DAC8 2026: cripto, LLC y reporting con trazabilidad

DAC8 lleva el reporting automático a exchanges cripto europeos. Si operas con LLC, banca US y wallets, Exentax ordena el mapa para que todo encaje.

> Lectura recomendada para entender el marco europeo en su conjunto: <a href="/es/blog/crs-2-0-carf-por-que-usa-no-firmara-llc">CRS 2.0 y CARF: por qué EE.UU. queda fuera y qué significa para tu LLC</a>. DAC8 es la transposición europea del paquete OCDE que tratamos allí.

La DAC8 es la pieza que completa el sistema de información tributaria europeo en el mundo cripto. A partir del 1 de enero de 2026, todos los proveedores de servicios sobre criptoactivos en la UE están obligados a reportar a las autoridades fiscales europeas la información de sus clientes y de sus operaciones, en línea con el modelo CRS aplicado a la banca tradicional. Si tienes cripto y resides en la UE, o tienes una <a href="/es/blog/llc-estados-unidos-guia-completa-2026">LLC americana</a> que opera con cripto en exchanges europeos, esto te afecta directamente.

Actualización CRS 2.0 aplicada a DAC8 2026

DAC8 no es un texto aislado: es la transposición europea del CARF aprobado por la OCDE dentro del paquete integrado con CRS 2.0. Por eso el calendario y el alcance de la pieza cripto son los del paquete completo y no los de una directiva suelta.

En DAC8, el punto central es CARF: exchanges, custodios y proveedores cripto pasan a un modelo de identificación y reporte mucho más parecido al intercambio financiero tradicional. La UE lo activa con un calendario ya cerrado, de modo que wallets, stablecoins y operaciones de LLC deben conciliarse antes de que el dato llegue tarde.

Fuentes oficiales: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

La LLC no neutraliza el reporting cripto si el exchange, custodio o proveedor opera bajo DAC8/CARF. La privacidad bancaria US puede existir en la cuenta de la LLC, pero el rastro cripto se analiza por proveedor, wallet, titularidad, residencia fiscal y conversión a fiat.

Qué es la DAC8

La DAC8 es la octava modificación de la Directiva 2011/16/UE de cooperación administrativa fiscal. Formalmente: Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo, de 17 de octubre de 2023, que extiende el ámbito de la cooperación administrativa al nuevo CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) desarrollado por la OCDE en marzo de 2023, y que se aplicará en los Estados miembros a partir del 1 de enero de 2026 con primer reporte en enero de 2027 sobre datos del ejercicio fiscal 2026.

DAC8 es para criptoactivos lo que CRS / DAC2 es para depósitos bancarios y lo que <a href="/es/blog/dac7-plataformas-digitales-reporting-2026">DAC7</a> es para plataformas digitales: identificación obligatoria del cliente, recopilación estandarizada de información, reporte anual a la autoridad fiscal nacional e intercambio automático con las demás autoridades.

España va a transponer DAC8 mediante modificación de la Ley General Tributaria y normas complementarias, integrándose con el régimen ya existente del Modelo 721 (declaración informativa de criptoactivos en el extranjero, vigente desde el ejercicio fiscal 2023 con primera presentación en marzo de 2024).

DAC8 amplía el reporting europeo de criptoactivos

• OCDE: Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), publicado en marzo de 2023.
• UE: Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), 17 de octubre de 2023; aplicación 1 de enero de 2026.
• Reglamento UE 2023/1114 (MiCA - Markets in Crypto-Assets): regulación de proveedores de servicios sobre criptoactivos en la UE; define quién está obligado a reportar bajo DAC8.
• España: Orden HFP/886/2023 (Modelo 721); ley de transposición de DAC8 (en tramitación).

A quién afecta

DAC8 afecta a:

• Reporting Crypto-Asset Service Providers (RCASP): cualquier proveedor de servicios sobre criptoactivos regulado bajo MiCA en la UE. Incluye exchanges centralizados (Binance Spain, Coinbase Europe, Bitpanda, Kraken EU vía sus filiales), brokers cripto, custodios, plataformas DeFi con presencia legal en UE, emisores de stablecoins regulados.
• Usuarios de los servicios (clients): personas físicas y entidades, residentes en cualquier parte del mundo, cuyos datos se reportan a su jurisdicción de residencia fiscal.

A diferencia de CRS, DAC8 no aplica un umbral de minimis: cualquier cliente activo se reporta independientemente del saldo o volumen.

Qué se reporta

El detalle es muy granular: por activo, por categoría de operación, por trimestre.

Calendario

• 1 de enero de 2026: aplicación efectiva en los Estados miembros.
• Ejercicio 2026: primer año cubierto en su totalidad.
• 30 de junio de 2027 (aprox.): primer reporte anual de RCASP a la autoridad fiscal nacional.
• 30 de septiembre de 2027 (aprox.): primer intercambio automático entre Estados miembros y con terceros países adheridos.

Cómo afecta a un dueño de LLC con cripto

1. LLC con cuenta en exchange europeo (Bitpanda, Coinbase Europe, Kraken EU): el RCASP identifica a la LLC y a sus beneficiarios efectivos. Reporta saldos y operaciones a la autoridad fiscal de su Estado miembro, que reenvía al país de residencia del beneficiario efectivo.
2. LLC con cuenta en exchange estadounidense (Coinbase US, Kraken US, Gemini): estos exchanges no están sujetos a DAC8 por el mero hecho de existir, porque DAC8 es una directiva europea. EE.UU. desarrolla su propio marco de reporting doméstico para intermediarios cripto, pero eso no equivale a CRS/CARF europeo ni crea, por sí solo, intercambio automático con tu hacienda. Los datos pueden llegar por requerimiento, cooperación bilateral o por obligaciones locales del propio contribuyente.
3. Wallets autocustodia: están fuera del reporte directo, pero las transferencias entre exchange y wallet sí se reportan, lo que permite a la hacienda detectar el movimiento.

Interacción con el Modelo 721 español

Si eres residente fiscal en España y tienes criptoactivos en plataformas extranjeras:

• Saldo a 31 de diciembre > 50.000 €: Modelo 721 informativo, presentación entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente.
• Saldo en exchanges españoles regulados (Bit2Me, etc.): no Modelo 721, pero sí se reporta vía régimen interno y, recientemente, vía DAC8.
• DAC8 + Modelo 721 generan doble cruce: el dato llega a la AEAT por el RCASP del país del exchange y por la declaración del propio contribuyente.

Operaciones DeFi y wallets autogestionadas

DAC8 contempla la difícil cuestión de la DeFi y la autocustodia. La directiva impone obligaciones a los RCASP regulados, pero los protocolos DeFi sin sede ni operador identificable quedan fuera del reporte directo. Sin embargo:

1. La entrada y salida de fondos entre exchange regulado y wallet propia se reporta.
2. Los protocolos DeFi con frontend operado desde la UE pueden caer bajo MiCA y, por extensión, bajo DAC8.
3. La OCDE y la UE están desarrollando guías adicionales para DeFi.

En la práctica: la trazabilidad on-chain combinada con DAC8 hace que la opacidad práctica del DeFi sea mucho menor de lo que se pensaba.

Trazabilidad cripto antes de cualquier reporte

1. Lleva contabilidad cripto rigurosa. Necesitas tracking por operación, valor en EUR/USD a la fecha de cada operación, FIFO o método de identificación específica según jurisdicción.
2. Declara correctamente en tu IRPF (España: ganancias y pérdidas patrimoniales por transmisión, escala del ahorro 19-28%). Lo introducimos en <a href="/es/blog/criptomonedas-trading-llc-impuestos">criptomonedas y trading con LLC</a>.
3. Modelo 721 si superas el umbral. No declarar es infracción específica.
4. Coherencia con DAC8. Lo que reporten los exchanges debe coincidir con lo que declares tú.
5. Diseño de estructura. Si la actividad cripto es relevante (trading frecuente, market making, protocolos DeFi), una LLC puede tener sentido para la separación patrimonial y operativa, pero no para "ocultar". Marco completo en <a href="/es/blog/diseno-estructura-fiscal-internacional-solida">diseño de estructura internacional sólida</a>.

Riesgos típicos

• "Compré BTC en 2017 y nunca declaré." Si lo vendes ahora con ganancia, la AEAT detecta el flujo a tu cuenta bancaria y, mediante DAC8 + CRS, tiene base para regularización.
• "Uso wallet propia, no me ven." Cuando entras a fiat por un exchange regulado, ven el flujo. La trazabilidad on-chain es pública.
• "Pongo la LLC y ya está." Si la LLC carece de sustancia, la AEAT puede aplicar simulación o transparencia fiscal internacional. Lo desarrollamos en <a href="/es/blog/riesgos-fiscales-mala-estructuracion-internacional">riesgos fiscales</a>.

Conclusión práctica: DAC8 2026

DAC8 cierra el círculo. CRS para banca, DAC7 para plataformas, DAC8 para cripto. La opacidad fiscal del entorno digital se reduce drásticamente recientemente. La planificación correcta no consiste en buscar agujeros, sino en diseñar una estructura coherente y declarar bien.

¿Operas con cripto desde una LLC o quieres entender cómo te afecta DAC8 a ti como residente en España o LATAM? Agenda tu asesoría estratégica.

> <a href="/es/agendar">Revisar mi estructura</a>

• BOI/FinCEN actualizado. DAC8/CARF mira plataformas cripto y reporting internacional; BOI mira ownership corporativo cuando aplica. En una LLC doméstica se documenta la exención y se revisan los flujos cripto por separado. Bajo el alcance vigente publicado por FinCEN, una LLC formada en EE.UU. no presenta BOI por el mero hecho de tener owner no residente; la revisión se documenta frente al criterio de "foreign reporting company", se conserva cualquier acuse previo y se vuelve a verificar en fincen.gov/boi antes de cerrar el expediente.

• EIN y notificaciones. Sin EIN no se presenta el Form 5472; la revisión BOI/FinCEN se documenta solo si tu entidad entra en el alcance vigente o si cambia la norma. El IRS no avisa antes de sancionar; las multas se descubren al actuar contra el EIN o al rechazar una próxima presentación. Con Exentax, el expediente gana orden: datos limpios, documentos correctos y trazabilidad.

Hablemos de DAC8 2026

Con DAC8 y cripto, el punto no es esconder movimientos: es que exchange, wallet, stablecoin, factura, contrato, contabilidad y residencia fiscal cuenten la misma historia. Exentax estructura pagos cripto con trazabilidad, límites claros y documentación suficiente para que la operativa no parezca improvisada cuando llegue una revisión.