificada o normal según el caso). Olvidar esto es el origen del 90 % de los avisos cuando la AEAT cruza el Modelo 720 con la declaración del IRPF.
Error #3: no documentar la separación de fondos. Tener cuentas separadas no basta: hay que poder demostrar, factura a factura, que cada movimiento tiene una contrapartida documental. Una hoja de cálculo mensual con fecha, contraparte, concepto, importe y saldo final, archivada junto con los extractos PDF, vale más que tres asesores en una inspección. Si tu LLC opera con criptomonedas o usa Stripe en varias divisas, el cierre mensual se vuelve obligatorio: dejarlo para diciembre es perder dos semanas y arriesgarse a errores de conversión que invalidan toda la cadena.
En Exentax cerramos estos tres frentes con una rutina mensual de 45 minutos por cliente: conciliación bancaria, archivo documental, alertas de calendario y revisión cruzada España-EE. UU. Es la manera más barata de evitar requerimientos y la única que sostiene una estructura LLC + IRPF a 5-7 años vista.
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