Votre LLC paie 0 % fédéral aux USA : comment cela s'organise chez vous

0 % fédéral aux USA est réel pour une SMLLC à propriétaire étranger sans ECI. La planification vient de la manière dont vous distribuez : imposition à la sortie, base optimisée, clôture annuelle à zéro quand vous réinvestissez. Cadre légal complet.

Une phrase revient dans chaque vidéo YouTube et chaque pub "ouvrez votre LLC en 5 minutes": "votre LLC ne paie pas d'impôt aux États-Unis". Techniquement correcte pour de nombreux profils. Le problème, c'est ce que les gens comprennent: "donc je ne paie d'impôt nulle part". Ce n'est plus vrai.

Cet article ne répète pas le mécanisme du pass-through ni la liste par pays. Pour cela, vous avez déjà notre guide pass-through et la fiscalité de la LLC par pays de résidence. Ici, nous expliquons ce qui se passe vraiment dans votre pays, dans quel ordre, et pourquoi 80 % des problèmes que nous voyons chez Exentax viennent justement de là.

L'erreur de départ: "ne paie pas aux US" ≠ "ne paie pas"

Votre LLC américaine, dans la grande majorité des cas, est une disregarded entity ou un partnership pour l'IRS. Cela veut dire que l'IRS ne la voit pas comme un contribuable distinct: le revenu est attribué directement à l'associé. Si vous, en tant qu'associé, êtes non-résident aux US et n'y exercez pas d'activité effective (pas de bureau physique, pas de salariés, pas de présence commerciale), ce revenu ne génère pas d'impôt fédéral aux US.

Jusque-là, correct. Mais le système fiscal du pays où vous résidez ne se soucie pas de l'avis de l'IRS; il se soucie de son propre code fiscal. Et presque tous les codes modernes partagent la même logique: un résident fiscal est imposé sur son revenu mondial. Peu importe que ce soit perçu via une personne physique, une LLC, une succursale ou un trust: si c'est perçu par un résident, ce résident le déclare.

La bonne question n'est donc pas "ma LLC paie-t-elle de l'impôt?", mais "quand, comment et par qui ce revenu est-il imposé dans mon pays?".

Comment le revenu est rattaché: les trois modèles selon votre pays

Distinction que personne ne vous explique. La manière dont votre pays de résidence traite fiscalement une LLC américaine relève de l'un de ces trois modèles:

1. Transparence fiscale / pass-through répliqué (la plupart des pays)

Votre pays accepte le traitement de l'IRS et considère la LLC transparente: le revenu vous est attribué personnellement l'année où il est généré, indépendamment de tout retrait du compte de la LLC. Imposé à vos taux personnels (IR, IRPP, etc.).

S'applique largement au Portugal, en Allemagne et, avec nuances, en France. Conséquence pratique: même sans avoir bougé un euro du compte de la LLC, vous devez inclure le bénéfice annuel dans votre déclaration personnelle.

2. Assimilation à société opaque (régime hybride ou sur option)

Dans certains pays ou pour certains contribuables, la LLC est traitée comme une société étrangère opaque (proche d'une SARL ou GmbH). Vous n'êtes alors imposé personnellement que lorsque la LLC vous distribue des dividendes, pas quand elle génère du bénéfice.

Entrent ici les règles de transparence fiscale internationale (CFC): si la LLC est dans une juridiction à faible/nulle imposition et perçoit des revenus passifs, beaucoup de pays vous l'imputent comme si elle était transparente, annulant l'avantage du report.

3. Doctrine au cas par cas (le modèle espagnol)

L'Espagne est le cas le plus sophistiqué. La consultation contraignante V0537-20 établit que le traitement fiscal d'une LLC américaine pour un résident espagnol dépend d'une analyse cas par cas sur six critères. En pratique, presque toutes les LLCs single-member d'Espagnols tombent en transparence fiscale.

Ce qui compte: votre conseiller américain ne sait pas dans quelle case tombe votre pays. Et votre conseiller local ignore probablement les six critères. C'est ainsi que se forme le trou noir.

Ce qui se passe en année 1 (quand personne ne vous a prévenu)

Année 1 avec LLC. Vous facturez vos clients depuis la LLC, recevez sur Mercury ou Wise Business, payez vos dépenses, et clôturez avec un bénéfice. Votre conseiller américain (s'il existe) prépare le 1120 pro-forma + 5472 et vous dit: "tout est en ordre, vous ne devez rien à l'IRS".

L'un des trois scénarios suivants se produit:

Scénario A, le responsable: vous déclarez ce revenu dans votre IR comme BIC/BNC ou revenu de capital selon le cas. Vous payez localement. Vous dormez tranquille.
Scénario B, le mal informé: vous ne déclarez rien parce que "je n'ai rien sorti du compte de la LLC". Vous croyez que vous ne paierez qu'au moment du transfert sur votre compte personnel. Faux: en transparence (la majorité), vous payez de toute façon.
Scénario C, l'agressif: vous avez cru au "rien à payer nulle part" et délibérément ne déclarez pas. Vous pariez qu'on ne vous attrapera jamais.

Les scénarios B et C se ressentent identiquement en année 1: silence total. Mais la pendule tourne.

Ce qui se passe en année 2 (quand les rapports CRS arrivent)

Dès l'année 2-3, les rapports CRS et DAC arrivent à votre administration fiscale. Wise reporte depuis la Belgique, Mercury depuis les US (FATCA), Interactive Brokers depuis l'Irlande, les exchanges crypto depuis leur juridiction d'origine, et dès actuellement aussi avec DAC8.

Quand le fisc reçoit ces rapports et croise les soldes contre votre déclaration:

Vous avez bien déclaré (A): ça matche. Rien.
Vous n'avez pas déclaré ou mal (B/C): incohérence automatique. Plus le solde ou le flux est élevé, plus vite la procédure s'ouvre.

Le piège: quand l'inspection arrive, elle ne porte pas que sur la dernière année mais sur les années non prescrites (variable selon le pays). Ce qui semblait "économiser quelques milliers" devient plusieurs années d'impôt non payé + intérêts + pénalités 50–150 %. Plus pénalités spécifiques pour avoirs/comptes non déclarés à l'étranger. On le clôt avec vous depuis Exentax : un appel, le dépôt part, l'archive est faite, et le risque reste sur le papier.

Et la convention contre la double imposition?

Question légitime: "mais les US et mon pays ont une convention, ça ne me couvre pas?"

La convention (si elle existe) sert à éviter qu'un même revenu soit imposé deux fois. Si votre LLC était une corporation payant un impôt fédéral aux US et que vous payiez aussi sur dividendes chez vous, la convention vous laisserait imputer l'impôt américain sur celui dû chez vous.

Mais dans la majorité des LLC de non-résidents, aucun impôt fédéral n'est payé aux US. La convention n'a donc rien à atténuer: impôt intégral chez vous. La convention ne transforme pas un revenu non imposé aux US en revenu exonéré chez vous.

Il existe des exceptions (ECI aux US, LLC ayant opté C-Corp), mais dans le pattern Exentax la conclusion est la même: votre pays prend tout l'impôt.

Cas typiques par profil

Dans chaque profil, la colonne qui pique est celle du milieu: vous payez chez vous. La structure ne décide que comment, quand et à quel taux.

Comment tout cela se traduit dans votre déclaration réelle

Pour un résident fiscal en France avec LLC single-member transparente, la déclaration annuelle inclut typiquement:

2042/2042 C-PRO avec le bénéfice net de la LLC en BNC ou BIC.
3916: déclaration de comptes ouverts à l'étranger.
2047 pour les revenus de source étrangère.
TVA possible si vente de services digitaux à des consommateurs UE (OSS).
Cas de groupement ou règles CFC selon volume.

Au Portugal, le résident avec LLC déclare en IR Catégorie B (activité) ou E (capital). En Allemagne, Anlage S/G et EÜR, plus KAP si applicable. Toujours le même schéma: la LLC n'apparaît pas seule; elle apparaît à travers vous.

Erreurs qui coûtent cher

"Je ne sors pas d'argent, donc je ne paie pas." En transparence, vous êtes imposé sur le bénéfice constaté, pas sur les retraits. Erreur la plus chère et la plus répandue.
"Je déclarerai au moment du transfert." Même erreur, autre formulation. Conduit à oublier 1, 2, 3 années puis à régulariser avec pénalités.
"Le gars de la LLC m'a dit qu'il n'y avait rien à déclarer chez moi." Le prestataire qui a monté la LLC n'est pas votre fiscaliste local. Pas de visibilité, pas de responsabilité.
"C'est dans le Wyoming, personne ne sait, ça n'arrive pas." Si, ça arrive. CRS, DAC, FATCA pleinement opérationnels.
"Je déménage ma résidence à Andorre/Dubaï/Paraguay et c'est réglé." Seulement si le déménagement est réel, complet et bien exécuté (intérêts, jours, foyer, certificat). Sur papier seulement, votre pays précédent vous considère toujours résident.
L'asymétrie temporelle. "Tant qu'on ne vient pas, tout va bien." Quand on vient, on remonte plusieurs années avec pénalités empilées.

Comment Exentax aborde le sujet

Avant la création de la LLC, nous cartographions d'abord comment ce revenu sera imposé dans votre pays actuel. Ensuite, on décide si la LLC est l'outil correct, si un schéma mixte a du sens, ou si la vraie conversation porte sur planification de résidence fiscale, pas sur la structure.

Si vous arrivez déjà avec la LLC et des années sans déclarer, on évalue:

Années ouvertes.
Montants en jeu.
Régularisation volontaire (déclarations rectificatives avant notification), qui réduit fortement les pénalités. On le clôt avec vous depuis Exentax : un appel, le dépôt part, l'archive est faite, et le risque reste sur le papier.
Rectifier aussi les obligations 3916 / déclarations crypto en retard.
Si la structure tient encore la route ou doit être redessinée.

Conclusion presque toujours: régulariser volontairement coûte moins cher que d'attendre l'ouverture de la procédure.

Ce que vous devez retenir

"Ne paie pas d'impôt aux US" est une vérité partielle vendue comme complète.
La plupart des juridictions appliquent la transparence fiscale, donc imposition personnelle chez vous même sans retrait.
La convention ne transforme pas du revenu non imposé aux US en revenu exonéré chez vous.
CRS, DAC, FATCA et dès actuellement DAC8 rendent le "personne ne saura" de moins en moins vrai.
Voie économique: bien déclarer dès la première année. Voie chère: régulariser après ouverture.
Changer de résidence fiscale peut être une option, seulement si réel et complet.

Si vous avez une LLC et n'êtes pas 100 % sûr de la fiscalité chez vous, ou si vous accumulez des années non déclarées et voulez connaître l'exposition et la régularisation au coût minimal, on le voit ensemble lors d'une consultation gratuite de 30 minutes. Mieux vaut voir toute la carte une fois que la découvrir pénalité après pénalité. Et si un avis tombe, chez Exentax on garde le dossier prêt pour que vous répondiez en heures, pas en semaines.

Conformité fiscale dans votre pays: CFC, transparence fiscale et attribution des revenus

Une LLC américaine est un outil légal reconnu internationalement. Mais la conformité ne s'arrête pas à la constitution: en tant que propriétaire résident fiscal d'un autre pays, votre administration locale conserve le droit d'imposer ce que la LLC génère. L'essentiel est de savoir sous quel régime.

Par juridiction

Espagne (LIRPF/LIS). Si la LLC est une Single-Member Disregarded Entity opérationnelle (services réels, sans passivité significative), le fisc la traite généralement par attribution de revenus (art. 87 LIRPF): les bénéfices nets sont attribués à l'associé l'année où ils naissent et intégrés dans la base générale de l'IRPF. Si la LLC opte pour la fiscalité de corporation (Form 8832) et qu'elle est contrôlée par un résident espagnol avec des revenus majoritairement passifs, le régime de transparence fiscale internationale (art. 91 LIRPF pour les personnes physiques, art. 100 LIS pour les sociétés) peut s'appliquer. Le choix n'est pas optionnel: il dépend de la substance économique, pas du nom.
Déclarations informatives. Comptes bancaires américains avec solde moyen ou final >50 000 €: Modelo 720 (Loi 5/2022 après l'arrêt CJUE C-788/19 du 27/01/2022, sanctions désormais dans le régime général LGT). Opérations liées avec la LLC et dividendes rapatriés: Modelo 232. Crypto-actifs en garde aux États-Unis: Modelo 721. C'est là qu'Exentax intervient : on dépose le formulaire, on archive l'accusé et, si l'administration demande, votre réponse est déjà sur le bureau.
Convention Espagne–États-Unis. La convention (BOE 22/12/1990, Protocole en vigueur 27/11/2019) régit la double imposition sur dividendes, intérêts et redevances. Une LLC sans établissement permanent en Espagne ne crée pas en soi un EP de l'associé, mais la direction effective peut le faire si toute la gestion est conduite depuis le territoire espagnol.
Mexique, Colombie, Argentine et autres LATAM. Chaque juridiction a son propre régime CFC (Mexique: Refipres; Argentine: revenus passifs étrangers; Chili: art. 41 G LIR). Principe commun: ce que la LLC retient comme bénéfice est considéré comme perçu par l'associé si l'entité est jugée transparente ou contrôlée.

Références légales et réglementaires

Cet article s'appuie sur la réglementation en vigueur à la date de actuellement. Sources principales pour vérification:

États-Unis. Treas. Reg. §301.7701-3 (classification d'entité / check-the-box); IRC §882 (impôt sur les revenus d'étrangers effectivement liés à un US trade or business); IRC §871 (FDAP et retenues pour non-résidents); IRC §6038A et Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 pour 25% foreign-owned et foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (résidence fiscale, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report auprès de FinCEN).
Espagne. Loi 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (résidence), 87 (attribution de revenus), 91 (CFC personnes physiques); Loi 27/2014 (LIS), art. 100 (CFC sociétés); Loi 58/2003 (LGT), arts. 15 et 16; Loi 5/2022 (régime de sanction Modelo 720 après CJUE C-788/19 du 27/01/2022); RD 1065/2007 (Modelos 232 et 720); Ordre HFP/887/2023 (Modelo 721 crypto). On reste calme : chez Exentax, c'est notre routine de la semaine, on boucle ça avant que la lettre n'arrive dans votre boîte.
Convention Espagne–USA. BOE du 22/12/1990 (CDI original); Protocole en vigueur depuis le 27/11/2019 (revenu passif, limitation on benefits).
UE / OCDE. Directive (UE) 2011/16, modifiée par DAC6 (dispositifs transfrontaliers), DAC7 (Directive (UE) 2021/514, plateformes numériques) et DAC8 (Directive (UE) 2023/2226, crypto-actifs); Directive (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, dispositifs hybrides); Norme commune de déclaration de l'OCDE (CRS).
Cadre international. Modèle de Convention OCDE, art. 5 (établissement permanent) et Commentaires; Action 5 BEPS (substance économique); Recommandation 24 du GAFI (bénéficiaire effectif).

L'application concrète de ces règles à votre cas dépend de votre résidence fiscale, de l'activité de la LLC et de la documentation conservée. Ce contenu est informatif et ne remplace pas un conseil professionnel personnalisé.

Faits bancaires et fiscaux à préciser

L'information sur les fintechs et le CRS évolue; voici l'état actuel:

Notes par fournisseur

Mercury opère avec plusieurs banques partenaires sous charte fédérale et couverture FDIC via sweep network: principalement Choice Financial Group et Evolve Bank & Trust, et encore Column N.A. sur certains comptes hérités. Mercury n'est pas une banque; c'est une plateforme fintech adossée à ces partner banks. Si Mercury ferme un compte, le solde est généralement renvoyé par chèque papier à l'adresse enregistrée du titulaire, ce qui peut être un vrai problème opérationnel pour un non-résident; gardez un compte secondaire (Relay, Wise Business, etc.) comme contingence.
Wise propose deux produits distincts: Wise Personal et Wise Business. Pour une LLC, on doit ouvrir Wise Business, pas le compte personnel. Nuance CRS importante: un Wise Business détenu par une LLC américaine reste hors CRS car le titulaire est une entité US et les États-Unis ne sont pas dans le CRS; le volet USD passe par Wise US Inc. (périmètre FATCA, pas CRS). En revanche, un Wise Personal ouvert par une personne physique résidente fiscale en Espagne ou autre juridiction CRS déclenche bien une déclaration CRS via Wise Europe SA (Belgique) sur cette personne. Ouvrir Wise pour votre LLC ne vous fait pas entrer dans le CRS via la LLC; un Wise Personal séparé à votre nom de résident CRS, oui.
Wallester (Estonie) est une entité financière européenne avec licence EMI/banque émettrice de cartes. Ses comptes IBAN européens entrent dans le Standard Commun de Déclaration (CRS) et déclenchent un échange automatique vers l'administration fiscale du pays de résidence.
Payoneer opère via des entités européennes (Payoneer Europe Ltd, Irlande) elles aussi dans le périmètre CRS pour les clients résidant dans une juridiction participante.
Revolut Business : lorsqu'il est associé à une LLC américaine, il passe par Revolut Technologies Inc. avec Lead Bank comme partenaire bancaire US. Le compte fourni est un compte américain (routing + account number) ; aucun IBAN européen n'est émis à une LLC. Les IBAN européens (lituaniens, BE) appartiennent à Revolut Bank UAB et sont émis aux clients européens du groupe. Si on vous propose un IBAN européen rattaché à votre LLC, vérifiez à quelle entité juridique il est rattaché et sous quel régime elle déclare.
Fiscalité zéro: aucune structure LLC ne donne « zéro impôt » si vous vivez dans un pays avec règles CFC, transparence fiscale ou attribution de revenus. Ce que l'on obtient, c'est éviter la double imposition et déclarer correctement en résidence, pas l'éliminer.

"Ma LLC ne paie pas d'impôts US": vrai, mais que se passe-t-il dans votre pays?

La phrase circule sur les réseaux et vend bien, mais c'est une demi-vérité: une LLC single-member non-résidente sans ETBUS ne paie pas d'impôt fédéral US, exact. Mais le résultat fiscal complet est déterminé dans VOTRE pays de résidence, pas aux US.

Le "0% aux US" est réel, sous conditions. Pas d'ETBUS, pas d'US-source income, single-member LLC transparente: résultat US 0% fédéral. L'obligation déclarative (1120 + 5472) reste, mais sans impôt.
Mais votre pays de résidence décide le résultat réel. France, Espagne, Allemagne, Italie, UK appliquent attribution/transparence: bénéfices attribués à la LLC = revenu personnel imposé au marginal IR (jusqu'à 45% France).
LATAM et cas opaques. Mexique, Colombie, Argentine, Chili: dans de nombreux cas la LLC est traitée comme opaque et seules distributions imposées. Ici il y a différé réel.
Ce que les réseaux ne disent pas. "0% global" exige déplacer résidence fiscale vers juridiction sans attribution: Andorre, EAU, Panama, Paraguay. Tant que votre résidence est France, la LLC ajoute opérationnel sans supprimer l'IR - le jeu fiscal est déplacer la résidence.

Ce qu'on nous demande le plus

Si je laisse le bénéfice dans la LLC, j'évite l'IR en France? Non: la règle d'attribution impute les bénéfices à l'associé français même sans distribution. La LLC transparente est lue à travers par l'administration.

Et si je deviens "nomade numérique" ou change résidence? Tout change: la juridiction de résidence détermine l'imposition. Andorre (10% IS, CFC limité dans nombreux cas): la LLC peut être fiscalement efficace.

Chez Exentax nous modélisons votre situation complète (LLC + résidence actuelle + changement possible) avec vos chiffres et disons exactement combien vous payez aujourd'hui et combien dans chaque scénario.

Faits légaux & de procédure

Les obligations FinCEN et IRS ont bougé en recent years; voici la version en vigueur:

Points clés

BOI / Corporate Transparency Act : votre LLC n'est PAS soumise (un avantage concurrentiel). Après l'interim final rule de FinCEN de mars 2025, l'obligation du BOI Report a été restreinte aux « foreign reporting companies » (entités constituées HORS des États-Unis et enregistrées pour exercer dans un État). Une LLC formée aux US détenue par un non-résident NE dépose PAS le BOI Report : une formalité en moins au calendrier, moins de paperasse et une structure plus propre que jamais. Si votre LLC a été constituée avant mars 2025 et que vous avez déjà déposé le BOI, conservez l'accusé. Le statut peut évoluer : nous surveillons FinCEN.gov à chaque dépôt et, si l'obligation revient, nous la gérons sans frais supplémentaires. Statut actuel vérifiable sur fincen.gov/boi.
Form 5472 + 1120 pro-forma. Pour une Single-Member LLC détenue par un non-résident, les règlements finals de Treas. Reg. §1.6038A-1 (en vigueur depuis 2017) traitent la LLC comme une corporation pour le 5472. Procédure: Form 1120 pro-forma (en-tête uniquement: nom, adresse, EIN, exercice) avec Form 5472 annexé. Dépôt par courrier certifié ou fax à l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, pas d'e-file via MeF standard. Échéance: 15 avril; prorogation via Form 7004 jusqu'au 15 octobre. Sanction: 25 000 USD par formulaire et par an, plus 25 000 USD par tranche supplémentaire de 30 jours de non-dépôt après notification IRS.
Form 1120 substantif. Ne s'applique que si la LLC a effectué une check-the-box election vers C-Corp (Form 8832): elle est alors taxée à 21 % au niveau fédéral et dépose un 1120 chiffré. Une LLC disregarded standard ne dépose pas de 1120 substantif et ne paye pas l'impôt fédéral sur les sociétés.
EIN et notification. Sans EIN, ni 5472 ni BOI ne peut être déposé. L'IRS ne prévient pas avant de sanctionner; on s'en aperçoit quand l'EIN est bloqué ou qu'un dépôt ultérieur est rejeté.

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