Com obtenir l'ITIN: número fiscal de l'IRS per a no residents

7 i 11 setmanes a emetre un ITIN després de rebre el W-7. Guia real de l'ITIN: per a què serveix, els sis casos típics en què el necessites, els tres elements del Form W-7, terminis 2026 i per què la via CAA és l'única raonable. Servei clau en mà per a residents a Espanya i LATAM.

Si viu fora dels Estats Units però l'IRS espera alguna cosa de vostè, retencions a recuperar, impostos federals a declarar, dividends americans, una LLC amb un Form 1040-NR pendent, una venda d'immoble a Florida amb retenció FIRPTA, royalties d'un llibre a Amazon KDP, hi ha un tràmit del qual no podrà escapar: l'ITIN. És la peça fiscal que l'identifica davant l'IRS quan no és resident i, per tant, no té ni pot tenir un Social Security Number (SSN). Sense ITIN no es tanca el cercle: ni hi ha reemborsaments, ni s'aplica el conveni USA-Espanya de manera neta, ni es completen les declaracions que el sistema americà exigeix quan el seu nom apareix com a contribuent.

I alhora és un dels tràmits pitjor explicats de tot l'univers americà. La web de l'IRS li porta a un PDF, el PDF a un altre PDF, pel camí li demanen passaports originals, li parlen d'un Certifying Acceptance Agent (CAA), apareixen oficines TAC amb cita prèvia, els documents acaben a Austin (Texas) i, si s'equivoca en una casella del Form W-7, rep una CP-566 Notice sis mesos després amb la sol·licitud rebutjada. Sense ITIN, sense reemborsament i, en molts casos, sense possibilitat pràctica de presentar el model americà que necessitaves.

A Exentax hem tancat centenars de processos d'ITIN per a residents a Espanya i a Amèrica Llatina. Aquesta guia és la versió real: per a què serveix, quan el necessita, com es sol·licita, quant triga, quins són els errors típics i per què tenir un equip americà gestionant el W-7 evita la majoria dels rebutjos. Si després de llegir-la té clar que en necessita un, podem fer-lo nosaltres per vostè, de cap a peus.

Què és exactament l'ITIN

L'ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) és un número fiscal de nou dígits, amb format 9XX-XX-XXXX, que l'IRS emet a persones físiques que tenen una obligació o dret de presentar una declaració o un formulari fiscal als EUA i que no són elegibles per obtenir un Social Security Number. Viu a la base TIN de l'IRS al costat del SSN i de l'EIN (aquest últim és per a entitats, com la seva LLC).

El que l'ITIN no és:

  • No li permet treballar legalment als EUA.
  • No li dona dret a beneficis socials (Social Security, Medicare).
  • No és un permís de residència ni un visat.
  • No l'eximeix del Form 5472 si té una LLC unipersonal estrangera.

El que l'ITIN sí fa:

  • L'identifica com a contribuent persona física davant l'IRS.
  • Li permet presentar Form 1040-NR (declaració de no resident).
  • L'habilita per reclamar reemborsaments de retencions excessives (per exemple, el 30% retingut en dividends, royalties, vendes d'immobles o premis).
  • Permet que passarel·les, brokers i bancs americans apliquin el seu W-8BEN correctament.
  • És el número que figura en qualsevol K-1 que rebi la seva LLC amb socis estrangers.
  • És obligatori per a dependents/spouses declarats en una declaració estatunidenca.

> Si vol entendre el paper del W-8BEN i per què encaixa tan bé amb un ITIN ben emès, té la guia completa del W-8BEN i W-8BEN-E.

Quan necessita un ITIN: els sis casos típics

No tothom necessita ITIN. Abans de gastar temps i diners, convé comprovar que la seva situació encaixa en algun dels sis supòsits següents. Aquests són els que veiem cada setmana a Exentax:

Els casos típics en detall

  1. Reclamació de retenció excessiva sobre dividends USA. Resideix a Espanya, té accions americanes a través d'un broker (IBKR, Charles Schwab, Fidelity) i rep dividends. Sense W-8BEN funcionant amb un TIN estranger vàlid, el broker li reté un 30%. Amb un ITIN i el W-8BEN, normalment baixes al 15% per conveni. Si ja li han retingut de més, el reemborsament passa per un Form 1040-NR + W-7.
  2. Royalties d'Amazon KDP, Apple, plataformes SaaS o YouTube. Plataformes com Amazon KDP, Apple Books, Adobe Stock o alguns programes d'afiliats americans retenen el 30% si no reben un W-8BEN vàlid amb TIN. Un ITIN ben emès baixa la retenció al 0%, 5% o 10% segons el tipus de renda i el conveni aplicable.
  3. Venda d'immoble als EUA amb retenció FIRPTA. Si ve un immoble americà sent no resident, FIRPTA reté un 15% sobre el preu brut de venda. Per recuperar la diferència entre la retenció i l'impost real (sovint milers o desenes de milers de dòlars), es presenta un Form 1040-NR. Sense ITIN, no es presenta.
  4. Soci estranger en una entitat americana amb K-1. Si formes part d'una multi-member LLC o d'una partnership estatunidenca, rebrà cada any un Schedule K-1 amb la seva participació en els beneficis, i l'entitat ha de retenir-li (Form 8804/8805). Per reportar correctament i, si escau, recuperar excessos, necessita ITIN.
  5. Cònjuge o dependent declarat en una declaració USA. Quan algú declara als EUA i vol incloure un cònjuge o fills no residents, aquest cònjuge/fill necessita ITIN.
  6. Premis, beques, conferències pagades als EUA. Si ha rebut un premi, una beca d'un programa universitari americà, o ingressos puntuals per donar una conferència, el més probable és que li hagin retingut un 30% i necessiti ITIN per recuperar el que sigui recuperable.

Hi ha un setè perfil més subtil: el propietari d'una LLC unipersonal que en sentit estricte no necessita ITIN per presentar el Form 5472 + 1120 pro forma (la seva LLC s'identifica amb EIN i, a la casella del foreign owner, n'hi ha prou amb el nom, adreça i país de residència fiscal). Però si aquesta mateixa persona també té activitats personals que sí generen obligació de Form 1040-NR (FIRPTA, dividends, K-1 d'una altra estructura), l'ITIN deixa de ser opcional.

L'estructura documental: W-7, declaració fiscal, identificació

El procés d'ITIN gira al voltant de tres elements. Saltar-se'n un és pràcticament garantia de rebuig:

  • Form W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number). És la sol·licitud pròpiament dita. Té una casella decisiva, la Reason for submitting, que ha d'estar marcada amb el codi correcte (a, b, c, d, e, f, g, h). Cada motiu s'acompanya d'una documentació de suport diferent. Marcar la casella equivocada és l'error més freqüent.
  • Declaració fiscal estatunidenca que justifiqui l'ITIN. Tret d'excepcions taxades (típicament: aplicar un conveni fiscal sobre ingressos passius via W-8BEN davant un retenidor americà), el W-7 es presenta juntament amb la declaració fiscal que motiva la sol·licitud (1040-NR, 1040 conjunt amb cònjuge americà, 1042-S, 8288 FIRPTA, etc.). Sense aquesta declaració, l'ITIN es rebutja per manca de causa.
  • Identitat acreditada amb document original o còpia certificada. L'IRS exigeix verificar la seva identitat amb passaport (és l'únic document que per si sol cobreix les dues proves: identitat i "foreign status"). Hi ha tres maneres vàlides d'acreditar el passaport: (a) enviar l'original per correu a Austin (Texas), (b) presentar-se a una oficina TAC de l'IRS als EUA, o (c) fer-ho a través d'un CAA (Certifying Acceptance Agent) autoritzat, que verifica el passaport físicament i emet un Certificate of Accuracy.

És aquí on la majoria de sol·licitants residents a Espanya s'encallen. Enviar el passaport original per correu a Texas durant setmanes no és una opció raonable per a gairebé ningú. Viatjar als EUA a una TAC tampoc. Per això la via CAA és la que té sentit.

Com ho fem a Exentax: ITIN clau en mà

A Exentax operem amb la xarxa CAA i gestionem l'ITIN com un procés tancat. La seva única tasca és lliurar-nos els documents que demanem i signar el W-7 quan estigui llest. La resta ho fem nosaltres:

  1. Diagnòstic previ. Abans de tocar res, comprovem que necessita l'ITIN (no tots els casos el requereixen) i, sobretot, sota quin motiu del W-7 sol·licitarà. Marcar bé la casella "Reason for submitting" és el que diferencia una sol·licitud aprovada d'una CP-566 Notice sis mesos després.
  2. Preparació de la declaració fiscal de suport. Si el seu motiu exigeix Form 1040-NR (FIRPTA, dividends, K-1, etc.), la preparem. Si el seu cas és un dels excepcionals que aplica via W-8BEN, ho documentem correctament.
  3. Verificació d'identitat per CAA. Coordinem la verificació del passaport mitjançant la xarxa CAA. Vostè no envia el passaport original a Texas. La verificació es fa de manera segura.
  4. Enviament i seguiment. Empaquetem W-7 + declaració + Certificate of Accuracy + qualsevol documentació de suport i ho enviem a l'IRS. Fem el seguiment de l'expedient i l'avisem quan s'emet l'ITIN.
  5. Notificacions IRS. Si arriba una CP-566, CP-567 o qualsevol comunicació de l'IRS, la responem per vostè.
  6. Aplicació posterior de l'ITIN. Un cop emès, li lliurem un breu pla d'acció: com aplicar-lo al seu broker, a Amazon KDP, a Stripe, al seu W-8BEN i a qualsevol formulari on abans posaves "applied for" o "N/A".

Terminis reals: quant triga actualment

El termini oficial publicat per l'IRS és de 7 a 11 setmanes des de la recepció de la sol·licitud. La realitat dels últims dotze mesos, especialment entre gener i juny (temporada alta de declaracions), està més a prop de 3 a 5 mesos en molts casos. Si la sol·licitud arriba entre juliol i novembre, els terminis solen escurçar-se i tornem a estar a la franja de les 8-12 setmanes.

Tres factors acceleren o alenteixen el procés:

  • Qualitat del W-7. Una sol·licitud completa, amb motiu correcte, declaració ben preparada i verificació CAA, gairebé mai no rep una notice de subsanació. Un W-7 amb caselles mal marcades és el motiu número u de retard.
  • Temporada de presentació. Enviar entre febrer i abril significa cua.
  • Documents físics. Si va per la via d'enviar passaport per correu, suma-li el temps d'anada i tornada del document (setmanes). Per això recomanem sempre la via CAA.

Costos i errors comuns

L'IRS no cobra taxa per emetre un ITIN. Els costos que apareixen en el procés són els del CAA i, si escau, els del preparador de la declaració 1040-NR. A Exentax treballem amb un pressupost tancat per procés ITIN clau en mà que comuniquem abans de començar, sense sorpreses. Els sis errors més típics que veiem quan algú intenta fer l'ITIN pel seu compte són sempre els mateixos:

  1. Marcar el motiu equivocat al W-7 (especialment confondre motiu "b" amb motiu "h" o aplicar el motiu "a" sense conveni aplicable).
  2. Enviar el W-7 sense la declaració fiscal de suport quan aquesta era obligatòria.
  3. Enviar fotocòpies simples del passaport en lloc d'original o còpia certificada.
  4. Posar una adreça estrangera mal formatada (codis postals no americans, països amb abreviatura no estàndard).
  5. No signar el W-7 a mà, en tinta, amb la data correcta.
  6. Sol·licitar ITIN per a perfils que en realitat no el necessiten (típicament, propietaris de single-member LLC sense activitat personal als EUA).

Qualsevol d'aquests errors deriva en una CP-566 o CP-567 Notice i, en el pitjor cas, a haver de refer el procés des de zero l'any següent.

ITIN, banca i estructura operativa de la seva LLC

Quan ja té ITIN, tot l'ecosistema americà funciona millor: brokers com Interactive Brokers apliquen el conveni als seus dividends, plataformes com Amazon KDP retenen el correcte, i les passarel·les que recullen un W-8BEN actualitzat deixen de retenir el 30% per defecte. A la part de la seva LLC, a més, s'integra de manera natural amb l'estructura bancària que ja recomanem: Wise Business, Relay i Slash com a comptes operatius principals, Mercury com a secundari de suport, i Wallester únicament quan necessita un IBAN europeu a nom de la LLC, sempre tenint en compte el seu tractament sota CRS i el reporting que això pot activar a Hisenda.

Si està començant i encara no té la LLC muntada, el lògic és treballar les dues peces en paral·lel: la LLC com a alternativa a l'autònom, l'EIN i, quan apliqui a la seva situació personal, l'ITIN. I si ja té LLC però està rebent retencions americanes que no entén, gairebé sempre la peça que falta per netejar la situació és aquesta.

Renovació i caducitat: compte amb els ITIN adormits

Un ITIN pot caducar. La regla històrica de l'IRS és que un ITIN no usat en una declaració fiscal durant tres anys consecutius queda inactiu. I els ITIN emesos abans de 2013 s'han anat renovant per blocs segons els dígits del mig. A la pràctica, si el seu ITIN ha estat adormit durant anys i el torna a necessitar (perquè ha venut un immoble, o perquè torna a tenir dividends americans), convé comprovar que segueix actiu abans d'aplicar-lo. Si no ho està, es reactiva amb un W-7 marcant "renew an existing ITIN".

Per què tenir Exentax al darrere canvia el resultat

L'ITIN sembla un tràmit menor fins que l'intentes fer sol i descobreixes que l'IRS no torna trucades, que el formulari té matisos que només s'aprenen després de desenes de casos, i que un rebuig li pot costar un altre any sencer sense recuperar la seva retenció. El que aporta un equip com el nostre és exactament el contrari: un procés conegut, una verificació CAA segura, una declaració de suport preparada per comptables americans, i la tranquil·litat que si arriba qualsevol notice, la responem nosaltres en termini.

A Exentax revisem els teus números reals en context: fiscalitat, banca, compliment, pagaments i moviment de diners. L’objectiu no és una estructura bonica sobre el paper, sinó una decisió operativa sòlida.

Cada cas és individual. La legislació americana canvia i l'IRS endureix criteris de validació cada pocs anys. Però el principi continua sent el mateix: sense ITIN no es tanca el cercle fiscal amb els Estats Units, i muntar bé aquest cercle és el que separa el qui recupera les seves retencions del qui les perd silenciosament cada any.

Compliance fiscal al seu país: CFC, TFI i atribució de rendes

Una LLC americana és una eina legal i reconeguda internacionalment. Però el compliment no acaba en constituir-la: com a propietari resident fiscal en un altre país, l'administració tributària local manté el dret a gravar el que la LLC genera. L'important és saber sota quin règim.

Per jurisdicció

  • Espanya (LIRPF/LIS). Si la LLC és una Single-Member Disregarded Entity operativa (serveis reals, sense passivitat significativa), Hisenda la tracta normalment per atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci l'exercici en què es generen, integrant-se a la base general de l'IRPF. Si la LLC opta per tributar com a corporation (Form 8832) i queda controlada per resident espanyol amb rendes majoritàriament passives, pot activar-se la transparència fiscal internacional (art. 91 LIRPF per a persones físiques, art. 100 LIS per a societats). La diferència no és opcional: depèn de la substància econòmica, no del nom.
  • Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. Per això, a Exentax li portem el calendari al dia — vostè deixa de pensar en terminis i nosaltres els tanquem abans que mosseguin.
  • CDI Espanya–EUA. El conveni (BOE 22/12/1990, Protocol en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposició sobre dividends, interessos i royalties. Una LLC sense establiment permanent a Espanya no constitueix per si sola EP del soci, però la direcció efectiva sí pot crear-lo si tota la gestió es fa des de territori espanyol.
  • Mèxic, Colòmbia, Argentina i altres LATAM. Cada jurisdicció té el seu propi règim CFC (Mèxic: Refipres; Argentina: rendes passives de l'exterior; Xile: art. 41 G LIR). El principi comú: el que la LLC reté com a benefici es considera percebut pel soci si l'entitat es considera transparent o controlada.

Com llegir la sol·licitud d'ITIN com un procediment documentat estable en lloc d'un esdeveniment puntual

La sol·licitud d'ITIN es llegeix de manera més serena com un procediment documentat estable que com un esdeveniment puntual. Les peces necessàries — un Form W-7 vàlid, un motiu de declaració federal que justifiqui la necessitat d'ITIN i un document d'identitat acceptat per l'IRS — defineixen un procés discret que no canvia d'any en any.

> Revisar la meva estructura

La regla pràctica: una LLC operativa, amb substància, declarada correctament en residència, és planificació fiscal legítima. Una LLC que s'utilitza per ocultar ingressos, simular no-residència o desplaçar rendes passives sense justificació econòmica entra al terreny de l'art. 15 LGT (conflicte en aplicació de la norma) o, en el pitjor cas, de l'art. 16 LGT (simulació). La diferència la marquen els fets, no el paper.

A Exentax muntem l'estructura perquè encaixi al primer escenari i documentem cada pas perquè la seva declaració local sigui defensable davant d'una eventual revisió.

Referències legals i normatives

Aquest article es basa en normativa vigents actualment. Citem les fonts principals per a verificació:

  • EUA. Treas. Reg. §301.7701-3 (classificació d'entitats / check-the-box); IRC §882 (impost sobre rendes d'estrangers connectades amb US trade or business); IRC §871 (FDAP i retencions a no residents); IRC §6038A i Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472 per a 25% foreign-owned i foreign-owned disregarded entities); IRC §7701(b) (residència fiscal, substantial presence test); 31 U.S.C. §5336 (Corporate Transparency Act, BOI Report a FinCEN).
  • Espanya. Llei 35/2006 (LIRPF), arts. 8, 9 (residència), 87 (atribució de rendes), 91 (transparència fiscal internacional per a persones físiques); Llei 27/2014 (LIS), art. 100 (transparència fiscal internacional per a societats); Llei 58/2003 (LGT), arts. 15 i 16; Llei 5/2022 (règim sancionador del Model 720 després de la STJUE C-788/19 de 27/01/2022); RD 1065/2007 (Models 232 i 720); Ordre HFP/887/2023 (Model 721 cripto).
  • Conveni Espanya–EUA. BOE de 22/12/1990 (CDI original); Protocol en vigor des del 27/11/2019 (renda passiva, limitation on benefits).
  • UE / OCDE. Directiva (UE) 2011/16, modificada per DAC6 (mecanismes transfronterers), DAC7 (Directiva (UE) 2021/514, plataformes digitals) i DAC8 (criptoactius); Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD: CFC, exit tax, asimetries híbrides); Estàndard Comú de Reporte (CRS) de l'OCDE.
  • Marc internacional. Model de Conveni OCDE, art. 5 (establiment permanent) i comentaris; Acció 5 BEPS (substància econòmica); FATF Recommendation 24 (titularitat real).

L'aplicació concreta de qualsevol d'aquestes normes al seu cas depèn de la seva residència fiscal, l'activitat de la LLC i la documentació que manté. Aquest contingut és informatiu i no substitueix l'assessorament professional personalitzat.

Fets bancaris i fiscals a precisar

La informació sobre fintech i CRS evoluciona; aquest és l'estat actual:

Notes per proveïdor

  • Mercury opera amb diversos bancs associats amb llicència federal i cobertura FDIC via sweep network: principalment Choice Financial Group i Evolve Bank & Trust, i encara Column N.A. en alguns comptes heretats. Mercury no és un banc; és una plataforma fintech recolzada per aquests partner banks. Si Mercury tanca un compte, el saldo es retorna normalment mitjançant xec en paper a l'adreça registrada del titular, fet que pot ser un problema operatiu seriós per a no residents; convé mantenir un compte secundari (Relay, Wise Business, etc.) com a contingència.
  • Wise té dos productes clarament diferents: Wise Personal i Wise Business. Per a una LLC s'ha d'obrir Wise Business, no el personal. Matís important de CRS: una Wise Business titularitat d'una LLC dels EUA queda fora del CRS perquè la titular és una entitat dels EUA i els EUA no són jurisdicció CRS; el costat USD opera via Wise US Inc. (perímetre FATCA, no CRS). En canvi, una Wise Personal oberta per un individu resident fiscal a Espanya o una altra jurisdicció CRS sí genera reporte CRS via Wise Europe SA (Bèlgica) sobre aquest individu. Obrir Wise per a la seva LLC no l'inclou al CRS per la LLC; una Wise Personal separada al seu nom com a resident en CRS, sí.
  • Wallester (Estònia) és una entitat financera europea amb llicència EMI/banc emissor de targetes. Els seus comptes IBAN europeus estan dins de l'Estàndard Comú de Comunicació (CRS) i, per tant, generen intercanvi automàtic d'informació cap a l'administració fiscal del país de residència.
  • Payoneer opera mitjançant entitats europees (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) també dins de l'àmbit CRS per a clients residents en jurisdiccions participants.
  • Revolut Business: quan s'associa a una LLC nord-americana, opera sota Revolut Technologies Inc. amb Lead Bank com a banc partner als EUA. El compte lliurat és un compte dels EUA (routing + account number); no s'emet IBAN europeu a una LLC. Els IBAN europeus (lituans) són de Revolut Bank UAB i s'emeten a clients europeus del grup. Si li ofereixen un IBAN europeu associat a la seva LLC, confirma a quina entitat jurídica està associat i sota quin règim reporta.
  • Tributació zero: cap estructura LLC aconsegueix "zero impostos" si viu en un país amb regles CFC/transparència fiscal o atribució de rendes. El que s'aconsegueix és no duplicar tributació i declarar correctament a residència, no eliminar-la.

Cas pràctic (2026): obtenir ITIN per a retenció W-8BEN reduïda

Autor resident a Espanya cobra 18.000 USD/any de royalties Amazon KDP. Sense ITIN, la retenció federal FDAP és del 30%. Amb ITIN + W-8BEN invocant el CDI Espanya-EUA en vigor des del 27/11/2019, la retenció baixa al 0-15% segons el tipus de renda. Procediment: Form W-7 motiu (a) o (h), passaport certificat per Certifying Acceptance Agent (CAA), enviament a Austin, termini IRS 7-11 setmanes. La carta CP 565 amb l'ITIN s'envia per correu a l'adreça declarada.

Fonts oficials actualitzades (2026):

El procediment ITIN que evita els rebutjos més comuns

L'ITIN s'obté amb el Form W-7 acompanyat de prova d'identitat i d'un motiu vàlid reconegut per l'IRS. El que rebutja la majoria de sol·licituds no és el formulari, són tres errors documentals que es repeteixen. Aquesta és la guia que apliquem perquè la primera sol·licitud no es rebutgi.

  • Motiu vàlid ben argumentat. El W-7 exigeix indicar la raó ITIN entre les opcions a-h. Les dues més habituals són "b) Non-resident alien filing a U.S. tax return" (quan es presenta 1040-NR per venda d'immoble, royalties o ingressos subjectes a withholding) i "h) Other" amb explicació detallada (recuperació de retencions, exempció per conveni). Marcar malament és la causa #1 de rebuig.
  • Documentació d'identitat apostil·lada. L'IRS accepta passaport (suficient per si sol) o DNI nacional + factura de subministrament. Si s'envia còpia, ha de ser certified copy emesa per l'autoritat emissora del passaport (a Espanya: Comissaria de Policia o Ambaixada dels EUA). Les còpies compulsades notarials espanyoles no compleixen - causa #2.
  • Tax return adjunta quan aplica. Per als motius a, b i c s'exigeix adjuntar el 1040-NR complet a la mateixa sol·licitud. Només els motius d (dependent), e (spouse), f (student treaty), g (renewal) i h (altres amb exempció específica) admeten W-7 sense tax return. Enviar W-7 sol quan hauria d'anar amb 1040-NR és la causa #3.
  • Via de presentació. Tres opcions: correu a Austin TX, via Certifying Acceptance Agent (CAA - recomanat, valida localment sense enviar el passaport), o cita presencial en TAC de l'IRS. Temps: CAA 7-12 setmanes, correu directe 9-14 setmanes, TAC presencial 6-9 setmanes però amb cites escasses.

El que més ens pregunten

Necessito ITIN si només tinc una LLC i residència fiscal a Europa? No automàticament. El necessita si presenta 1040-NR personal (venda d'immoble, beneficis efectivament vinculats, royalties), no pel sol fet de tenir la LLC. El responsible party del 5472 pot ser identificat per passaport sense ITIN.

L'ITIN caduca? Sí: si no s'usa en una declaració durant 3 anys consecutius o si pertany a determinats rangs numèrics. Renovació via W-7 marcant "Renewal" - més ràpid que la primera vegada.

A Exentax preparem el W-7, la documentació apostil·lada i la presentació via CAA propi perquè l'ITIN arribi a la primera ronda sense viatges ni enviament del passaport original.

Fets legals i de procediment

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS han canviat els darrers anys; aquest és l'estat vigent:

Punts clau

  • BOI / Corporate Transparency Act: la seva LLC NO està obligada (un avantatge competitiu). Després de la interim final rule de la FinCEN de març de 2025, l'obligació del BOI Report va quedar restringida a les "foreign reporting companies" (entitats constituïdes FORA dels EUA i registrades per operar en un estat). Una LLC formada als EUA propietat d'un no resident NO presenta el BOI Report: un tràmit menys al calendari, menys burocràcia i una estructura més neta que mai. Si la seva LLC es va constituir abans de març de 2025 i ja va presentar el BOI, conserva l'acusament. L'estat normatiu pot canviar: monitoritzem FinCEN.gov en cada presentació i, si l'obligació torna a aplicar, la gestionem sense cost addicional. Estat vigent verificable a fincen.gov/boi.
  • Form 5472 + 1120 pro-forma. Per a una Single-Member LLC propietat d'un no resident, les regulacions finals Treas. Reg. §1.6038A-1 (vigents des de 2017) tracten la LLC com a corporation a efectes del 5472. Procediment: Form 1120 pro-forma (només capçalera: nom, adreça, EIN, exercici) amb Form 5472 annexat. Enviament per correu certificat o fax a l'IRS Service Center d'Ogden, Utah, no via MeF/e-file estàndard. Venciment: 15 d'abril; pròrroga via Form 7004 fins al 15 d'octubre. Sanció: 25.000 USD per formulari i any, més 25.000 USD per cada 30 dies addicionals de no presentació després de notificació de l'IRS.
  • Form 1120 substantiu. Només aplica si la LLC ha fet check-the-box election a C-Corp (Form 8832): tributa al 21 % federal i presenta un 1120 amb xifres reals. La LLC disregarded estàndard no presenta un 1120 substantiu i no paga corporate tax federal.
  • EIN i notificacions. Sense EIN no es pot presentar el 5472 ni el BOI. L'IRS no avisa abans de sancionar; es descobreix quan l'EIN queda bloquejat o una presentació posterior és rebutjada.

Vol aplicar aquest protocol al seu cas? Reserva una sessió amb l'equip d'Exentax i revisem la seva LLC amb números reals en trenta minuts, sense compromís.

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per vostè.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. A Exentax hem reduït exposició en casos com aquest. Parlar aviat canvia l'expedient abans que es compliqui.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.