DAC7 2026: reporting de plataformas digitales que afecta a tu negocio

7 obliga a Amazon. Si vendes en Amazon, Etsy, Airbnb, Vinted o cualquier marketplace europeo, la DAC7 obliga a la plataforma a reportar tus ingresos a tu hacienda.

La DAC7 es una de las normativas más importantes de los últimos años para cualquier persona o empresa que venda a través de plataformas digitales europeas, y es probablemente la regulación que más se ignora a día de hoy. Si vendes en Amazon, Etsy, eBay, Vinted, Airbnb, Booking, Uber, Cabify, Wallapop o cualquier marketplace europeo, te afecta. Y si tienes una LLC americana que opera en estas plataformas como vendedor, también.

Actualización CRS 2.0, CARF y DAC8 (paquete OCDE)

DAC7 cubre desde su entrada en vigor el reporting de plataformas digitales (Airbnb, Vinted, Etsy, Amazon, Wallapop) hacia las haciendas europeas; con DAC8 entrando en vigor el 1 de enero de 2026 sobre criptoactivos y el CRS 2.0 actualizado, el paquete OCDE cierra el círculo digital y fija la fotografía completa de lo que tu hacienda recibe automáticamente cada año.

La OCDE aprobó el paquete integrado CRS 2.0 (revisión del Common Reporting Standard, con EMIs y dinero electrónico dentro del perímetro y due diligence reforzada sobre controlling persons) y CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, que extiende el intercambio automático a exchanges, custodios y plataformas de derivados cripto). La Unión Europea lo transpuso mediante la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), aprobada el 17 de octubre de 2023, que modifica la 2011/16/UE para incorporar ambas piezas. La fecha de aplicación material es el 1 de enero de 2026 y el primer intercambio efectivo llega en enero de 2027 sobre datos del ejercicio 2026.

Fuentes oficiales: OCDE — CRS, OCDE — CARF, EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8).

La narrativa que conviene fijar es la misma de siempre: EE. UU. queda fuera del perímetro CRS por arquitectura, no por opacidad. Washington tiene su propio régimen (FATCA), no firmó el CRS 1.0 y no firmará el 2.0, y por eso tu LLC americana sigue siendo declarable en residencia con normalidad. Lo desplegamos a fondo en CRS 2.0 y CARF: por qué EE. UU. no firmará y qué cambia para tu LLC.

Qué es la DAC7

La DAC7 es la sexta modificación de la Directiva 2011/16/UE de cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad (DAC). Formalmente: Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021. Establece la obligación para las plataformas digitales (operador de plataforma) de identificar a sus vendedores activos, recopilar información sobre sus ingresos y reportar anualmente esos datos a la administración tributaria del Estado miembro donde la plataforma esté registrada o tenga su lugar de dirección efectiva.

Esa administración fiscal, a su vez, comparte automáticamente la información con las autoridades tributarias de los demás Estados miembros donde residan los vendedores. Y, mediante acuerdos bilaterales o multilaterales paralelos, también con autoridades de terceros países.

España transpuso la DAC7 mediante la Ley 13/2023 de 24 de mayo (modificación de la Ley General Tributaria) y el Real Decreto 117/2024 de 30 de enero, que regulan la nueva obligación informativa de los operadores de plataformas digitales y crean el Modelo 238 de declaración informativa.

A quién afecta

DAC7 afecta a:

Plataformas digitales que faciliten una "actividad pertinente": venta de bienes, prestación de servicios personales, alquiler de bienes inmuebles, alquiler de medios de transporte. Incluye plataformas residentes en la UE y plataformas extranjeras que operen en la UE.
Vendedores (sellers) que utilicen estas plataformas, tanto personas físicas como entidades, residentes en cualquier parte del mundo cuando vendan a usuarios en la UE o cuando la plataforma esté en la UE.

No es una norma "para grandes vendedores": el umbral de minimis es muy bajo (vendedores con menos de 30 transacciones de venta de bienes y menos de 2.000 € de contraprestación al año pueden quedar excluidos del reporte por la plataforma, pero no de la obligación tributaria personal).

Qué se reporta exactamente

Para cada vendedor, la plataforma reporta anualmente:

El detalle es trimestral, no anual agregado, lo que permite a las haciendas cruzarlo con declaraciones de IVA y de IRPF/IS con mucha precisión.

Calendario y aplicación temporal

1 de enero de 2023: aplicación efectiva en toda la UE.
31 de enero de 2024: primer reporte anual relativo al ejercicio 2023.
A partir de entonces: reporte anual recurrente. España: Modelo 238, primera presentación realizada en enero de 2024 sobre datos del ejercicio fiscal 2023.
hoy (ahora): cuarto ejercicio de plena aplicación. Las haciendas tienen un histórico de tres años de datos cruzables. Las inspecciones derivadas comienzan a materializarse.

Cómo afecta a un dueño de LLC

Si tu LLC vende en Amazon Europa (Amazon EU SARL, Luxemburgo) o Etsy (Etsy Ireland UC, Irlanda) o cualquier plataforma europea:

La plataforma identifica a tu LLC como vendedor.
Recopila los datos de la LLC (EIN, dirección registrada en EE.UU. dirección operativa) y los de los beneficiarios efectivos si la plataforma sigue criterios estrictos de KYC.
Reporta los ingresos brutos trimestrales generados a través de la plataforma a la autoridad fiscal del país de la plataforma.
Esa autoridad reenvía a la autoridad fiscal del país de residencia del vendedor: si la LLC está registrada en EE.UU. el dato no se reenvía automáticamente porque EE.UU. no es Estado miembro UE; pero si los beneficiarios efectivos son residentes en la UE, el dato sobre ellos sí se reenvía a su Estado miembro de residencia.

Esto se complementa con el reporte CRS de los bancos que reciben los pagos de la plataforma. La combinación DAC7 + CRS deja muy poca opacidad.

Combinación con CRS, DAC8 y FATCA

DAC7 no opera de forma aislada. Es parte de un ecosistema regulatorio:

CRS / DAC2: reporting bancario de saldos y rendimientos. Ver CRS para residentes ES y LATAM.
DAC6: reporting obligatorio de mecanismos transfronterizos potencialmente agresivos por intermediarios fiscales.
DAC7: reporting de plataformas digitales (lo que acabamos de explicar).
DAC8: reporting de criptoactivos, plenamente aplicable recientemente. Ver DAC8 y criptomonedas.
FATCA (EE.UU.): reporting de cuentas de US persons en entidades extranjeras.

Si tu LLC vende en Amazon Europa, cobra en Wise Belgium, paga proveedores europeos y tú resides en España: DAC7 + CRS + DAC8 (si hay cripto) generan un perfil fiscal cruzado tridimensional difícil de eludir.

Implicaciones prácticas

Tu IRPF e IVA deben coincidir con el reporte DAC7. Si Amazon reporta 60.000 € de ingresos brutos en el ejercicio fiscal 2025 vinculados a tu beneficiario efectivo y tú declaras 0 €, la AEAT te abrirá expediente con altísima probabilidad.
Régimen de IVA. Vender en Amazon Europa desde una LLC americana te obliga a evaluar tu obligación de registro a efectos de IVA en la UE, OSS/IOSS, Marketplace Facilitator (Amazon retiene IVA en muchos casos como deemed supplier). Lo desarrollamos en nuestro artículo de IVA en servicios digitales internacionales.
Fiscalidad de la LLC. El reporte DAC7 evidencia ingresos: tu LLC, como Disregarded Entity, traspasa esos ingresos a ti como propietario, y tú los declaras donde residas. La doctrina española sobre LLC (ver BOE febrero 2020 y doctrina DGT/TEAC sobre LLC) trata estos ingresos como rendimientos imputables al socio.
Riesgo de simulación. Si interpones una LLC sin sustancia para vender en Amazon Europa siendo residente español, la AEAT puede considerar la operativa como simulación (LGT art. 16) y atribuir directamente los ingresos a la persona física residente. Lo desarrollamos en riesgos fiscales de una mala estructuración internacional.

Plataformas afectadas (lista no exhaustiva)

E-commerce de bienes: Amazon, eBay, Etsy, AliExpress UE, Vinted, Wallapop, Milanuncios, Mano Mano.
Servicios personales: Fiverr (entidad UE), Upwork (entidad UE), TaskRabbit, glovo, Just Eat, Deliveroo.
Alquiler inmobiliario: Airbnb, Booking, Vrbo, Spotahome, Idealista (cuando intermedia pagos).
Movilidad: Uber, Cabify, Bolt, Free Now.

Cómo planificar correctamente

Declara los ingresos coherentemente. Si vendes en Amazon Europa, esos ingresos se cruzan con tu IRPF español, mexicano o argentino mediante el dato DAC7 + CRS. La única estrategia válida es declarar bien.
Optimiza dentro de lo legal. Hay deducibilidad de gastos en la LLC (ver gastos deducibles en tu LLC) y planificación de remesa al socio.
Considera la sustancia. Si vas a operar a gran escala desde una LLC, dótala de sustancia (oficina, contratos, gestores, presencia operativa real) o asume que la AEAT puede mirarla con criterios de transparencia/simulación. Marco completo en diseño de estructura internacional sólida.
No dejes pasar el primer aviso. Las haciendas suelen enviar comunicaciones de "discrepancia" antes de iniciar inspección formal; responder bien evita el procedimiento. Tranquilo: en Exentax esto es trabajo de cada semana, lo gestionamos antes de que la carta llegue a tu buzón.

En resumen

DAC7 es el complemento natural de CRS para la economía de plataformas. No es opcional, no se evita y, combinada con CRS y DAC8, conforma el sistema de información tributaria más denso de la historia europea. La forma profesional de operar es declarar bien y diseñar la estructura para que lo declarado sea fiscalmente eficiente.

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Compliance fiscal en tu país: CFC, TFI y atribución de rentas

Una LLC americana es una herramienta legal y reconocida internacionalmente. Pero el cumplimiento no termina al constituirla: como propietario residente fiscal en otro país, tu administración tributaria sigue teniendo derecho a gravar lo que la LLC genera. Lo importante es saber bajo qué régimen aplica esa tributación.

Por jurisdicción

España (LIRPF/LIS). Si la LLC es una Single-Member Disregarded Entity operativa (servicios reales, sin pasividad significativa), Hacienda suele tratarla por atribución de rentas (art. 87 LIRPF): los beneficios netos se imputan al socio en el ejercicio en que se generan, integrándose en la base general del IRPF. Si en cambio la LLC se opta a tributar como corporation (Form 8832) y queda controlada por residente español con rentas mayoritariamente pasivas, puede activarse el régimen de transparencia fiscal internacional (art. 91 LIRPF para personas físicas, art. 100 LIS para sociedades). La diferencia entre uno u otro régimen no es opcional: depende de la sustancia económica, no del nombre.
Modelos informativos. Cuentas bancarias en EE. UU. con saldo medio o final >50.000 € en el ejercicio: Modelo 720 (Ley 5/2022 tras STJUE C-788/19, 27/01/2022; sanciones ahora dentro del régimen general LGT). Operaciones vinculadas con la LLC y dividendos repatriados: Modelo 232. Criptoactivos custodiados en EE. UU.: Modelo 721.
CDI España–EE. UU. El convenio (BOE 22/12/1990, Protocolo en vigor 27/11/2019) ordena la doble imposición sobre dividendos, intereses y royalties. Una LLC sin establecimiento permanente en España no constituye, por sí sola, EP del socio, pero la dirección efectiva sí puede crearlo si toda la gestión se hace desde territorio español.
México, Colombia, Argentina y otros LATAM. Cada jurisdicción tiene su propio régimen CFC (México: Refipres; Argentina: rentas pasivas del exterior; Chile: art. 41 G LIR). El principio común: lo que la LLC retiene como beneficio se considera percibido por el socio si la entidad se considera transparente o controlada.

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La regla práctica: una LLC operativa, con sustancia, declarada correctamente en residencia, es planificación fiscal legítima. Una LLC que se usa para ocultar ingresos, simular no residencia o desplazar rentas pasivas sin justificación económica entra en el terreno del art. 15 LGT (conflicto en aplicación de la norma) o, en el peor caso, del art. 16 LGT (simulación). La diferencia la marcan los hechos, no el papel.

En Exentax montamos la estructura para que encaje en el primer escenario y documentamos cada paso para que tu declaración local sea defendible ante una eventual revisión.

Hechos bancarios y fiscales que conviene precisar

La información sobre fintech y CRS evoluciona y queremos que la tengas tal cual está hoy:

Notas por proveedor

Mercury opera con varios bancos asociados con licencia federal y cobertura FDIC vía sweep network: principalmente Choice Financial Group y Evolve Bank & Trust, además de Column N.A. en algunos casos heredados. Mercury no es un banco; es una plataforma fintech respaldada por esos partner banks. Si Mercury cierra una cuenta, el saldo se devuelve normalmente mediante cheque a la dirección registrada del titular y eso puede ser un problema operativo serio para no residentes; conviene tener una cuenta secundaria activa (Relay, Wise Business, etc.) como contingencia.
Wise distribuye dos productos distintos: Wise Personal (cuenta personal) y Wise Business (cuenta para empresas, incluida tu LLC). Para una LLC se debe abrir Wise Business, no la personal. Matiz importante de CRS: una Wise Business titularidad de una LLC estadounidense queda fuera del CRS porque la titular es una entidad de EE. UU. y EE. UU. no es jurisdicción CRS; el lado USD opera vía Wise US Inc. (perímetro FATCA, no CRS). En cambio, una Wise Personal abierta por un individuo residente fiscal en España u otra jurisdicción CRS sí genera reporte CRS vía Wise Europe SA (Bélgica) sobre ese individuo. Si abres Wise para tu LLC, esa cuenta no te incluye en CRS por la LLC; si además mantienes una Wise Personal a tu nombre como residente en CRS, esa segunda sí reporta.
Wallester (Estonia) es una entidad financiera europea con licencia EMI/banco emisor de tarjetas. Sus cuentas IBAN europeas están dentro del Estándar Común de Comunicación de Información (CRS) y, por tanto, generan reporte automático a la administración tributaria del país de residencia del titular.
Payoneer opera con entidades europeas (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) que también están dentro de CRS para clientes residentes en jurisdicciones que aplican el estándar.
Revolut Business: cuando se asocia a una LLC estadounidense, opera bajo Revolut Technologies Inc. con Lead Bank como banco partner. La cuenta entregada es estadounidense (routing + account number); no se emite IBAN europeo a una LLC. Los IBAN europeos (lituanos, BE) son de Revolut Bank UAB y se emiten a clientes europeos del grupo. Si te ofrecen un IBAN europeo asociado a tu LLC, confirma a qué entidad jurídica se asocia y bajo qué régimen reporta.
Tributación cero: ninguna estructura LLC consigue "cero impuestos" si vives en un país con CFC/transparencia fiscal o atribución de rentas. Lo que se consigue es no duplicar tributación y declarar correctamente en residencia, no eliminarla.

Referencias: marco legal y normativa

La argumentación de este artículo descansa en la siguiente normativa y doctrina, vigente actualmente:

España. Ley 35/2006 del IRPF (arts. 8, 9 y 91 sobre residencia fiscal y transparencia fiscal internacional), Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (art. 100 sobre TFI), Ley 58/2003 General Tributaria, Ley 5/2022 que reformó el Modelo 720 tras la STJUE C-788/19 de 27/01/2022, RD 1065/2007 (Modelos 232 y 720) y Orden HFP/887/2023 (Modelo 721 de criptoactivos en el extranjero).
Doctrina administrativa. Resoluciones del TEAC y consultas vinculantes de la DGT relativas a LLC unipersonales (entre otras V0443-08, V1631-17, V1147-22), interpretadas a la luz del BOE de febrero de 2020 sobre clasificación de entidades extranjeras transparentes.
Convenios y normativa internacional. Convenio de Doble Imposición entre España y EE. UU. firmado en 1990 con Protocolo de 2013 en vigor desde 2019, Directiva 2011/16/UE modificada por DAC6, DAC7 y DAC8, y Modelo de Convenio OCDE con sus Comentarios.
EE. UU. Treas. Reg. §301.7701-3 (clasificación check-the-box), IRC §6038A y Treas. Reg. §1.6038A-2 (Form 5472), IRC §7701(a)(31) y normativa FBAR (31 CFR 1010.350).

Este contenido es divulgativo y no sustituye al asesoramiento personalizado para tu situación fiscal concreta.

Cómo encaja DAC7 en la realidad operativa de un vendedor digital

DAC7 obliga a las plataformas digitales europeas a reportar a las autoridades fiscales de cada Estado miembro la información de sus vendedores activos: identidad, contraprestaciones cobradas, comisiones retenidas y país de residencia fiscal. La información se transmite en enero de cada año, referida al ejercicio cerrado. Esto es lo que cambia en la práctica para quien vende online, vía LLC o no.

Quién entra y quién no. Entra todo vendedor con más de 30 transacciones al año o más de 2.000 € de contraprestación anual en una plataforma cubierta. Por debajo de ambos umbrales, el vendedor sigue siendo "ocasional" y no se reporta. Encima de cualquiera de ellos, entras al flujo automático.
Plataformas cubiertas. Amazon, eBay, Etsy, Vinted, Wallapop, Airbnb, Booking, Uber, Cabify, Glovo, Just Eat y similares. También plataformas SaaS de marketplace (creator platforms, p2p, alquiler de coches privados). Quedan fuera plataformas de servicios profesionales puros que no procesan pagos en su nombre (Upwork sí entra; LinkedIn no).
LLC americana como vendedor. Si vendes vía LLC americana en Amazon UK o Etsy DE, la plataforma reporta tu LLC a la autoridad del Estado miembro donde la plataforma esté establecida (típicamente Luxemburgo o Irlanda). El reporte luego viaja al país de residencia fiscal del vendedor declarado a la plataforma. Si la dirección declarada es la del proveedor americano, el reporte va a EE. UU. (sin uso fiscal real); si es tu dirección personal en residencia, va al país de residencia.
Implicación para Hacienda en España. La AEAT recibe los datos en febrero de cada año y los cruza automáticamente con la declaración del IRPF y, en su caso, del IVA. La omisión de ingresos provenientes de plataformas DAC7 es ya el motivo más frecuente de paralelas en perfiles digitales para recent years.

Lo que más nos preguntan

¿Cómo evito que la plataforma reporte mal mi LLC? Asegurando que la dirección comercial declarada y el TIN coinciden con la jurisdicción correcta. Una LLC con dirección de proveedor en Wyoming pero con dueño residente en España genera reporte hacia EE. UU., no hacia España; eso te deja "fuera" del cruce automático pero sigue obligándote a declarar el ingreso en residencia.

¿Si paso de los umbrales, qué obligación tengo? Las que ya tenías: declarar el ingreso en IRPF como rendimiento de actividad o como ganancia patrimonial según el caso, y, si aplica, alta en RETA o estructura alternativa. DAC7 no crea obligaciones nuevas, hace visibles las que ya existían.

En Exentax ajustamos la configuración de tu LLC en cada plataforma DAC7 para que el reporte sea coherente, encajamos los ingresos en tu IRPF/IVA y te dejamos sin riesgo de paralela por descuadre.

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¿Y si la AEAT me pregunta por mi LLC?

Es la pregunta que más nos hace todo el mundo en la primera consulta y tiene una respuesta corta: tu LLC no es opaca y, si está bien declarada, una inspección se cierra en formularios estándar. La AEAT puede pedirte el certificado de constitución del estado (Wyoming, Delaware o Nuevo México), el EIN emitido por el IRS, el Operating Agreement firmado, los extractos de Mercury o Wise del ejercicio, el Form 5472 con el 1120 pro-forma presentado y la conciliación contable que cuadra ingresos, gastos y movimientos. Si todo eso existe y se entrega ordenado, la inspección no escala. Respira: en Exentax esto es rutina, te ponemos al día y la próxima revisión se cierra en una sola vuelta.

Lo que la AEAT sí persigue, y con razón, es la titularidad simulada (testaferros, prestanombres, residencia fiscal de papel) y la falta de declaración del Modelo 720 / 721. Una LLC bien montada es exactamente lo contrario de eso: tú apareces como beneficial owner en el BOI Report cuando aplica (verificable en fincen.gov/boi), tú firmas las cuentas bancarias y tú declaras la renta donde corresponde. La estructura está registrada en el Secretary of State del estado correspondiente, en los archivos del IRS y, si se opera con bancos europeos, también queda dentro del perímetro CRS del estándar de la OCDE.

El error que sí hunde una inspección no es tener una LLC, es no haber atribuido la renta correctamente en el IRPF español, no haber presentado el Modelo 720 sobre las cuentas en EE. UU. cuando el saldo a 31/12 supera 50.000 € o no haber documentado las operaciones vinculadas socio-LLC en el Modelo 232 cuando proceda. Esos tres frentes son los que conviene cerrar antes de que llegue cualquier requerimiento, no después. Y si te llega un requerimiento, en Exentax mantenemos el dossier preparado para que respondas en horas, no en semanas.

## Lo que NO hace una LLC

- No te exime de tributar en España. Si vives en España, tributas en España por la renta mundial. La LLC ordena tu fiscalidad estadounidense (cero impuesto federal en Single-Member LLC pass-through, salvo Effectively Connected Income), no la española. La cuota del IRPF se calcula sobre el beneficio atribuido, no sobre los dividendos cobrados.

- No es una "offshore" ni un esquema BEPS. Es una entidad estadounidense reconocida por el IRS, registrada en un estado concreto con dirección física, con agente registrado y con obligaciones informativas anuales. Las jurisdicciones offshore clásicas (BVI, Belice, Seychelles) no aparecen en ningún papel; una LLC sí, en cinco sitios distintos.

- No te protege si hay confusión patrimonial. El velo corporativo (pierce the corporate veil) se levanta en cuanto un juez detecta que la LLC y el socio son la misma persona en la práctica: cuentas mezcladas, gastos personales pagados desde la cuenta de la LLC, sin Operating Agreement firmado o sin contabilidad mínima. Tres movimientos sospechosos bastan.

- No te ahorra cotizaciones a la Seguridad Social en España. Si eres residente fiscal en España y autónomo, tu cuota mensual sigue siendo la misma. La LLC opera tu actividad económica frente a clientes internacionales; tu cotización personal en RETA es independiente y depende de tu base elegida en el BOE de Seguridad Social.

- No te libra de declarar las cuentas extranjeras. Si la suma de cuentas en EE. UU. (Mercury, Relay, Wise USD) supera 50.000 € a 31/12, Modelo 720 antes del 31 de marzo. Si tienes criptoactivos custodiados en exchanges fuera de España por más de 50.000 €, Modelo 721 en el mismo plazo. Las dos obligaciones son del residente fiscal, no de la LLC.

En Exentax revisamos estos cinco frentes cada año junto con el calendario federal estadounidense (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, Annual Report estatal y BOI Report cuando aplique). El objetivo es que ninguna inspección encuentre un cabo suelto y que la estructura sostenga revisiones a 5-7 años vista.

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