LLC: residents i no residents als EUA sense barrejar normes

La mateixa LLC canvia completament segons residència fiscal, ECI, self-employment tax, formularis i país del propietari. La diferència real, sense titulars enganyosos.

La distinció „resident / no resident” de l'<a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a> no té res a veure amb la de l'AEAT. Un resident fiscal a Catalunya és, per a l'IRS, un non-resident alien, i és justament això el que fa la LLC Single-Member tan interessant fiscalment. Però implica 5472, W-8BEN-E i companyia.

Qui és resident fiscal dels EUA?

Per a l'IRS, és resident fiscal si compleix alguna d'aquestes condicions:

• És ciutadà estatunidenc (inclosos els que viuen a l'estranger)
• Té Green Card (targeta de residència permanent)
• Passa la prova de presència substancial (més de 183 dies als EUA en certs períodes)

Si no compleix cap, és no resident per a l'IRS, i això ho canvia tot.

Diferències fiscals clau

Single-Member LLC de resident

• La LLC és una Disregarded Entity: els ingressos es reporten a la seva declaració personal
• Pagui impost sobre la renda als EUA pels beneficis de la LLC
• Pagui Self-Employment Tax (15.3%). Seguretat Social i Medicare
• Presenti el Schedule C juntament amb el seu Form 1040
• Càrrega efectiva: pot ser rellevant segons ingressos, despeses, residència i obligacions locals

Single-Member LLC de no resident

• La LLC és una Disregarded Entity: però l'IRS la tracta diferent per a no residents
• No paga impost federal als EUA si els ingressos provenen de fora del país
• No paga Self-Employment Tax
• Presenti el Form 5472 + Form 1120 pro-forma (informatiu)
• Taxa efectiva als EUA: 0% (tributa al seu país de residència fiscal)

Per què una LLC és tan avantatjosa per a no residents?

La combinació de:

• Resultat federal condicionat als EUA quan els ingressos no són ECI ni US trade or business documentat
• Accés a banca i passarel·les de pagament americanes
• Protecció patrimonial completa
• Optimització fiscal al seu país de residència (segons l'estructura)

És el que converteix la LLC en una eina tan poderosa per a treballadors per compte propi i emprenedors digitals.

Obligacions comparades

Què passa si canvio de residència?

Si és no resident i li muda als EUA (obtens Green Card o compleix la prova de presència substancial), el seu estatus fiscal canvia. Passa a tributar com a resident, amb totes les implicacions:

• Comences a pagar impostos federals i estatals
• Ha de pagar Self-Employment Tax
• Canvia de Form 5472 a Schedule C

L'invers també s'aplica: si és resident i deixa els EUA (retorna la Green Card i deixa de complir la prova de presència), passa a ser no resident.

Exemples pràctics: la diferència en números

Maria. Desenvolupadora web a Espanya (no resident dels EUA)

• Facturi 80.000€/any a clients als EUA i Europa
• Sense LLC: IRPF progressiu ~33% + quota d'autònom/treballador per compte propi = ~30.000€ en impostos
• Amb LLC: tractament federal condicionat als EUA + tributació optimitzada al país de residència = ~8.000-10.000€
• Estalvi anual: ~20.000€

Carlos. Assessor de màrqueting a Mèxic (no resident dels EUA)

• Facturi $60,000/any a startups americanes
• Sense LLC: ISR Mèxic ~30% = ~$18,000
• Amb LLC: tractament federal condicionat + estructura optimitzada a Mèxic = ~$5,000-7,000
• Estalvi anual: ~$11,000-13,000

Andrea. Dissenyadora UX a Colòmbia (no resident dels EUA)

• Facturi $45,000/any a agències internacionals
• Sense LLC: Renda Colòmbia ~25% = ~$11,250
• Amb LLC: tractament federal condicionat + optimització Colòmbia = ~$3,500-5,000
• Estalvi anual: ~$6,000-8,000

La clau en tots aquests casos: cap d'ells té ingressos de font estatunidenca. Treballen des dels seus països per a clients globals. La LLC paga $0 als EUA i els beneficis es declaren amb la base imposable ja optimitzada.

Si algun aspecte d'aquesta estructura li ha deixat amb ganes de més detall, <a href="/ca/blog/10-errors-fiscals-de-freelancers-a-espanya">10 errors fiscals dels freelancers espanyols (i com evitar-los)</a> aprofundeix en una peça veïna que normalment reservem per a un article a part.

Puc tenir una LLC sense viure als EUA?

Absolutament. De fet, és per al que estan dissenyades. No necessita:

• Visat ni permís de treball
• Número de Seguretat Social (SSN)
• Adreça física als EUA
• Viatjar als Estats Units
• Parlar anglès (per a això estem nosaltres)

A Exentax fixem aquest estatus per a cada nou client català abans de tocar l'estructura. Reservi la seva assessoria estratègica: definim el seu estatus IRS i li expliquem exactament què comporta.

Cas pràctic per a un resident fiscal a Catalunya

Per a un freelancer o assessor resident fiscal a Catalunya que obre una LLC US sense ETBUS i sense US-source income, l'esquema típic és el següent:

• Costat US: la LLC paga tractament federal condicionat als EUA (IRC §§871, 882) i 0 % estatal si està constituïda a Wyoming, Nou Mèxic o Florida. Obligació declarativa anual: Form 5472 + Form 1120 pro-forma (Treas. Reg. §1.6038A-1) amb sanció de 25.000 USD per formulari en cas de retard. Sense obligació BOI Report des de la IFR FinCEN del 21 de març de 2025 per a LLC formades als US per no residents.
• Costat Espanya/Catalunya: la DGT consulta vinculant V0290-20 (febrer 2020) confirma que les SMLLC disregarded són tractades com a entitats en règim d'atribució de rendes (art. 87 LIRPF): els beneficis nets s'imputen al soci en l'IRPF de l'exercici en què es generen, integrant-se en la base general. Es declaren al Model 100 (declaració de la renda), amb tributació al tipus marginal IRPF (estatal + autonòmic català, fins al 47-50 % acumulat al tram superior; escala autonòmica catalana segons Llei 5/2020 amb tipus marginal màxim del 25,5 % a partir de 175.000 €).
• Model 720 i 721: comptes bancaris als US amb saldo mig o final superior a 50.000 € han de declarar-se al Model 720 (RD 1065/2007 art. 42 bis). Tras la STJUE C-788/19 (27/01/2022) i la Llei 5/2022, les sancions s'han reduït al règim general LGT (multes proporcionals a la quota deixada d'ingressar i sense recàrrec confiscatori). Criptoactius custodiats als US: Model 721 (Ordre HFP/887/2023). Operacions vinculades amb la LLC: Model 232. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.
• Cotització RETA: si el soci és autònom a Espanya, manté la cotització RETA per ingressos reals. L'Ordre PJC/297/2026 fixa quotes mínimes de 206 €/mes (rendiments fins a 670 €) fins a 607 €/mes (rendiments superiors a 6.000 €). Si tota l'activitat es canalitza per la LLC, pot avaluar-se l'alta o baixa al RETA segons l'estructura concreta i la assessoria fiscal personalitzada.
• CDI Espanya-EUA: el conveni (BOE 22/12/1990, Protocol 27/11/2019) regeix la doble imposició. Per una SMLLC disregarded sense ETBUS, no hi ha doble imposició a evitar (0 % US + IRPF Espanya).

L'avantatge net per a un resident fiscal català: separació patrimonial real (limitació de responsabilitat), accés a banca USD i passarel·les de pagament americanes (Stripe US, PayPal US) amb menys fricció que des d'Espanya, deduïbilitat àmplia de despeses professionals via la LLC, i alleugeriment de la càrrega de cotització RETA si l'estructura ho permet.

A LLC: residents i no residents als EUA sense barrejar normes, la LLC no es presenta com una fórmula màgica, sinó com una entitat l'efecte de la qual depèn del titular, de la residència fiscal, de l'activitat i de la documentació conservada. El punt important és saber on neix el resultat i com l'expedient ho prova.

• Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

La diferència entre resident i no resident canvia fiscalitat, banca, formularis i proves. Exentax aclareix primer qui controla la LLC, on queda l’activitat i quin formulari fiscal correspon al perfil.

Criteri de decisió: LLC: residents i no residents als EUA sense barrejar

La distinció resident i no resident es llegeix com un mapa de perfil estable entre el país de residència del beneficiari, el vehicle i la relació entre tots dos.

> <a href="/ca/serveis">Veure com treballem</a>

Les obligacions davant la FinCEN i l'IRS han canviat els darrers anys; aquest és l'estat vigent:

• EIN i notificacions. Sense EIN no es presenta el Form 5472; la revisió BOI/FinCEN es documenta només si l'entitat entra dins l'abast vigent o si canvia la norma. L'IRS no avisa abans de sancionar; les multes apareixen quan s'actua contra l'EIN o es rebutja una presentació posterior. Amb Exentax, l'expedient guanya ordre: dades netes, documents correctes i traçabilitat.

La diferència entre resident i no resident és central en una LLC. Canvia impostos, formularis, banca i risc d’atribució. Aquesta guia ordena conceptes, però el dictamen depèn dels fets del propietari.