Conveni Espanya-Estats Units i LLC: retencions, rendes i IRPF
Com coordinar la LLC amb la residència a Espanya: rendes cobertes pel conveni, retencions sobre dividends i documents per al pagador i per a la declaració.
Una LLC nord-americana et pot donar una base empresarial per contractar, cobrar, invertir i organitzar un negoci internacional. Si ets resident fiscal a Espanya, el conveni entre Espanya i els Estats Units ajuda a coordinar aquesta estructura: reparteix el dret de gravar les rendes, limita determinades retencions i estableix com reconèixer l'impost satisfet a l'altre país.
La pregunta útil és quina renda obtens, a qui s'atribueix i des d'on es desenvolupa l'activitat. Uns honoraris, un dividend i una llicència de programari poden passar pel mateix compte de la LLC i rebre tractaments diferents.
Aquesta guia s'adreça a titulars residents fiscals a Espanya que no siguin ciutadans ni residents fiscals nord-americans. La ciutadania dels EUA, una doble residència o una elecció de tributació corporativa necessiten una anàlisi específica. Els exemples són il·lustratius: no són casos de clients ni estimacions d'estalvi fiscal personal.
Conveni Espanya-Estats Units: què aporta a la teva LLC
El text de 1990 s'ha de llegir amb el Protocol de 2013, que va entrar en vigor el 27 de novembre de 2019. El BOE en publica la versió consolidada. Cal tenir-ho present perquè algunes taules antigues encara mostren tipus de cànons o dividends que ja s'han modificat.
El conveni no crea un impost nord-americà pel simple fet de constituir-hi una LLC. Primer s'aplica la legislació interna; després es comprova si el tractat limita la potestat tributària o ofereix un benefici. Aquest ordre és especialment important en serveis prestats fora dels Estats Units.
El valor pràctic és poder preparar els cobraments amb criteri. El client sap quin certificat fiscal ha d'utilitzar, el broker pot aplicar la retenció que correspon i l'assessor espanyol pot identificar l'impost estranger deduïble. La LLC és el vehicle empresarial; el conveni coordina cadascuna de les rendes.
Residència fiscal, no nacionalitat ni ubicació del banc
L'article 4 regula la residència. Un passaport espanyol no basta per aplicar aquest conveni si el titular és resident fiscal en un altre país. Tampoc un compte als Estats Units converteix el propietari en resident fiscal nord-americà.
Quan canvies de país, convé revisar dates i circumstàncies abans de modificar la residència comunicada al broker. La guia sobre el canvi de residència fiscal durant l'any amb una LLC desenvolupa aquesta qüestió. Aquí analitzem el cas del propietari resident a Espanya.
LLC disregarded i transparència fiscal: qui aplica el conveni?
Una single-member LLC acostuma a ser disregarded per a l'impost federal sobre la renda si no ha escollit tributar com una corporation. És una classificació fiscal, no la desaparició de l'empresa: la LLC pot continuar sent titular de contractes, comptes i actius.
L'article 1.6 tracta expressament les rendes obtingudes a través d'entitats fiscalment transparents. Una renda es pot considerar percebuda per un resident en la mesura que la legislació del seu Estat la tracti com a renda d'aquesta persona i es compleixin les altres condicions. Per tant, no n'hi ha prou amb mirar el nom del compte.
En una LLC transparent amb una persona física resident a Espanya, l'anàlisi es pot situar en el titular. Si hi ha diversos membres, s'examinen les participacions i residències per separat. Una elecció de tributació corporativa canvia el punt de partida. Foreign-owned descriu la propietat, no una elecció fiscal ni un tipus de retenció.
Els criteris espanyols d'atribució de rendes
La Resolució de la DGT de 6 de febrer de 2020 identifica tres característiques: l'entitat no és contribuent d'un impost personal sobre la renda a l'Estat de constitució; les rendes s'atribueixen fiscalment als membres quan s'obtenen, independentment del repartiment; i conserven la seva naturalesa en cada membre.
Cal revisar el règim efectiu, les eleccions fiscals i els socis. La guia sobre la resolució espanyola de 2020 i les LLC aprofundeix en aquesta qualificació.
Per planificar, separa benefici, tresoreria i distribucions. Deixar diners a la LLC per invertir o finançar l'activitat és una decisió empresarial legítima. En atribució de rendes, l'absència de repartiment no determina per si sola quan es tributa. Igualment, un dividend de cartera no es transforma en un honorari professional perquè tots dos arribin al compte de l'empresa.
Serveis a clients nord-americans: on es fa la feina?
Per als serveis personals, l'IRS situa generalment la font de la renda allà on es fa la feina. La residència del client, la divisa i el banc receptor no substitueixen aquest criteri. Un servei realitzat íntegrament fora dels EUA no esdevé renda de font nord-americana només perquè el client pagui des d'allà.
Després s'estudia l'activitat. L'article 7 regula els beneficis empresarials i l'establiment permanent; l'article 15 tracta els serveis personals independents i la base fixa. Són conceptes del conveni, diferents de l'anàlisi interna nord-americana d'activitat comercial i renda efectivament connectada, o ECI.
L'adreça del registered agent no demostra, per si sola, on es presta un servei. Es consideren les persones que treballen, on són, les oficines disponibles, les funcions dels agents i el contingut dels contractes.
Exemple: consultoria feta des d'Espanya
Un resident espanyol té una single-member LLC i presta des d'Espanya una consultoria a una empresa de Califòrnia. El contracte remunera feina professional, no una llicència de propietat intel·lectual. No hi ha feina ni base operativa als Estats Units.
Cobrar USD al compte de la LLC no canvia el lloc de prestació. Primer s'analitza la font segons les normes nord-americanes; no s'explica com una retenció automàtica del 30% que el conveni elimina. Després es determinen la qualificació i la declaració a Espanya.
La preparació útil és que contracte, factura i certificat fiscal descriguin la mateixa operació. Així, l'equip financer del client disposa d'informació coherent per tramitar el pagament.
Dividends, interessos i cànons: tractament vigent
La taula resumeix rendes de font nord-americana el beneficiari efectiu de les quals compleix els requisits del conveni com a resident a Espanya. Són límits d'imposició en origen, no els tipus finals de l'IRPF. En alguns casos, la legislació interna ja preveu una exempció sense necessitat d'invocar el tractat.
| Renda | Regla ordinària del conveni | Què s'ha de comprovar |
|---|---|---|
| Dividends de cartera | Límit general del 15% | Beneficiari efectiu i entitat que distribueix |
| Dividends a una societat qualificada | 5% amb almenys el 10% directe dels drets de vot | Requisits de la societat beneficiària |
| Dividends a determinades matrius | Possible 0% | 80% dels vots, tinença de 12 mesos i condicions addicionals de l'article 10.3 |
| Interessos | En general, imposició només a l'Estat de residència | Excepcions, com certs interessos contingents i casos REMIC |
| Cànons | En general, imposició només a l'Estat de residència | Drets cedits, beneficiari i vinculació amb establiment permanent o base fixa |
Alguns vehicles immobiliaris o d'inversió tenen normes particulars per als dividends. Un compte empresarial no dona dret automàtic al tipus reservat a una societat matriu. Importen la identitat del beneficiari reconegut i la participació efectiva.
L'article 17 regula la limitació de beneficis. Una persona física resident figura entre les persones qualificades, tot i que ha de complir els altres requisits aplicables. Les societats tenen vies i condicions pròpies. Cal escollir la disposició que encaixa amb l'estructura real.
Exemple: 10.000 USD de dividends ordinaris
Suposem un dividend de cartera d'una societat nord-americana ordinària, amb una persona física resident a Espanya com a beneficiària efectiva i amb dret al conveni. No hi ha regles especials del vehicle. El 15% equival a 1.500 USD i deixa 8.500 USD nets abans de comissions.
Si s'haguessin retingut 3.000 USD per documentació insuficient, els 1.500 USD addicionals no es convertirien automàticament en una deducció espanyola. Primer es revisen el certificat del pagador, els documents del beneficiari i el procediment d'ajust o devolució aplicable.
Aquest càlcul il·lustra només la retenció. Per a la declaració espanyola encara calen la conversió a euros, la qualificació de la renda i el límit de la deducció. No és una previsió de l'impost total del titular.
Programari: servei, producte o llicència?
Posar «programari» a la factura no determina l'article del conveni. Desenvolupar una aplicació per encàrrec, donar accés a un producte i cedir drets d'explotació poden ser operacions diferents. S'ha de llegir què adquireix realment el client.
Quan una renda és un cànon de l'article 12, la regla general vigent reserva la imposició a l'Estat de residència del beneficiari efectiu, amb les excepcions previstes. No correspon reutilitzar una escala genèrica del 5% o del 10% de taules antigues.
Abans de fixar el preu, concreta els drets de reproducció o distribució, el territori, la durada i la remuneració. Un contracte mixt pot requerir separar desenvolupament, suport i cessió de drets. Ni la passarel·la de pagament ni el tipus de canvi resolen la naturalesa jurídica de l'operació.
W-8BEN, W-8BEN-E i certificat de residència
En el cas habitual d'una disregarded LLC amb un únic propietari persona física estrangera, el document del beneficiari acostuma a ser el W-8BEN del titular, identificant-hi el compte o la LLC quan correspongui. El nom de l'empresa al contracte bancari no converteix la persona física en una entitat a efectes del certificat.
El W-8BEN-E correspon a entitats estrangeres en els casos pertinents. Una US partnership o una entitat que tributi com una corporation nord-americana pot presentar W-9. Les entitats híbrides i les rendes ECI requereixen una anàlisi documental pròpia. La guia de W-8BEN, W-8BEN-E i W-9 explica la tria i els camps.
El W-8 es lliura al pagador o a l'entitat que el demana, no a l'IRS com a declaració anual. La residència espanyola es pot acreditar amb un certificat de l'AEAT adequat al conveni i al període. També es conserven contracte, justificants de cobrament i documentació de la classificació fiscal.
El Form 1042-S informa de determinades rendes nord-americanes pagades a persones estrangeres i pot existir encara que la retenció sigui zero. Per revisar-la cal mirar renda bruta, codi de renda, tipus i impost retingut, no només l'abonament net de l'extracte.
Doble imposició i declaració a Espanya
L'article 24 articula la deducció de l'impost nord-americà pagat conforme al conveni, amb el límit de l'impost espanyol atribuïble a aquella renda i les normes internes aplicables. Per a persones físiques, l'article 80 de la llei espanyola de l'IRPF completa el règim de deducció internacional.
No totes les sortides d'un compte són impostos estrangers sobre la renda. Una comissió bancària, una taxa estatal de manteniment de la LLC i una retenció federal tenen naturaleses diferents. Tampoc es calcula la deducció només sobre l'ingrés net: abans cal reconstruir la renda bruta i l'impost acreditat.
Un tancament ben preparat separa categories de renda, imports en euros, períodes i impostos justificats. El criteri de canvi s'ha de conservar i fonamentar, sense aplicar automàticament la mitjana anual a qualsevol operació. En atribució, cada renda manté la naturalesa d'origen.
El conveni sobre la renda no resol, per si sol, IVA, Seguretat Social ni declaracions informatives sobre actius a l'estranger. Són qüestions separades que s'estudien quan pertoquen. Distingir-les permet aprofitar les possibilitats empresarials de la LLC sabent què cobreix cada norma.
Preguntes freqüents sobre el conveni i les LLC
Una LLC amb EIN aplica automàticament el conveni Espanya-Estats Units?
No. L'EIN identifica l'entitat davant l'IRS. Cal analitzar residència, beneficiari, tipus de renda i condicions aplicables. En una entitat transparent pot ser necessari documentar-ne els membres.
Cobrar d'un client dels Estats Units implica sempre un 30% de retenció?
No. En serveis personals importa on es fa la feina. El 30% no és un impost universal sobre transferències dels EUA. Dividends, interessos i altres rendes necessiten una anàlisi específica.
Benefici de la LLC i repartiment al propietari són el mateix concepte?
No. El tractament depèn de l'entitat i de la renda. En atribució, la renda pot correspondre fiscalment al membre abans de cobrar-la. Retorn de capital, distribució i benefici anual s'han de distingir.
Una estructura coordinada amb els teus cobraments
Una LLC ben plantejada pot reunir contractes internacionals, banca multidivisa i inversió dins d'una organització empresarial clara. El valor és adaptar aquestes opcions a la teva residència, als clients i als objectius.
A Exentax estudiem qui obté cada renda, on treballa i com documenta els cobraments. T'acompanyem amb l'estructura nord-americana i en coordinem l'encaix amb els professionals que portin la teva fiscalitat espanyola. Si ja tens una LLC, comencem per la classificació, els contractes, els comptes i les retencions existents.
La guia sobre la LLC per a professionals residents a Espanya situa aquesta revisió dins de la decisió empresarial. El pas següent és treballar sobre les teves operacions i definir una manera d'operar clara que puguis mantenir en el temps.