Comment obtenir l'ITIN : numéro fiscal de l'IRS pour non-résidents

7 à 11 semaines à émettre un ITIN après réception du W-7. Guide réel de l'ITIN : à quoi il sert, les six cas typiques où il vous le faut, les trois éléments du Form W-7, délais 2026 et pourquoi la voie CAA est la seule raisonnable. Service clé en main pour résidents en Espagne et LATAM.

Si vous vivez hors des États-Unis mais que l'IRS attend quelque chose de vous, retenues à récupérer, impôts fédéraux à déclarer, dividendes américains, une LLC avec un Form 1040-NR en attente, une vente immobilière en Floride avec retenue FIRPTA, des royalties d'un livre Amazon KDP, il existe une démarche à laquelle vous ne pourrez pas échapper: l'ITIN. C'est la pièce fiscale qui vous identifie auprès de l'IRS lorsque vous n'êtes pas résident et que vous ne pouvez donc pas avoir de Social Security Number (SSN). Sans ITIN, la boucle ne se ferme pas: pas de remboursements, pas d'application propre de la convention fiscale USA-Espagne, pas d'achèvement des déclarations que le système américain exige dès que votre nom apparaît comme contribuable.

C'est aussi l'une des démarches les plus mal expliquées de tout l'univers américain. Le site de l'IRS vous renvoie vers un PDF, le PDF vers un autre PDF, on vous demande des passeports originaux, on vous parle d'un Certifying Acceptance Agent (CAA), apparaissent les bureaux TAC sur rendez-vous, les documents partent à Austin (Texas), et si vous cochez la mauvaise case du Form W-7, vous recevez six mois plus tard une CP-566 Notice avec demande rejetée. Pas d'ITIN, pas de remboursement et, dans bien des cas, pas de possibilité pratique de déposer le formulaire américain dont vous aviez besoin.

Chez Exentax, nous avons clos des centaines de procédures ITIN pour des résidents en Espagne et en Amérique latine. Ce guide est la version réelle: à quoi ça sert, quand il vous le faut, comment se fait la demande, combien de temps cela prend, quelles sont les erreurs typiques et pourquoi avoir une équipe américaine qui gère le W-7 évite la majorité des rejets. Si après lecture vous savez qu'il vous en faut un, nous pouvons le faire pour vous, de bout en bout.

Ce qu'est exactement l'ITIN

L'ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) est un numéro fiscal à neuf chiffres, au format 9XX-XX-XXXX, émis par l'IRS aux personnes physiques ayant une obligation ou un droit de déposer une déclaration ou un formulaire fiscal aux États-Unis et qui ne sont pas éligibles à un Social Security Number. Il vit dans la base TIN de l'IRS aux côtés du SSN et de l'EIN (ce dernier étant pour les entités, comme votre LLC).

Ce que l'ITIN n'est pas:

Il n'autorise pas à travailler légalement aux États-Unis.
Il ne donne pas droit aux prestations sociales (Social Security, Medicare).
Ce n'est ni un titre de séjour ni un visa.
Il ne dispense pas votre LLC à associé étranger du Form 5472.

Ce que l'ITIN fait:

Vous identifie comme contribuable personne physique devant l'IRS.
Vous permet de déposer le Form 1040-NR (déclaration non-résident).
Vous habilite à réclamer le remboursement de retenues excessives (par exemple les 30 % retenus sur dividendes, royalties, ventes immobilières ou prix).
Permet aux brokers, banques et plateformes américaines d'appliquer correctement votre W-8BEN.
C'est le numéro qui figure sur tout K-1 que reçoit votre LLC avec des associés étrangers.
Il est obligatoire pour les dépendants/conjoints déclarés sur une déclaration américaine.

> Pour comprendre le rôle du W-8BEN et pourquoi il s'articule si bien avec un ITIN bien émis, voir le guide complet du W-8BEN et W-8BEN-E.

Quand vous avez besoin d'un ITIN: les six cas typiques

Tout le monde n'a pas besoin d'ITIN. Avant d'investir temps et argent, vérifiez que votre situation entre dans l'un des six scénarios suivants. Ce sont ceux que nous voyons chaque semaine chez Exentax:

Les cas typiques en détail

Récupération de retenue excessive sur dividendes US. Vous résidez en Espagne, détenez des actions américaines via un broker (IBKR, Charles Schwab, Fidelity) et percevez des dividendes. Sans W-8BEN fonctionnel avec TIN étranger valide, le broker retient 30 %. Avec ITIN et W-8BEN, vous descendez généralement à 15 % par convention. Si la retenue a déjà été excessive, le remboursement passe par un Form 1040-NR + W-7.
Royalties d'Amazon KDP, Apple, plateformes SaaS ou YouTube. Des plateformes comme Amazon KDP, Apple Books, Adobe Stock ou certains programmes d'affiliation US retiennent 30 % sans W-8BEN valide avec TIN. Un ITIN bien émis ramène la retenue à 0 %, 5 % ou 10 % selon le type de revenu et la convention applicable.
Vente d'un bien immobilier US avec retenue FIRPTA. Si vous vendez un bien immobilier américain en non-résident, FIRPTA retient 15 % sur le prix brut. Pour récupérer la différence entre la retenue et l'impôt réel (souvent des milliers ou dizaines de milliers de dollars), un Form 1040-NR est déposé. Sans ITIN, pas de dépôt.
Associé étranger dans une entité US avec K-1. Si vous faites partie d'une multi-member LLC ou d'une partnership américaine, vous recevrez chaque année un Schedule K-1 avec votre quote-part de bénéfices, et l'entité doit pratiquer une retenue (Form 8804/8805). Pour reporter correctement et, le cas échéant, récupérer les excédents, il vous faut un ITIN.
Conjoint ou personne à charge déclarés sur une déclaration US. Quand quelqu'un déclare aux US et veut inclure un conjoint/des enfants non-résidents, ces derniers ont besoin d'un ITIN.
Prix, bourses, conférences payées aux États-Unis. Si vous avez perçu un prix, une bourse d'un programme universitaire américain, ou des revenus ponctuels pour une intervention, il y a fort à parier qu'on vous a retenu 30 % et qu'il vous faut un ITIN pour récupérer ce qui peut l'être.

Il existe un septième profil plus subtil: le propriétaire d'une LLC unipersonnelle qui, stricto sensu, n'a pas besoin d'ITIN pour déposer Form 5472 + 1120 pro forma (la LLC est identifiée par son EIN et la case foreign owner ne demande que nom, adresse et pays de résidence fiscale). Dès que cette même personne a des activités personnelles déclenchant un Form 1040-NR (FIRPTA, dividendes, K-1 d'une autre structure), l'ITIN n'est plus optionnel.

La pile documentaire: W-7, déclaration fiscale, identification

Le processus ITIN tourne autour de trois éléments. En sauter un, c'est pratiquement garantir un rejet:

Form W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number). La demande proprement dite. Elle contient une case décisive, le Reason for submitting, à cocher avec le bon code (a, b, c, d, e, f, g, h). Chaque motif s'accompagne d'une documentation différente. Cocher la mauvaise case est l'erreur la plus fréquente.
Déclaration fiscale américaine justifiant l'ITIN. Sauf exceptions strictement définies (typiquement: appliquer une convention fiscale sur des revenus passifs via W-8BEN devant un payeur américain), le W-7 se dépose avec la déclaration fiscale qui motive la demande (1040-NR, 1040 conjoint avec conjoint US, 1042-S, 8288 FIRPTA, etc.). Sans cette déclaration, l'ITIN est rejeté pour absence de cause.
Identité prouvée par document original ou copie certifiée. L'IRS exige une vérification d'identité par passeport (le seul document seul couvrant les deux preuves: identité et « foreign status »). Trois voies valides: (a) envoyer l'original par courrier à Austin (Texas), (b) se présenter dans un bureau TAC aux États-Unis, ou (c) passer par un CAA (Certifying Acceptance Agent) autorisé qui vérifie le passeport en personne et émet un Certificate of Accuracy.

C'est ici que la majorité des demandeurs résidant en Espagne se bloquent. Envoyer son passeport original à Austin pendant des semaines n'est viable pour presque personne. Voyager aux États-Unis vers un TAC non plus. La voie CAA est donc celle qui a du sens.

Comment nous le faisons chez Exentax: ITIN clé en main

Chez Exentax, nous opérons via le réseau CAA et gérons l'ITIN comme un processus fermé. Votre seule tâche est de nous remettre les documents demandés et de signer le W-7 quand il est prêt. Nous nous occupons du reste:

Diagnostic préalable. Avant de toucher à quoi que ce soit, nous vérifions que vous avez besoin de l'ITIN (ce n'est pas systématique) et surtout sous quel motif du W-7 vous postulerez. Bien cocher la case « Reason for submitting » fait la différence entre une demande approuvée et une CP-566 Notice six mois plus tard.
Préparation de la déclaration fiscale support. Si votre motif exige Form 1040-NR (FIRPTA, dividendes, K-1, etc.), nous le préparons. Si votre cas relève des voies exceptionnelles via W-8BEN, nous le documentons correctement.
Vérification d'identité par CAA. Nous coordonnons la vérification de passeport via le réseau CAA. Vous n'envoyez pas votre passeport à Austin. La vérification est sécurisée.
Dépôt et suivi. Nous regroupons W-7 + déclaration + Certificate of Accuracy + documents support et envoyons à l'IRS. Nous suivons le dossier et vous prévenons à l'émission de l'ITIN.
Notifications IRS. En cas de CP-566, CP-567 ou toute correspondance IRS, nous y répondons pour vous.
Application post-émission. Une fois émis, nous vous remettons un court plan d'action: comment l'appliquer chez votre broker, sur Amazon KDP, sur Stripe, dans votre W-8BEN et sur tout formulaire où vous mettiez avant « applied for » ou « N/A ».

Délais réels actuellement

Le délai officiel publié par l'IRS est de 7 à 11 semaines à compter de la réception. La réalité des douze derniers mois, surtout entre janvier et juin (haute saison), s'approche plutôt de 3 à 5 mois. Les demandes de juillet à novembre vont plus vite et reviennent à 8-12 semaines.

Trois facteurs accélèrent ou freinent le processus:

Qualité du W-7. Une demande complète, motif correct, déclaration bien préparée et vérification CAA, ne reçoit presque jamais de notice. Un W-7 mal coché est la cause numéro un de retard.
Saison de dépôt. Envoyer entre février et avril, c'est faire la queue.
Documents physiques. Si vous passez par l'envoi du passeport, ajoutez le délai aller-retour (semaines). C'est pourquoi nous recommandons toujours la voie CAA.

Coûts et erreurs courantes

L'IRS ne facture aucun frais pour émettre un ITIN. Les coûts du processus sont ceux du CAA et, le cas échéant, du préparateur du 1040-NR. Chez Exentax, devis fermé pour le processus ITIN clé en main, communiqué d'avance, sans surprise. Les six erreurs typiques en autonomie sont toujours les mêmes:

Cocher le mauvais motif sur le W-7 (notamment confondre motif « b » avec « h » ou appliquer « a » sans convention applicable).
Envoyer le W-7 sans la déclaration support quand elle était obligatoire.
Joindre des photocopies simples du passeport au lieu de l'original ou d'une copie certifiée.
Mettre une adresse étrangère mal formatée (codes postaux non US, abréviations de pays non standard).
Ne pas signer le W-7 à la main, à l'encre, à la bonne date.
Demander un ITIN pour des profils qui n'en ont pas besoin (typiquement, propriétaires de single-member LLC sans activité personnelle aux US).

Chacune de ces erreurs débouche sur une CP-566 ou CP-567 Notice et, au pire, sur un processus à refaire de zéro l'année suivante.

ITIN, banque et configuration opérationnelle de votre LLC

Une fois l'ITIN obtenu, tout l'écosystème américain marche mieux: les brokers comme Interactive Brokers appliquent la convention à vos dividendes, les plateformes comme Amazon KDP retiennent le bon montant, et les passerelles ayant un W-8BEN à jour cessent de retenir 30 % par défaut. Côté LLC, vous vous intégrez naturellement à la configuration bancaire que nous recommandons: Wise Business, Relay et Slash comme comptes opératifs principaux, Mercury en secondaire de secours, et Wallester uniquement quand il vous faut un IBAN européen au nom de la LLC, en tenant toujours compte de son traitement CRS et du reporting éventuel à l'administration espagnole.

Si vous démarrez et que la LLC n'est pas encore montée, le logique est de mener les deux fronts en parallèle: la LLC comme alternative au statut d'auto-entrepreneur, l'EIN et, si pertinent, l'ITIN. Et si vous avez déjà une LLC mais subissez des retenues US incompréhensibles, la pièce manquante pour assainir la situation est presque toujours celle-ci.

Renouvellement et expiration: attention aux ITIN dormants

Un ITIN peut expirer. La règle historique de l'IRS: un ITIN non utilisé sur une déclaration pendant trois années consécutives devient inactif. Les ITIN émis avant 2013 ont été renouvelés par blocs selon les chiffres du milieu. En pratique, si votre ITIN a dormi des années et redevient nécessaire (vente immobilière, nouveaux dividendes US), vérifiez son statut avant de l'appliquer. S'il est inactif, il se réactive avec un W-7 cochant « renew an existing ITIN ».

Pourquoi avoir Exentax derrière change le résultat

L'ITIN paraît une formalité jusqu'au moment où l'on essaie seul et l'on découvre que l'IRS ne rappelle pas, que le formulaire a des subtilités qu'on n'apprend qu'après des dizaines de cas, et qu'un rejet peut vous coûter une année entière sans récupération. Ce qu'apporte notre équipe, c'est exactement l'inverse: un processus connu, une vérification CAA sécurisée, une déclaration support préparée par des comptables américains, et la tranquillité de savoir que toute notice sera traitée dans les délais.

Si vous pensez avoir besoin d'un ITIN, pour votre broker, Amazon, une vente FIRPTA, une K-1, un remboursement en attente, ou pour assainir enfin votre situation IRS, réservez une consultation gratuite et nous étudions votre cas en 30 minutes. Si avancer a du sens, nous vous envoyons un devis fermé et lançons le processus la semaine même. Si vous voulez d'abord comparer le coût fiscal réel d'un statut d'indépendant face à une LLC avec W-8BEN/ITIN bien posés, essayez d'abord notre calculatrice fiscale: en deux minutes, vous verrez les chiffres de votre propre scénario.

Chaque cas est individuel. La législation américaine évolue et l'IRS durcit ses critères tous les deux ou trois ans. Mais le principe demeure: sans ITIN, la boucle fiscale avec les États-Unis ne se ferme pas, et bien la fermer, c'est ce qui sépare ceux qui récupèrent leurs retenues de ceux qui les perdent silencieusement chaque année.

Conformité fiscale dans votre pays: CFC, transparence fiscale et attribution des revenus

Une LLC américaine est un outil légal reconnu internationalement. Mais la conformité ne s'arrête pas à la constitution: en tant que propriétaire résident fiscal d'un autre pays, votre administration locale conserve le droit d'imposer ce que la LLC génère. L'essentiel est de savoir sous quel régime.

Par juridiction

Espagne (LIRPF/LIS). Si la LLC est une Single-Member Disregarded Entity opérationnelle (services réels, sans passivité significative), le fisc la traite généralement par attribution de revenus (art. 87 LIRPF): les bénéfices nets sont attribués à l'associé l'année où ils naissent et intégrés dans la base générale de l'IRPF. Si la LLC opte pour la fiscalité de corporation (Form 8832) et qu'elle est contrôlée par un résident espagnol avec des revenus majoritairement passifs, le régime de transparence fiscale internationale (art. 91 LIRPF pour les personnes physiques, art. 100 LIS pour les sociétés) peut s'appliquer. Le choix n'est pas optionnel: il dépend de la substance économique, pas du nom.
Déclarations informatives. Comptes bancaires américains avec solde moyen ou final >50 000 €: Modelo 720 (Loi 5/2022 après l'arrêt CJUE C-788/19 du 27/01/2022, sanctions désormais dans le régime général LGT). Opérations liées avec la LLC et dividendes rapatriés: Modelo 232. Crypto-actifs en garde aux États-Unis: Modelo 721. C'est exactement pour cela que chez Exentax on garde votre calendrier carré — vous ne pensez plus aux échéances, on les clôt avant qu'elles ne mordent.
Convention Espagne–États-Unis. La convention (BOE 22/12/1990, Protocole en vigueur 27/11/2019) régit la double imposition sur dividendes, intérêts et redevances. Une LLC sans établissement permanent en Espagne ne crée pas en soi un EP de l'associé, mais la direction effective peut le faire si toute la gestion est conduite depuis le territoire espagnol.
Mexique, Colombie, Argentine et autres LATAM. Chaque juridiction a son propre régime CFC (Mexique: Refipres; Argentine: revenus passifs étrangers; Chili: art. 41 G LIR). Principe commun: ce que la LLC retient comme bénéfice est considéré comme perçu par l'associé si l'entité est jugée transparente ou contrôlée.

Comment lire la demande d'ITIN comme une procédure documentée stable plutôt que comme un événement ponctuel

La demande d'ITIN se lit plus sereinement comme une procédure documentée stable que comme un événement ponctuel. Les pièces requises — un Form W-7 valide, un motif de déclaration fédérale qui justifie le besoin d'ITIN et un document d'identité accepté par l'IRS — définissent un processus discret qui ne change pas d'une année à l'autre.

Une courte note datée dans le dossier personnel qui consigne la version du Form W-7 utilisée, le motif fédéral cité, le document d'identité transmis et le canal par lequel il a été envoyé rend la demande relisible en quelques minutes si l'IRS revient avec une question ou un avis de deficiency.

Avant d'aller plus loin, mettez des chiffres sur votre cas : la calculatrice Exentax compare, en moins de 2 minutes, votre charge fiscale actuelle avec celle d'une LLC américaine correctement déclarée dans votre pays de résidence.

> Parlez à notre équipe

Règle pratique: une LLC opérationnelle, avec substance, correctement déclarée dans la résidence, c'est de la planification fiscale légitime. Une LLC utilisée pour cacher des revenus, simuler une non-résidence ou déplacer des revenus passifs sans justification économique tombe dans le champ de l'art. 15 LGT (abus de droit) ou, au pire, de l'art. 16 LGT (simulation). Ce sont les faits qui décident, pas le papier.

Chez Exentax, nous montons la structure pour qu'elle s'inscrive dans le premier scénario et documentons chaque étape pour que votre déclaration locale soit défendable en cas de contrôle.

Références légales et réglementaires

Cet article s'appuie sur la réglementation en vigueur à la date de actuellement. Sources principales pour vérification:

États-Unis. Treas. Reg. §301.7701-3 (classification d'entité / check-the-box); IRC §882 (impôt sur les revenus d'étrangers effectivement liés à un US trade or business); IRC §871 (FDAP et retenues pour non-résidents); IRC §6038A et Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 pour 25% foreign-owned et foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (résidence fiscale, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report auprès de FinCEN).
Espagne. Loi 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (résidence), 87 (attribution de revenus), 91 (CFC personnes physiques); Loi 27/2014 (LIS), art. 100 (CFC sociétés); Loi 58/2003 (LGT), arts. 15 et 16; Loi 5/2022 (régime de sanction Modelo 720 après CJUE C-788/19 du 27/01/2022); RD 1065/2007 (Modelos 232 et 720); Ordre HFP/887/2023 (Modelo 721 crypto). On le clôt avec vous depuis Exentax : un appel, le dépôt part, l'archive est faite, et le risque reste sur le papier.
Convention Espagne–USA. BOE du 22/12/1990 (CDI original); Protocole en vigueur depuis le 27/11/2019 (revenu passif, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directive (UE) 2011/16, modifiée par DAC6 (dispositifs transfrontaliers), DAC7 (Directive (UE) 2021/514, plateformes numériques) et DAC8 (Directive (UE) 2023/2226, crypto-actifs); Directive (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, dispositifs hybrides); Norme commune de déclaration de l'OCDE (CRS).
Cadre international. Modèle de Convention OCDE, art. 5 (établissement permanent) et Commentaires; Action 5 BEPS (substance économique); Recommandation 24 du GAFI (bénéficiaire effectif).

L'application concrète de ces règles à votre cas dépend de votre résidence fiscale, de l'activité de la LLC et de la documentation conservée. Ce contenu est informatif et ne remplace pas un conseil professionnel personnalisé.

Faits bancaires et fiscaux à préciser

L'information sur les fintechs et le CRS évolue; voici l'état actuel:

Notes par fournisseur

Mercury opère avec plusieurs banques partenaires sous charte fédérale et couverture FDIC via sweep network: principalement Choice Financial Group et Evolve Bank & Trust, et encore Column N.A. sur certains comptes hérités. Mercury n'est pas une banque; c'est une plateforme fintech adossée à ces partner banks. Si Mercury ferme un compte, le solde est généralement renvoyé par chèque papier à l'adresse enregistrée du titulaire, ce qui peut être un vrai problème opérationnel pour un non-résident; gardez un compte secondaire (Relay, Wise Business, etc.) comme contingence.
Wise propose deux produits distincts: Wise Personal et Wise Business. Pour une LLC, on doit ouvrir Wise Business, pas le compte personnel. Nuance CRS importante: un Wise Business détenu par une LLC américaine reste hors CRS car le titulaire est une entité US et les États-Unis ne sont pas dans le CRS; le volet USD passe par Wise US Inc. (périmètre FATCA, pas CRS). En revanche, un Wise Personal ouvert par une personne physique résidente fiscale en Espagne ou autre juridiction CRS déclenche bien une déclaration CRS via Wise Europe SA (Belgique) sur cette personne. Ouvrir Wise pour votre LLC ne vous fait pas entrer dans le CRS via la LLC; un Wise Personal séparé à votre nom de résident CRS, oui.
Wallester (Estonie) est une entité financière européenne avec licence EMI/banque émettrice de cartes. Ses comptes IBAN européens entrent dans le Standard Commun de Déclaration (CRS) et déclenchent un échange automatique vers l'administration fiscale du pays de résidence.
Payoneer opère via des entités européennes (Payoneer Europe Ltd, Irlande) elles aussi dans le périmètre CRS pour les clients résidant dans une juridiction participante.
Revolut Business : lorsqu'il est associé à une LLC américaine, il passe par Revolut Technologies Inc. avec Lead Bank comme partenaire bancaire US. Le compte fourni est un compte américain (routing + account number) ; aucun IBAN européen n'est émis à une LLC. Les IBAN européens (lituaniens, BE) appartiennent à Revolut Bank UAB et sont émis aux clients européens du groupe. Si on vous propose un IBAN européen rattaché à votre LLC, vérifiez à quelle entité juridique il est rattaché et sous quel régime elle déclare.
Fiscalité zéro: aucune structure LLC ne donne « zéro impôt » si vous vivez dans un pays avec règles CFC, transparence fiscale ou attribution de revenus. Ce que l'on obtient, c'est éviter la double imposition et déclarer correctement en résidence, pas l'éliminer.

La procédure ITIN qui évite les rejets les plus fréquents

L'ITIN s'obtient avec le Form W-7 accompagné de preuve d'identité et d'un motif valable reconnu par l'IRS. Ce qui rejette la majorité des demandes n'est pas le formulaire, mais trois erreurs documentaires récurrentes. Voici le guide que nous appliquons pour que la première demande ne soit pas rejetée.

Motif valable bien argumenté. Le W-7 demande un motif ITIN parmi les options a-h. Les deux plus fréquents sont "b) Non-resident alien filing a U.S. tax return" (lorsqu'on dépose 1040-NR pour vente immobilière, redevances ou revenus soumis à retenue) et "h) Other" avec explication détaillée (récupération de retenues, exemption par convention). Mal cocher cette case est la cause de rejet n°1.
Documentation d'identité apostillée. L'IRS accepte le passeport (suffisant à lui seul) ou la combinaison carte d'identité nationale + facture de services. Si on envoie une copie, elle doit être certified copy émise par l'autorité émettrice du passeport (en Espagne: commissariat ou ambassade US). Les "copias compulsadas" notariales espagnoles ne conviennent pas - cause de rejet n°2.
Tax return jointe quand nécessaire. Pour les motifs a, b et c, il faut joindre le 1040-NR complet dans la même demande. Seuls les motifs d (dependent), e (spouse), f (student treaty), g (renewal) et h (autres avec exemption spécifique) admettent W-7 sans tax return. Envoyer W-7 seul alors qu'il devrait aller avec 1040-NR est la cause n°3.
Voie de dépôt. Trois options: courrier à Austin TX, via Certifying Acceptance Agent (CAA - recommandé, valide en local sans envoyer le passeport), ou rendez-vous présentiel à un TAC IRS. Délais: CAA 7-12 semaines, courrier direct 9-14 semaines, TAC présentiel 6-9 semaines mais rendez-vous rares.

Ce qu'on nous demande le plus

Ai-je besoin d'un ITIN si je n'ai qu'une LLC et résidence fiscale en Europe? Pas automatiquement. Vous en avez besoin si vous déposez un 1040-NR personnel (vente immobilière, revenus effectivement connectés, redevances), pas pour le seul fait de détenir la LLC. Le responsible party du 5472 peut être identifié par passeport sans ITIN.

L'ITIN expire-t-il? Oui: s'il n'est pas utilisé sur une déclaration pendant 3 années consécutives ou s'il appartient à certaines plages numériques. Renouvellement via W-7 cochant "Renewal" - plus rapide que la première fois.

Chez Exentax nous préparons le W-7, la documentation apostillée et le dépôt via notre propre CAA pour que l'ITIN arrive dès la première manche, sans voyage ni envoi du passeport original.

Faits légaux & de procédure

Les obligations FinCEN et IRS ont évolué ces dernières années; voici la version en vigueur:

Points clés

BOI / Corporate Transparency Act : votre LLC n'est PAS soumise (un avantage concurrentiel). Après l'interim final rule de FinCEN de mars 2025, l'obligation du BOI Report a été restreinte aux « foreign reporting companies » (entités constituées HORS des États-Unis et enregistrées pour exercer dans un État). Une LLC formée aux US détenue par un non-résident NE dépose PAS le BOI Report : une formalité en moins au calendrier, moins de paperasse et une structure plus propre que jamais. Si votre LLC a été constituée avant mars 2025 et que vous avez déjà déposé le BOI, conservez l'accusé. Le statut peut évoluer : nous surveillons FinCEN.gov à chaque dépôt et, si l'obligation revient, nous la gérons sans frais supplémentaires. Statut actuel vérifiable sur fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Pour une Single-Member LLC détenue par un non-résident, les règlements finals de Treas. Reg. §1.6038A-1 (en vigueur depuis 2017) traitent la LLC comme une corporation pour le 5472. Procédure: Form 1120 pro-forma (en-tête uniquement: nom, adresse, EIN, exercice) avec Form 5472 annexé. Dépôt par courrier certifié ou fax à l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, pas d'e-file via MeF standard. Échéance: 15 avril; prorogation via Form 7004 jusqu'au 15 octobre. Sanction: 25 000 USD par formulaire et par an, plus 25 000 USD par tranche supplémentaire de 30 jours de non-dépôt après notification IRS. Et si un avis tombe, chez Exentax on garde le dossier prêt pour que vous répondiez en heures, pas en semaines.
Form 1120 substantif. Ne s'applique que si la LLC a effectué une check-the-box election vers C-Corp (Form 8832): elle est alors taxée à 21 % au niveau fédéral et dépose un 1120 chiffré. Une LLC disregarded standard ne dépose pas de 1120 substantif et ne paye pas l'impôt fédéral sur les sociétés.
EIN et notification. Sans EIN, ni 5472 ni BOI ne peut être déposé. L'IRS ne prévient pas avant de sanctionner; on s'en aperçoit quand l'EIN est bloqué ou qu'un dépôt ultérieur est rejeté.

Et si l'administration fiscale me pose des questions sur ma LLC?

C'est la question récurrente en première consultation, et la réponse courte est: votre LLC n'est pas opaque et, correctement déclarée, un contrôle se clôt avec des formulaires standard. La DGFiP, le SPF Finances belge ou l'administration cantonale suisse peuvent demander le Certificate of Formation de l'État (Wyoming, Delaware ou Nouveau-Mexique), l'EIN émis par l'IRS, l'Operating Agreement signé, les relevés Mercury ou Wise de l'exercice, le Form 5472 avec 1120 pro-forma déposé et la comptabilité qui réconcilie revenus, charges et flux. Si tout cela existe et est remis dans l'ordre, le contrôle ne s'envenime pas.

Ce que les administrations poursuivent légitimement, ce sont les prête-noms, la résidence fiscale de papier et la non-déclaration des comptes étrangers. Une LLC bien montée fait exactement l'inverse: vous apparaissez comme beneficial owner au BOI Report lorsque cela s'applique (vérifiable sur fincen.gov/boi), vous signez les comptes bancaires et vous déclarez le revenu là où vous vivez. La structure existe au Secretary of State de l'État, dans les archives de l'IRS et, dès qu'une banque européenne intervient, dans le périmètre CRS de l'OCDE.

L'erreur qui fait vraiment dérailler un contrôle, ce n'est pas d'avoir une LLC; c'est de ne pas avoir attribué le revenu correctement dans la déclaration personnelle (formulaire 2042, Cerfa 2047 pour les revenus étrangers), de ne pas avoir déposé le 3916 / 3916-bis pour les comptes à l'étranger ou de ne pas avoir documenté les opérations liées entre l'associé et la LLC. Ces trois fronts se ferment avant la demande, pas après.

## Ce qu'une LLC NE fait PAS

- Elle ne vous exonère pas de l'impôt en France, en Belgique ou en Suisse. Si vous y résidez fiscalement, vous y êtes imposé sur le revenu mondial. La LLC organise le côté américain (zéro impôt fédéral pour la SMLLC pass-through hors ECI), elle n'éteint pas l'imposition domestique. L'IR se calcule sur le bénéfice attribué, pas sur les distributions effectivement perçues.

- Ce n'est pas un montage offshore ni un schéma BEPS. C'est une entité américaine reconnue par l'IRS, enregistrée dans un État précis avec adresse physique, agent enregistré et obligations informatives annuelles. Les juridictions offshore classiques (BVI, Belize, Seychelles) ne laissent aucune trace publique; une LLC en laisse cinq.

- Elle ne vous protège pas en cas de confusion patrimoniale. Le pierce the corporate veil tombe dès qu'un juge voit la LLC et l'associé fonctionner comme un seul portefeuille: comptes mélangés, dépenses personnelles payées par la LLC, pas d'Operating Agreement signé, pas de comptabilité. Trois mouvements suffisent. Voir aussi jurisprudence comparée en Espagne sur l'abus de droit.

- Elle n'allège pas vos cotisations sociales à domicile. Si vous êtes en micro-entreprise française, en statut indépendant belge ou inscrit à l'AVS suisse, votre cotisation reste identique. La LLC opère votre activité face aux clients internationaux; votre cotisation personnelle est indépendante.

- Elle ne vous dispense pas de déclarer les comptes étrangers. France: 3916/3916-bis. Belgique: SPF Finances + Point de contact central de la BNB. Suisse: déclaration cantonale de fortune. Ces obligations appartiennent à l'individu, pas à la LLC.

Chez Exentax, nous fermons ces cinq fronts chaque année en parallèle du calendrier fédéral américain (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report étatique, BOI Report quand il s'applique). L'objectif: qu'aucun contrôle ne trouve de bout libre et que la structure tienne une révision rétroactive sur 5 à 7 ans.

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