LLC per a residents i no residents: què canvia de debò
La LLC continua sent una empresa. Estatus del titular, classificació federal, font de l’ingrés i ECI defineixen declaracions i tractament internacional.
Una LLC nord-americana continua sent una empresa constituïda d’acord amb la llei estatal encara que el propietari visqui a Barcelona, Miami, Ciutat de Mèxic o Lisboa. La residència no esborra la LLC. Canvia el mapa fiscal del titular: quins ingressos entren dins del sistema dels EUA, quina declaració correspon i què s’ha de declarar al país de residència.
Per això la pregunta correcta no és «una LLC paga impostos?». Primer cal resoldre tres qüestions separades: qui n’és el propietari a efectes fiscals nord-americans, com està classificada la LLC a nivell federal i on té la font cada categoria d’ingrés. Quan aquestes respostes estan alineades, la LLC es pot utilitzar amb seguretat per contractar, cobrar internacionalment, mantenir tresoreria empresarial, reinvertir i construir una relació bancària sòlida.
La LLC es manté; el recorregut fiscal és el que canvia
Una LLC existeix segons la llei de l’estat. L’Operating Agreement, els comptes, els contractes i la responsabilitat limitada pertanyen a l’empresa. La classificació fiscal federal és una segona capa: l’IRS pot tractar una single-member LLC com a disregarded entity, una multi-member LLC com a partnership o una LLC amb una elecció vàlida com a corporation.
| Capa | Pregunta que respon |
|---|---|
| Dret estatal | Existeix una empresa separada i qui la controla? |
| Classificació federal | On s’integra fiscalment l’activitat de la LLC? |
| Font i nexus | Quins ingressos poden quedar dins de l’àmbit fiscal nord-americà? |
| País de residència | Com tracta aquest país el propietari i la LLC? |
Disregarded no vol dir inexistent, informal ni personal. Vol dir que, per a determinats impostos federals, l’activitat s’integra en la posició del propietari. La LLC conserva identitat jurídica, EIN, comptabilitat, contractes, comptes i obligacions operatives. Aquesta separació és una de les raons per les quals una LLC ben gestionada ofereix una plataforma comercial més potent que operar sense societat.
La classificació disregarded és una regla d’atribució federal, no una reducció del valor empresarial de la LLC.
Primer: qui és el propietari per als Estats Units?
Hi ha tres perfils que no s’han de barrejar.
Ciutadà nord-americà
Un ciutadà dels EUA està, amb caràcter general, subjecte a tributació federal sobre la renda mundial encara que visqui a l’estranger. Un altre país de residència pot afegir declaracions locals, crèdits fiscals, convenis o exclusions, però no converteix el ciutadà en nonresident alien davant de l’IRS.
Resident alien
Una persona estrangera pot esdevenir resident fiscal nord-americà mitjançant el green card test o el substantial presence test. Aquest últim no és una regla simple de «183 dies durant l’any». Exigeix normalment almenys 31 dies de presència física l’any corrent i un total ponderat de 183 dies al llarg de tres exercicis:
- tots els dies de l’any corrent;
- un terç dels dies de l’any anterior;
- un sisè dels dies del segon any anterior.
Els dies exclosos, les dates d’inici i final de residència, la closer connection exception i les posicions basades en convenis poden modificar el resultat. Un trasllat durant l’any també pot crear un exercici dual-status. El registre de viatges és una prova útil, no tota l’anàlisi.
Nonresident alien
Qui no és ciutadà nord-americà i no compleix ni el green card test ni el substantial presence test és, en principi, nonresident alien. La fiscalitat federal se centra aleshores en els ingressos de font nord-americana i en determinats ingressos vinculats a una activitat als Estats Units. Ser propietari d’una LLC, obtenir un EIN o cobrar USD en un compte nord-americà no converteix, per si sol, el titular en resident fiscal dels EUA.
Segon: com està classificada la LLC?
Una LLC amb un sol propietari sol ser disregarded per defecte, llevat que opti per tributació societària. L’activitat s’analitza a través del propietari, però el recorregut declaratiu depèn de qui sigui aquest propietari.
Single-member LLC amb propietari nord-americà
Si el propietari persona física és ciutadà nord-americà o resident alien i la LLC continua disregarded, l’activitat es reflecteix generalment en el Form 1040 mitjançant Schedule C, E o F, segons la seva naturalesa. Els net earnings from self-employment que corresponguin també poden exigir Schedule SE i self-employment tax.
El percentatge repetit en alguns continguts no s’aplica mecànicament a cada cobrament. El càlcul parteix del benefici net afectat, dels límits legals i de la naturalesa de l’activitat. Tampoc totes les LLC van a Schedule C: lloguers, agricultura, eleccions societàries i altres casos segueixen camins diferents.
Single-member LLC amb propietari estranger
Una domestic disregarded entity propietat íntegra d’una foreign person entra dins del règim informatiu de l’IRC §6038A. Quan hi ha reportable transactions amb el propietari o una altra related party, la LLC presenta Form 5472 juntament amb una portada pro forma de Form 1120.
Aquestes operacions poden incloure finançament inicial, costos de constitució pagats pel titular, distribucions, reemborsaments i altres moviments amb parts vinculades. És una obligació informativa diferent del càlcul de l’impost sobre la renda. Una LLC sense vendes pot continuar necessitant comptabilitat, proves i presentació.
La guia sobre Form 1120 i Form 5472 desenvolupa aquesta arquitectura documental.
Multi-member LLC o elecció societària
Una LLC amb dos membres o més es classifica generalment com a partnership per defecte i pot tenir Form 1065, Schedule K-1 i obligacions per als socis. Una elecció vàlida com a C corporation torna a canviar el contribuent, la declaració i la relació entre benefici i distribució. Incorporar un soci o fer una elecció fiscal no són petits ajustos administratius: poden substituir tot el recorregut.
Abans d’admetre un soci, convé revisar la diferència entre single-member i multi-member LLC i documentar data efectiva, percentatges i aportacions.
Tercer: on es genera l’ingrés?
Per a un titular no resident, l’adreça del client i el banc receptor no són suficients. La font depèn de la categoria d’ingrés.
En serveis personals, l’IRS mira generalment el lloc on es fa físicament la feina. Un consultor que treballa des de Catalunya no converteix els seus honoraris en ingrés de font nord-americana només perquè el client sigui a Nova York, la factura l’emeti una LLC o el pagament arribi a un banc dels EUA. Si una part de la feina es realitza als Estats Units, pot caldre una assignació.
| Categoria d’ingrés | Criteri general de partida |
|---|---|
| Serveis personals | Lloc on s’executa la feina |
| Inventari produït | Lloc de producció, amb possible assignació |
| Mercaderia comprada per revendre | Lloc de venda segons les regles específiques |
| Renda immobiliària | Ubicació de l’immoble |
| Royalties | Lloc on s’utilitza el dret o actiu |
| Interessos i dividends | Regles vinculades al pagador i a l’instrument |
«Els meus clients són nord-americans» no tanca, per tant, l’anàlisi. Persones, inventari, propietat intel·lectual, vendes i lloc d’execució s’han de mapar per separat.
ECI: quan l’activitat entra a l’àmbit dels EUA
Effectively Connected Income és l’ingrés vinculat a l’exercici d’una trade or business als Estats Units. Per a un nonresident alien, prestar físicament serveis al territori és un indicador rellevant. També poden importar una oficina, personal, inventari, agents amb determinades funcions, immobles o activitat operativa als EUA.
Quan existeixen una U.S. trade or business i ECI, l’ingrés net després de deduccions permeses tributa segons les regles aplicables i pot exigir Form 1040-NR. També hi ha ingressos de font nord-americana que no són ECI i poden seguir un règim diferent de retenció o conveni.
L’anàlisi contrària és igualment important: constitució a Wyoming o New Mexico, compte nord-americà i clients dels EUA no creen automàticament ECI per serveis executats íntegrament fora del país. Una empresa internacional pot utilitzar infraestructura jurídica i financera nord-americana sense confondre presència legal amb presència operativa.
Self-employment tax: una diferència real, amb precisió
Els ciutadans nord-americans i resident aliens estan generalment subjectes a self-employment tax sobre els beneficis nets afectats encara que desenvolupin el negoci a l’estranger. La foreign earned income exclusion no elimina per si sola aquest impost.
Els nonresident aliens no estan, en general, subjectes a self-employment tax als EUA, llevat que un acord internacional de Seguretat Social o una regla específica els integri en el sistema nord-americà. Això no elimina un possible impost sobre ECI ni les obligacions del país de residència.
| Element | Ciutadà o resident alien | Nonresident alien amb foreign-owned SMLLC |
|---|---|---|
| Àmbit personal federal | Renda mundial amb els mecanismes aplicables | Ingressos de font EUA i determinats ingressos connectats |
| Activitat disregarded | Form 1040 amb Schedule C, E o F | Form 1040-NR si hi ha obligació personal |
| Reporting foreign-owned U.S. DE | No neix només per titularitat nord-americana | Form 5472 + 1120 pro forma per reportable transactions |
| Self-employment tax | Pot aplicar-se al benefici net corresponent | Generalment no, llevat d’acords i excepcions |
| Altre país de residència | Pot afegir declaracions i mecanismes internacionals | Defineix el tractament local del titular i la LLC |
Quatre escenaris que mostren la diferència
Consultora que treballa des d’Europa
Laia és propietària d’una single-member LLC, treballa des de Barcelona, no té oficina ni empleats als EUA i documenta aportacions, contractes i cobraments. El client nord-americà i el compte en dòlars no determinen la font dels serveis. Cal revisar U.S. trade or business, reportable transactions del Form 5472 i tractament local del titular i la LLC.
El valor de la LLC no és una xifra d’estalvi inventada. És una empresa nord-americana amb contractes, banca empresarial, separació patrimonial, capacitat multidivisa i un expedient coordinable amb la fiscalitat personal.
Professional no resident que treballa temporalment als EUA
En Marc manté la residència fora dels Estats Units, però executa part d’un projecte durant una estada al país. El contracte i la factura poden ser únics, mentre que la font dels serveis pot requerir una assignació. Dies, activitat, conveni i possible ECI s’han de revisar abans de la declaració.
Titular de green card que viu a l’estranger
La Núria conserva l’estatus de resident alien. La seva disregarded LLC s’integra en la declaració nord-americana i la renda mundial pot entrar al Form 1040. Viure fora no converteix automàticament la LLC en foreign-owned ni la trasllada al règim del Form 5472.
LLC que incorpora un segon membre
Una single-member LLC admet un nou soci al setembre. Propietat, classificació per defecte i documents canvien en la data efectiva. Aportacions, percentatges i períodes s’han de registrar en aquell moment, no reconstruir després del tancament.
Reinvertir sense confondre tresoreria i benefici
Una LLC pot mantenir capital circulant, finançar eines, contractar equip, obrir noves línies i reinvertir tot preservant una frontera clara davant del patrimoni personal. Aquesta capacitat operativa és real.
Deixar els diners al compte no transforma, per si sol, el benefici atribuït mitjançant una disregarded entity en ingrés no atribuït. Tresoreria, benefici fiscal i distribució són conceptes diferents. La reinversió pot afectar el resultat quan correspon a despeses empresarials reals, documentades i ben registrades; mantenir un saldo no substitueix l’anàlisi de classificació i residència.
Una política sòlida combina creixement i control: pressupost d’inversió, reserva fiscal, remuneració o distribucions, conciliació i prova de cada moviment.
Què revisa Exentax abans de constituir o reordenar
Una avaluació seriosa necessita fets concrets:
- ciutadania, green card i dies de presència de tres exercicis;
- país de residència fiscal i data d’un possible trasllat;
- nombre i tipus de membres de la LLC;
- activitat, lloc físic d’execució i mercats;
- personal, agents, oficina, inventari o immobles als EUA;
- categories d’ingrés: serveis, productes, royalties, inversions o lloguers;
- aportacions, distribucions i operacions amb related parties;
- eleccions fiscals existents i declaracions anteriors;
- comptes, processadors de pagament i divises operatives;
- objectius de creixement, reinversió i continuïtat.
Aquest mapa determina classificació, calendari, arquitectura bancària i proves a conservar. La fiscalitat de la LLC per país de residència completa la dimensió local que el dret nord-americà no pot resoldre tot sol.
Dubtes sobre residència i tractament de la LLC
Puc constituir una LLC sense viure als Estats Units?
Sí. No necessites residència nord-americana, viatjar ni tenir SSN per constituir una LLC. Registre estatal, EIN, banca i compliance han de correspondre a la identitat i l’activitat reals del titular.
Un client nord-americà converteix els meus serveis en ingrés dels EUA?
No automàticament. Els serveis personals es localitzen generalment on es realitza la feina. Altres categories segueixen regles pròpies.
Un compte bancari nord-americà crea ECI?
No per si sol. El compte és infraestructura financera. ECI depèn de l’activitat i de la seva connexió amb una U.S. trade or business.
Totes les foreign-owned LLC presenten Form 5472?
El règim afecta una foreign-owned U.S. disregarded entity quan hi ha reportable transactions. Constitució, finançament del titular o distribucions fan sovint necessària la revisió des del primer any.
Mantenir els diners a la LLC evita la tributació del titular?
No necessàriament. En una LLC classificada com a disregarded, atribució del benefici i distribució de tresoreria són qüestions diferents. La resposta depèn de la classificació federal i del país de residència.
Què passa si canvio de residència durant l’any?
Poden aparèixer dual status, una data d’inici o final de residència i obligacions per període. La guia sobre canvi de residència a mig any amb una LLC desenvolupa aquest escenari.
Una LLC internacional amb una lògica fiscal clara
La LLC ofereix molt més que la constitució: identitat empresarial, responsabilitat limitada, banca en dòlars, cobraments internacionals, privacitat registral quan correspon, tresoreria i capacitat de reinversió. El seu valor augmenta quan residència, classificació, activitat i proves segueixen una sola lògica.
Exentax dissenya aquesta arquitectura abans que apareguin contradiccions. Revisem propietari, font dels ingressos, nexus nord-americà, fiscalitat local, declaracions i operativa bancària com un únic expedient. Així la LLC s’utilitza amb confiança, no amb eslògans.
La teva residència no limita el potencial d’una LLC; defineix com s’ha d’estructurar.