Mòduls vs estimació directa 2026 a Espanya: quina et convé com a autònom

250.000 €/any és el límit general el 2026 (150.000 € en agràries) que marca la frontera del règim de mòduls. Continua viu per a moltes activitats, però l'estimació directa és la norma per a freelancers digitals.

Els mòduls 2026 queden limitats a activitats concretes amb facturació inferior a 250.000 € anuals i compra inferiors a 150.000 €, davant de l'estimació directa que admet qualsevol volum.

A Exentax revisem els teus números reals en context: fiscalitat, banca, compliment, pagaments i moviment de diners. L’objectiu no és una estructura bonica sobre el paper, sinó una decisió operativa sòlida.

Mòduls: com funciona l'estimació objectiva

El règim de mòduls calcula el seu rendiment en funció d'uns paràmetres físics publicats anualment per Hisenda (personal empleat, superfície del local, quilowatts contractats, nombre de taules, etc.) i no dels seus ingressos i despeses reals. Està pensat per a activitats de fàcil estimació: petit comerç, hostaleria, transport per carretera, taxis, tallers mecànics, perruqueries. La quota resulta d'aplicar un coeficient fix a cada mòdul i sumar; l'IVA va per un sistema simplificat paral·lel. El gran avantatge és la simplicitat: paga igual encara que factura més. El gran desavantatge: paga igual encara que guanyis menys.

Estimació directa: l'opció real per a freelancers digitals

L'estimació directa, en la seva variant simplificada (rendiments fins a 600.000 euros) o normal (per sobre), calcula el seu IRPF com a ingressos menys despeses deduïbles. És el règim estàndard per a freelancers digitals, assessors, professionals liberals i la majoria de pimes. Portes llibres d'ingressos, despeses, béns d'inversió i, si escau, provisions. La simplificada permet una deducció addicional del 5% del rendiment net positiu en concepte de despeses de difícil justificació, amb un màxim anual de 2.000 euros. És el que fan servir més del 90% dels autònoms professionals a Espanya.

Llindars i exclusions de mòduls

El règim de mòduls té llindars decreixents des de la reforma fiscal de 2016. Actualment quedes exclòs si el seu volum de rendiments íntegres supera els 250.000 euros anuals (150.000 en agricultura, ramaderia i forestal), si les compres superen els 250.000 euros, si té més activitats en estimació directa, si supera els límits de personal o magnituds específiques de la seva activitat o si ha renunciat expressament. Hisenda publica anualment una ordre ministerial amb la llista exacta d'activitats incloses. Comprovi el seu epígraf IAE abans de planificar.

Quan mòduls surt a compte i quan no

Mòduls surt a compte quan el seu rendiment real supera àmpliament el calculat pels mòduls: un bar molt concorregut, un taxi en zona turística, una perruqueria amb molts clients en local petit. En aquests casos paga per una estimació inferior al seu benefici real i l'estalvi fiscal pot ser significatiu. Surti malament quan els mòduls sobreestimen el seu rendiment: activitats estacionals amb males temporades, locals mig buits, autònoms que amb prou feines cobreixen costos. En aquests casos, renunciar a mòduls i passar a estimació directa pot estalviar milers d'euros.

Com es renuncia a mòduls i conseqüències

La renúncia a mòduls es fa al desembre amb efectes a l'exercici següent, mitjançant el model 036/037. Una vegada renunciat, ha de mantenir-se en estimació directa almenys tres anys. L'AEAT presumeix renúncia tàcita si presenta el primer trimestre del model 130 (estimació directa) en lloc del model 131 (mòduls). La renúncia l'obliga a portar llibres complets i a presentar declaracions més detallades, però li permet deduir despeses reals i planificar millor. És una decisió que convé prendre amb dades de l'any anterior, no per intuïció.

Quan cap dels dos li encaixa: alternatives

Si la seva activitat és 100% digital, internacional i amb clients majoritàriament fora d'Espanya, cap dels dos règims espanyols està optimitzat per a vostè. L'estimació directa és el correcte des del punt de vista legal, però arrossega costos de RETA, models trimestrals i un IRPF progressiu que arriba al 47%. Una LLC americana, donada d'alta juntament amb la seva baixa del RETA i degudament declarada al seu IRPF per atribució de rendes, sol resultar més eficient que qualsevol règim espanyol pur per a perfils digitals amb facturació superior a 40.000 euros anuals.

La regulació detallada està al Reglament de l'IRPF (RD 439/2007) i a l'Ordre anual de mòduls publicada cada novembre al BOE. Per verificar el seu epígraf IAE consulta el portal de l'AEAT abans de prendre la decisió.

A Exentax revisem el seu cas amb dades reals i li diem si compensa canviar d'estructura. agenda una assessoria estratègica de 30 minuts i surts amb un pla clar.

Com tanquem això amb el mètode Exentax

El que veiem cada setmana en els casos que ens arriben és sempre el mateix patró: el dubte es queda en idees soltes, la decisió s'ajorna i, quan arriba el tancament de l'exercici, es paguen més impostos dels necessaris o s'assumeixen riscos que no compensen. El problema rarament és la norma; és la manca d'un pla escrit amb números reals, assumit per algú que entengui el cas de punta a punta.

El que la gent fa malament

  • Copiï estructures vistes a les xarxes sense modelar el seu propi cas amb ingressos, residència i cartera de clients a la mà.
  • Barreja diners personals amb els de l'activitat i perd el rastre documental que qualsevol inspecció exigirà.
  • Deixa l'execució en mans de gestories genèriques que només presenten formularis, sense pensar l'estratègia anual ni el cost total.

El que funciona de veritat

  • Validar la situació amb l’equip d’Exentax abans de moure cap peça, per veure el cost anual total i no només la factura d’avui.
  • Separar des del primer dia els fluxos personals i professionals, amb comptes diferents i una checklist viva dels justificants.
  • Treballar amb un assessor que miri les peces juntes: estructura, banca, compliment i residència, no cada una pel seu compte.

Si vol passar del dubte al pla, reservi 30 minuts amb Exentax i sortim de la trucada amb els números tancats i un calendari operatiu.

I si l'AEAT li pregunta per la seva LLC?

És la pregunta més freqüent en la primera consulta i té una resposta curta: la seva LLC no és opaca i, correctament declarada, una inspecció es tanca amb formularis estàndard. L'AEAT i l'Agència Tributària de Catalunya poden demanar el Certificate of Formation de l'estat (Wyoming, Delaware o Nou Mèxic), l'EIN emès per l'IRS, l'Operating Agreement signat, els extractes de Mercury o Wise de l'exercici, el Form 5472 amb 1120 pro-forma presentat i la comptabilitat que reconcilia ingressos, despeses i moviments. Si tot això existeix i s'entrega ordenat, la inspecció no escala. I si arriba un requeriment, a Exentax mantenim el dossier preparat perquè respongui en hores, no en setmanes.

El que l'AEAT sí persegueix, amb raó, són els testaferros, la residència fiscal de paper i la no declaració dels Models 720 / 721. Una LLC ben muntada és exactament el contrari: vostè apareix com a beneficial owner al BOI Report quan aplica (verificable a fincen.gov/boi), vostè signa els comptes bancaris i declara la renda on realment viu. L'estructura està registrada al Secretary of State de l'estat, als arxius de l'IRS i, sempre que un banc europeu hi intervé, dins del perímetre CRS de l'estàndard de l'OCDE.

L'error que sí enfonsa una inspecció no és tenir una LLC; és no haver atribuït la renda correctament a l'IRPF, no haver presentat el Model 720 sobre els comptes als EUA quan el saldo a 31/12 supera els 50.000 € o no haver documentat les operacions vinculades soci-LLC al Model 232. Aquests tres fronts es tanquen abans del requeriment, no després. És el moment de demanar ajuda. A Exentax obrim el cas, presentem el que falta i responem a l'administració per vostè.

## El que una LLC NO fa

- No l'eximeix de tributar a Catalunya / Espanya. Si hi viu, tributa per la renda mundial. La LLC ordena la seva fiscalitat estatunidenca (zero impost federal a la SMLLC pass-through sense ECI), no l'espanyola. La quota d'IRPF es calcula sobre el benefici atribuït, no sobre els dividends efectivament cobrats.

- No és cap muntatge offshore ni un esquema BEPS. És una entitat estatunidenca reconeguda per l'IRS, registrada en un estat concret amb adreça física, agent registrat i obligacions informatives anuals. Les jurisdiccions offshore clàssiques (BVI, Belize, Seychelles) no deixen rastre públic; una LLC en deixa en cinc llocs.

- No el protegeix si hi ha confusió patrimonial. El pierce the corporate veil s'activa així que un jutge veu la LLC i el soci funcionar com la mateixa cartera: comptes barrejats, despeses personals pagades per la LLC, sense Operating Agreement, sense comptabilitat. Tres moviments sospitosos basten.

- No li estalvia cotitzacions a la Seguretat Social. Si és autònom al RETA, la quota mensual continua sent la mateixa. La LLC opera la seva activitat davant clients internacionals; la cotització personal és independent i depèn de la base triada al BOE de Seguretat Social.

- No el lliura de declarar els comptes estrangers. Si la suma de comptes als EUA (Mercury, Relay, Wise USD) supera els 50.000 € a 31/12, Model 720 abans del 31 de març. Si té criptoactius custodiats en exchanges fora d'Espanya per més de 50.000 €, Model 721 en el mateix termini. Aquestes obligacions són del resident fiscal, no de la LLC.

A Exentax revisem aquests cinc fronts cada any en paral·lel al calendari federal estatunidenc (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal i BOI Report quan apliqui). L'objectiu és que cap inspecció trobi un cap solt i que l'estructura aguanti revisions a 5-7 anys vista.

Com es desenvolupa realment una transició neta de mòduls a estimació directa

La renúncia es presenta via Modelo 036 al desembre perquè faci efecte a partir del gener de l'any següent, i una vegada presentada vincula l'autònom durant almenys tres anys abans de poder tornar a mòduls. La primera tasca pràctica al gener és muntar el ritme comptable que l'estimació directa exigeix: un compte operatiu separat (a la nostra pràctica, un compte de negocis dedicat evita la major part de la fricció de conciliació), factures i despeses de proveïdors arxivades per mes amb còpia electrònica, i un Model 130 trimestral que pren la renda neta (ingressos menys despeses deduïbles) com a base. La segona tasca pràctica és revisar el mapa de deduccions a l'inici de l'any perquè la nova visibilitat es faci servir al complet: programari, formació, honoraris d'assessoria, proporció de teletreball dels subministraments, i qualsevol altra despesa professional que simplement no era rellevant sota mòduls passa a ser una palanca calculable. La tercera tasca pràctica és programar una revisió trimestral de quinze minuts de la projecció d'IRPF acumulada perquè qualsevol canvi de tram o aproximació a un llindar es detecti abans que esdevingui una sorpresa de final d'any.

Quan ni mòduls ni estimació directa encaixen ja

Hi ha un perfil recurrent a la nostra pràctica per a qui els dos règims es queden estrets: un freelance amb la majoria de clients a l'estranger, facturació mensual recurrent en moneda estrangera i un catàleg de serveis digitals que encaixa malament amb els codis d'activitat d'IRPF dissenyats per a oficis locals. En aquest perfil, els mòduls no estan disponibles (exclosos per activitat) i l'estimació directa sembla pagar dues vegades (quota RETA més IRPF complet sobre el net) per una estructura no pensada per a fluxos digitals transfronterers. La conversa que obrim habitualment en aquest moment compara dues alternatives estructurals: una SL espanyola (amb el seu impost de societats i la seva capa de dividend, vàlida quan cal presència local) i una LLC americana posseïda des d'Espanya (amb la seva mecànica pass-through i la seva càrrega declarativa, vàlida quan la majoria de clients i la tresoreria estan fora d'Espanya). Cap no és una drecera; totes dues són decisions amb horitzó de tres anys i amb el seu cost d'instal·lació, i és precisament per això que la comparació mereix una hora calmada en lloc d'una cerca ràpida en línia.

> Aplicar-ho a la meva situació

Un preu sense estructura surt car

Les xifres orienten, però no protegeixen. Una LLC constituïda sense criteri professional pot acabar amb EIN sense calendari IRS, Form 5472 oblidat, KYC feble i compte bancari restringit si perfil, ús o vincle amb els EUA no es documenten.

A Exentax revisem residència fiscal, activitat real, vincle operatiu, banca Mercury/Relay/Slash/Wise i calendari IRS abans de moure res. L’objectiu és una LLC que factura, conserva banca i aguanta revisió.

Una taula de decisió costat per costat que compartim amb autònoms

Rarament recomanem mòduls versus estimació directa en l'abstracte: la resposta depèn del perfil d'activitat i de la previsibilitat dels ingressos. La taula de decisió que compartim amb els clients té quatre columnes. Primera columna: sector d'activitat (la disponibilitat de mòduls està fixada pel codi d'activitat; alguns perfils digitals i de assessoria estan exclosos per definició). Segona columna: previsibilitat dels ingressos (els mòduls donen la mateixa factura trimestral fixa independentment dels ingressos reals, cosa que protegeix el cantó positiu però penalitza els anys febles). Tercera columna: intensitat de despeses deduïbles (l'estimació directa recompensa perfils amb despeses elevades perquè la base d'IRPF és neta; els mòduls ignoren despeses, cosa que afavoreix activitats amb poques despeses). Quarta columna: la disciplina plurianual (canviar de règim tanca la nova elecció durant almenys tres anys, de manera que la decisió s'hauria de projectar contra un horitzó de tres anys, no un sol any). La recomanació neta ve d'omplir la taula amb números reals i llegir el resultat, no d'una regla d'una línia.

Paranys comuns en canviar de règim

El primer parany és canviar de règim a meitat d'any per error (per exemple, creuant el llindar d'exclusió per activitat sense adonar-se'n); l'AEAT conciliarà això a la revisió de final d'any i el resultat rarament és amistós. L'enfocament net consisteix a verificar l'elegibilitat per activitat a cada tancament anual i a registrar qualsevol canvi anticipat via Modelo 036 al desembre per a l'any següent. El segon parany és passar de mòduls a estimació directa sense preparar el ritme comptable: l'autònom es troba al març sense llibre de despeses, sense dossier de Model 130 trimestral i sense xifra fiable d'ingrés net. L'enfocament net consisteix a muntar la comptabilitat a la primera setmana de gener, idealment amb un compte de negocis dedicat en el lloc des del primer dia. El tercer parany és passar d'estimació directa a mòduls pensant que simplificarà la vida: la simplificació és real per a alguns perfils però la pèrdua de visibilitat sobre despeses també és real, i una vegada bloquejat el règim per tres anys és delicat desfer-lo. L'enfocament net consisteix a projectar ambdós règims per als pròxims tres anys abans de la presentació de desembre.