IVA intracomunitari en serveis B2B: guia 2026 sense tecnicismes

2B s'emet amb 0 % d'IVA si el client està al VIES i es reporta al Model 349. Quan s'aplica la inversió del subjecte passiu, què diu el model 349, com factura un autònom espanyol a una empresa alemanya o irlandesa, i què canvia amb un client fora de la UE. Guia clara per a serveis B2B.

Si és autònom o pime espanyola i té clients empresa en altres països de la UE, l'IVA intracomunitari és una de les àrees que més confusió genera. La regla general en serveis B2B és senzilla: factures sense repercutir IVA i el client l'autoliquida al seu país. Però hi ha matisos importants que distingeixen una factura neta d'una rebutjada per inspecció. Aquesta guia explica quan s'aplica realment la regla, com registrar-se al ROI, què declarar als models 303 i 349 i els errors que costen paral·leles. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

Serveis B2B: regla general i excepcions

L'article 69 de la Llei de l'IVA estableix que en serveis B2B intracomunitaris l'operació es localitza a la seu del destinatari. És a dir: si ve assessoria a una empresa francesa, l'operació tributa a França i vostè emet la factura sense IVA espanyol. Excepcions rellevants: serveis relacionats amb béns immobles (tributen on és l'immoble), transport de passatgers (on es realitza), restauració i catering (lloc de consum) i serveis culturals o educatius presencials (lloc de l'esdeveniment). Convé revisar cada operació perquè la qualificació errònia és dels errors més comuns.

Registre d'Operadors Intracomunitaris i VIES

Per emetre factura sense IVA a un client UE necessita estar donat d'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) a Espanya, fet que li dona un NIF-IVA amb prefix ES. El client també ha de tenir un VIES vàlid al seu país. Abans de cada factura intracomunitària convé comprovar el número del client al portal VIES de la Comissió Europea. Si el client no té VIES vàlid, no pot aplicar la inversió del subjecte passiu i ha de repercutir IVA espanyol, fet que canvia l'operativa i sovint bloqueja l'acceptació de la factura.

Com s'emplena la factura sense IVA

La factura ha de portar el seu NIF-IVA espanyol (amb prefix ES), el NIF-IVA del client, import sense IVA i la menció obligatòria de l'article 84 LIVA (operació amb inversió del subjecte passiu) o equivalent en anglès (reverse charge). No s'inclou base imposable d'IVA ni quota; només el total. Alguns clients europeus exigeixen també la referència a la Directiva 2006/112/CE. Conservi sempre prova electrònica de l'enviament i del lliurament del servei (correus, contractes, lliurables) perquè en una inspecció l'AEAT demana rastres documentals complets, no només la factura. Respira: a Exentax això és rutina, li posem al dia i la propera revisió es tanca en una volta, sense sotracs.

Model 349 i model 303 quadrats

Les operacions intracomunitàries es declaren al model 349 (informatiu), amb periodicitat mensual o trimestral segons volum. La data de meritació és la del darrer dia del mes en què es va prestar el servei. Al model 303, les operacions intracomunitàries B2B s'inclouen a les caselles corresponents a operacions no subjectes amb dret a deducció de l'IVA suportat. La incoherència entre 303 i 349 és dels errors que més ràpidament activen revisió: tots dos models han de quadrar trimestre a trimestre i, sobretot, al resum anual del model 390.

Clients B2C i serveis digitals: OSS

Si el seu client no és empresa sinó consumidor final en un altre país UE, no aplica inversió del subjecte passiu. Per a serveis prestats per via electrònica (cursos en línia, programari descarregable, ebooks, música) l'operació tributa al país del consumidor des del primer euro. Per gestionar això sense obrir registre d'IVA a cada país, existeix la Finestreta Única (OSS) a Espanya, on declara totes les vendes B2C UE en un sol model trimestral amb desglossament per país i tipus d'IVA. L'AEAT actua com a finestreta única i reparteix els diners als altres Estats.

Quan una LLC simplifica l'operativa

Per a freelancers els clients dels quals són majoritàriament empreses dels EUA o de fora de la UE, una LLC americana simplifica enormement l'operativa: les factures a clients EUA s'emeten sense IVA per defecte (no hi ha IVA federal als EUA) i desapareix el model 349. Per a clients UE B2B, la LLC factura des dels EUA amb la regla general de serveis prestats per proveïdor estranger, normalment subjecta al sistema d'inversió del subjecte passiu a la seu del client. La gestió IVA es redueix dràsticament.

El marc normatiu està a la Llei 37/1992 de l'IVA i a la Directiva 2006/112/CE. Per validar VIES en temps real pot fer servir el portal de la Comissió Europea.

Casos pràctics amb números reals

Cas 1. Assessor TI espanyol amb client francès. Factures un projecte de 5.000€ a una empresa amb seu a París. El seu NIF-IVA espanyol està actiu a VIES, el del client també. Emet factura per 5.000€ exactes amb la menció "operació amb inversió del subjecte passiu, art. 84 LIVA". Al model 349 declara 5.000€ com a prestació de serveis intracomunitaris; al model 303, casella 59 (lliuraments intracomunitaris). El client francès autoliquida IVA francès. Vostè no ingresses IVA a Espanya per aquesta operació; sí declara l'ingrés a l'IRPF.

Cas 2. Dissenyadora web amb client alemany sense VIES vàlid. El client alemany figura com a persona física, no té número d'IVA registrat. L'operació es considera B2C: localització a la seu del prestador (Espanya) fins al llindar OSS, després a la seu del client. Si les seves vendes B2C UE són inferiors a 10.000€/any, repercuteixes IVA espanyol al 21%. Si supera el llindar, tributa a Alemanya al 19% via OSS. Decisió clau: comprovar VIES sempre abans d'emetre.

Cas 3. Agència de màrqueting amb clients mixtos B2B Espanya + UE. El 70% de la facturació és Espanya (amb IVA 21%), el 30% UE B2B (sense IVA per inversió subjecte passiu). Resultat típic: la prorata de l'IVA suportat es calcula sobre el total. L'AEAT permet operació intracomunitària amb dret a deducció, així que l'IVA suportat en despeses generals (lloguer, software, eines) es dedueix íntegrament. Quadrat obligatori entre 303 i 349 cada trimestre.

Errors que disparen inspeccions

Preguntes freqüents

He de cobrar IVA si el meu client és una empresa del Regne Unit post-Brexit? No. El Regne Unit està fora del règim intracomunitari UE. L'operació es tracta com a exportació de serveis fora de la UE: factura sense IVA amb la menció "operació no subjecta art. 69.Uno LIVA". No es declara al model 349, sí al 303 (casella específica d'exportacions).

Quan és obligatori donar-se d'alta al ROI? Quan va a fer la primera operació intracomunitària. L'AEAT pot trigar diverses setmanes a validar l'alta i, fins que el seu NIF-IVA aparegui a VIES, no pot emetre factures amb inversió subjecte passiu. Convé sol·licitar l'alta amb marge abans del primer servei.

I si el meu client UE em reté IVA per error? Passa amb freqüència: clients que no tenen clar el règim i apliquen IVA local pensant que l'operació és B2C. Solució: emetre nota de crèdit, retornar l'IVA cobrat i educar el client sobre el reverse charge. Conservar correspondència escrita per si l'AEAT pregunta.

La LLC americana m'allibera del model 349? Si la LLC és no resident fiscal a Espanya, sí. La LLC factura des dels EUA i no presenta models espanyols (sí compliance americà: 5472, BOI). El resident fiscal espanyol declara els beneficis nets de la LLC al seu IRPF com a rendiment d'activitat econòmica a l'estranger. Redueixi dràsticament el paperam de l'IVA UE.

Checklist operatiu abans de cada factura

1. ✓ Comprovar VIES del client al portal CE i guardar el justificant.
2. ✓ Verificar que el seu NIF-IVA espanyol està actiu (consulta a la seu AEAT).
3. ✓ Confirmar que el servei entra a la regla general (art. 69 LIVA): no immobles, no transport passatgers, no esdeveniments presencials.
4. ✓ Incloure menció "operació amb inversió subjecte passiu, art. 84 LIVA".
5. ✓ Cobrar l'import sense IVA, conservar lliurables i comunicació.
6. ✓ Traslladar al model 349 trimestral o mensual.
7. ✓ Quadrar el resum amb el model 303 i revisar coherència anual amb el model 390.

Com llegir l'IVA intracomunitari sobre serveis com un mapatge estable en lloc d'un debat cas a cas

L'IVA intracomunitari sobre serveis es llegeix com un mapatge estable entre prestador, estatut del client i país de consum.

> Aplicar-ho a la meva situació

Un preu sense estructura surt car

Les xifres orienten, però no protegeixen. Una LLC constituïda sense criteri professional pot acabar amb EIN sense calendari IRS, Form 5472 oblidat, KYC feble i compte bancari restringit si perfil, ús o vincle amb els EUA no es documenten.

A Exentax revisem residència fiscal, activitat real, vincle operatiu, banca Mercury/Relay/Slash/Wise i calendari IRS abans de moure res. L’objectiu és una LLC que factura, conserva banca i aguanta revisió.

A Exentax revisem el seu cas amb dades reals i li diem si compensa canviar d'estructura. agenda una assessoria estratègica de 30 minuts i surts amb un pla clar.

Cas pràctic (2026): servei B2B Espanya-Alemanya amb inversió subjecte passiu

Consultora autònoma a Bilbao factura 6.500 € a client B2B alemany amb NIF-IVA DE vàlid a VIES. LIVA art. 69: servei intra-UE B2B → lloc de tributació al destinatari → inversió subjecte passiu, factura sense IVA amb menció 'Operació exempta art. 69 LIVA – reverse charge'. Deures: alta a ROI (model 036), model 349 trimestral, sense model 303 amb IVA repercutit. Si client B2C alemany, OSS s'aplica i IVA del país del consumidor a partir del llindar 10.000 €.

Fonts oficials actualitzades (2026):

• AEAT — Manual pràctic IRPF (escala estatal, exercici (2025) declarat (2026))
• Comissió Europea — DAC7 (plataformes digitals, primer reporte gener (2024), vigent (2026))

Com tanquem això amb el mètode Exentax

El que veiem cada setmana en els casos que ens arriben és sempre el mateix patró: el dubte es queda en idees soltes, la decisió s'ajorna i, quan arriba el tancament de l'exercici, es paguen més impostos dels necessaris o s'assumeixen riscos que no compensen. El problema rarament és la norma; és la manca d'un pla escrit amb números reals, assumit per algú que entengui el cas de punta a punta.

El que la gent fa malament

• Copiï estructures vistes a les xarxes sense modelar el seu propi cas amb ingressos, residència i cartera de clients a la mà.
• Barreja diners personals amb els de l'activitat i perd el rastre documental que qualsevol inspecció exigirà.
• Deixa l'execució en mans de gestories genèriques que només presenten formularis, sense pensar l'estratègia anual ni el cost total.

El que funciona de veritat

• Validar la situació amb l’equip d’Exentax abans de moure cap peça, per veure el cost anual total i no només la factura d’avui.
• Separar des del primer dia els fluxos personals i professionals, amb comptes diferents i una checklist viva dels justificants.
• Treballar amb un assessor que miri les peces juntes: estructura, banca, compliment i residència, no cada una pel seu compte.

Si vol passar del dubte al pla, reservi 30 minuts amb Exentax i sortim de la trucada amb els números tancats i un calendari operatiu.

• IVA en serveis digitals internacionals: quan s'aplica i quan no
• Impostos amb clients internacionals des d'Espanya: el que ningú li explica
• Despeses deduïbles per a freelancers espanyols el 2026: guia clara

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. Tranquil: a Exentax això és la nostra rutina setmanal, ho tanquem abans que la carta arribi a la seva bústia.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.

Com assegurar que la inscripció al VIES arriba a temps

La inscripció al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) es demana via Modelo 036 i pot trigar fins a tres mesos a confirmar-se. A la nostra pràctica, el dolor operatiu més freqüent és el del freelance que emet una factura intracomunitària sense número d'IVA encara actiu al VIES, cosa que produeix una bretxa de compliment immediata que l'equip comptable del client UE assenyalarà. L'enfocament net consisteix a inscriure's via Modelo 036 prou abans de la primera factura de client europeu prevista (recomanem noranta dies de marge), monitorar el portal VIES per a l'activació i mantenir una captura de pantalla de la inscripció activa a l'arxiu com a prova a adjuntar a la primera factura quan el client la sol·liciti. El segon dolor operatiu és deixar caducar la inscripció per inactivitat (cap operació intracomunitària durant diversos trimestres); la inscripció pot ser desactivada i caldrà una nova sol·licitud abans del següent client europeu. Una comprovació trimestral de l'estat d'activació al VIES n'hi ha prou per evitar ambdós dolors.

Tres patrons reals de facturació i la documentació que cadascun exigeix

El primer patró és el freelance que emet una factura de serveis B2B a una societat resident UE amb número VIES actiu: factura sense IVA, menció "reverse charge", reporte al Model 349 trimestral i transposició al Model 303 a la casella corresponent. El kit documental per factura inclou la captura de validació VIES del client datada al dia de la factura, el contracte o comanda i el comprovant de pagament. El segon patró és el freelance que emet una factura de serveis digitals B2C a un consumidor UE per sota del llindar anual de 10 000 EUR: s'aplica IVA espanyol com si el consumidor fos espanyol; el kit documental inclou la prova d'ubicació del consumidor (IP més adreça de facturació) i la factura estàndard. El tercer patró és el freelance que emet una factura de serveis digitals B2C a un consumidor UE per sobre del llindar (o havent optat per OSS): s'aplica l'IVA del país del consumidor, declarat via la declaració OSS trimestral, amb el kit documental que inclou la prova d'ubicació del consumidor, la confirmació d'inscripció a OSS i el rebut trimestral OSS. Mantenir els tres kits preparats en plantilles evita reconstrucció ad hoc al final del trimestre.

Com el calendari del Model 349 s'alinea amb la resta del trimestre

El Model 349 és la declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries, presentada mensualment o trimestralment segons el volum. Per a la majoria de freelances a la nostra pràctica, s'aplica la versió trimestral, amb el mateix calendari que el Model 303 (IVA) i el Model 130 (avançament d'IRPF), de manera que les tres presentacions es processen a la mateixa finestra de tancament. L'enfocament net que recomanem és alinear el tancament trimestral a un dia fix de cada mes (utilitzem el segon dia hàbil de gener, abril, juliol i octubre com a referència de tancament), presentar primer el Model 303, després el Model 349 contra les operacions registrades per al trimestre, i mantenir ambdós rebuts a la mateixa carpeta per a aquell trimestre. L'aritmètica entre els dos models s'ha de conciliar: els serveis intracomunitaris declarats al Model 349 han de ser iguals a la casella corresponent del Model 303; qualsevol desfasament produirà una sol·licitud d'aclariment rutinària de l'AEAT.

Com l'OSS remodela el calendari per a fluxos B2C digitals

Quan el freelance ha optat pel finestreta única (OSS) per a serveis digitals B2C a consumidors UE, la declaració OSS trimestral esdevé una quarta presentació alineada amb les altres, però amb calendari propi (un mes després del final del trimestre, sense pròrroga). La declaració OSS cobreix l'IVA recaptat per país consumidor, pagat a un sol compte espanyol, i redistribuït per l'AEAT a cada país UE. La disciplina que mantenim amb clients a l'OSS és mantenir un recompte per país a cada trimestre (ubicació del consumidor, tipus d'IVA del país, import), conciliar el recompte amb la comptabilitat al final del trimestre i presentar la declaració OSS abans de la resta de tancaments trimestrals. La trampa més freqüent és tractar l'OSS com a opcional en un trimestre fluix i saltar la presentació perquè "no hi ha res a declarar"; una vegada inscrit a l'OSS, el freelance ha de presentar cada trimestre, fins i tot a zero, altrament la inscripció corre el risc de ser cancel·lada i una nova inscripció crea diversos mesos de buit administratiu.