CRS en España y LATAM: implicaciones reales del intercambio automático

120 países intercambiando saldos bancarios desde 2017. Si vives en España o América Latina y tienes cuentas en el extranjero, el Common Reporting Standard de la OCDE afecta directamente a cómo se entera tu hacienda.

El CRS lleva más de 120 países intercambiando saldos bancarios desde 2017, y un residente fiscal en España con cuenta en Andorra, Suiza o México verá esos datos llegar a Hacienda cada septiembre.

El Common Reporting Standard (CRS) es la pieza más importante de la fiscalidad internacional de la última década, y muy poca gente entiende qué significa para alguien que tiene una <a href="/es/blog/llc-estados-unidos-guia-completa-2026">LLC americana</a> o cuentas fuera de su país de residencia. Vamos a desmontar el tema con precisión técnica y sin alarmismos.

Actualización CRS 2.0 aplicada a CRS en España y LATAM

Para residentes en España y LATAM, el primer impacto práctico llega vía DAC8: la Directiva (UE) 2023/2226 transpone CRS 2.0 + CARF al ordenamiento europeo y aterriza, en cascada, en el Modelo 289 de la AEAT y en los regímenes equivalentes latinoamericanos que apliquen el MCAA actualizado.

Para residentes en España y LATAM, CRS 2.0 y CARF importan porque elevan el estándar que bancos, EMIs y proveedores cripto aplican al identificar titulares y controlling persons. En la UE, DAC8 fija un calendario común; fuera de la UE habrá que mirar adhesión, implementación local y fecha efectiva de cada jurisdicción.

Fuentes oficiales: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

La lectura correcta para una LLC americana es doble: si la cuenta está en EE.UU., no entra en el intercambio CRS clásico; si el owner usa cuentas, EMIs o exchanges en jurisdicciones CRS, esa capa sí puede reportar. Por eso Exentax separa entidad, cuenta, residencia y proveedor antes de prometer privacidad.

Qué es el CRS y por qué existe

El Common Reporting Standard lo aprobó el Consejo de la OCDE en julio de 2014 como respuesta al G20 tras la crisis financiera y los escándalos de evasión fiscal (LuxLeaks, Panama Papers). El objetivo: que las administraciones tributarias de los países adheridos intercambien automáticamente información sobre cuentas financieras de no residentes.

A nivel técnico, CRS es la generalización a más de 100 jurisdicciones del modelo previo (FATCA), pero con alcance multilateral en lugar de bilateral. España lo transpuso mediante el Real Decreto 1021/2015 y la Orden HAP/1695/2016, que regulan el Modelo 289 (declaración informativa anual de cuentas financieras de no residentes que las entidades financieras españolas remiten a la AEAT, recibida en sentido inverso desde otros países adheridos).

En América Latina lo han implementado, entre otros: México (desde 2017), Argentina, Colombia, Chile, Brasil, Uruguay, Panamá, Perú, Costa Rica, Ecuador y República Dominicana. Estados Unidos, importante: no está adherido al CRS. Tiene su propio sistema (FATCA) que es bilateral y solo de salida, no de entrada. Profundizamos en esto en nuestro artículo sobre <a href="/es/blog/cuentas-bancarias-usa-reportan-hacienda-verdad">si las cuentas bancarias en EE.UU. reportan a tu hacienda</a> y, para entender por qué tampoco firmará la nueva versión, en <a href="/es/blog/crs-2-0-carf-por-que-usa-no-firmara-llc">CRS, CARF y privacidad bancaria US para LLC</a>.

El estándar CRS define qué cuentas se reportan

• OCDE: Common Reporting Standard, julio 2014. Estándar Común de Comunicación de Información (ECCI/CRS), texto consolidado y comentarios oficiales.
• UE: Directiva 2011/16/UE de cooperación administrativa (DAC), modificada por la DAC2 (Directiva 2014/107/UE) que incorpora el CRS al derecho de la Unión.
• España: Real Decreto 1021/2015, Orden HAP/1695/2016, Orden HAC/3625/2003 (Modelo 720), Orden HFP/886/2023 (Modelo 721 sobre criptoactivos en el extranjero).
• OCDE Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA): el instrumento por el que cada país activa el intercambio bilateral con cada uno de los demás. España tiene activado el intercambio con prácticamente toda la UE y con la mayor parte de jurisdicciones adheridas.

Qué información se reporta exactamente

Cada Reporting Financial Institution (banco, broker, fintech con licencia bancaria; fondo de inversión; compañía de seguros con productos de inversión) que detecte un titular cuya residencia fiscal sea distinta del país donde está la cuenta debe reportar:

Este flujo se envía cada año, normalmente entre mayo y septiembre del año siguiente al ejercicio reportado, y se cruza con las declaraciones del contribuyente (en España: IRPF, Modelo 720 y, tras la última reforma, Modelo 721 para criptoactivos).

Qué pasa con tu LLC americana: el matiz que casi nadie explica

Aquí es donde aparecen los malentendidos. Vamos a fijar conceptos:

1. EE.UU. no envía datos por CRS. Por tanto, ni Mercury, ni Relay, ni un banco regional americano enviarán datos directamente a la AEAT, SAT, DIAN o AFIP por CRS. Lo que sí hace EE.UU. es FATCA, que es unilateral de salida: pide datos a entidades extranjeras sobre cuentas de US persons, pero no envía datos equivalentes en sentido inverso de forma automática (sí lo hace en algunos casos a través de IGAs Modelo 1, pero el alcance es muy inferior a CRS).
2. Tu LLC es probablemente una NFE pasiva (Passive NFE), salvo que demuestre actividad operativa real (más del 50% de sus ingresos son operativos y no rentas pasivas como dividendos, intereses; alquileres o royalties no asociados a explotación). En el caso típico de un freelancer con una Single-Member LLC que factura servicios, hay debate doctrinal: una interpretación literal del CRS la trataría como Active NFE (negocio operativo), pero la fintech europea típicamente la clasifica como Passive NFE por prudencia, lo que obliga al reporte de los controlling persons. Este matiz se le escapa a casi todo el mundo.

Cómo se determina la residencia fiscal a efectos CRS

La entidad financiera aplica una due diligence (RD 1021/2015 y Anexo I del CRS) basada en autodeclaración del titular más indicios objetivos: dirección postal, número de teléfono, IP recurrente, NIF declarado, instrucción de transferencia repetida a cuentas en otro país, poderes otorgados a residentes en otro país.

Si tu autodeclaración dice "residencia fiscal en Andorra" pero tu IP, dirección de envío de tarjeta y giros recurrentes apuntan a Madrid, la entidad puede solicitar documentación adicional (certificado de residencia fiscal emitido por la autoridad tributaria competente, contrato de alquiler, etc.) o, en caso de duda, reportar a ambas jurisdicciones. Mentir en la autodeclaración CRS es una infracción tributaria en la mayoría de jurisdicciones y puede tener consecuencias penales si concurre con cuotas defraudadas relevantes (en España, art. 305 LGT y, según importe, art. 305 CP).

Implicaciones reales en España (Modelos 720 y 721)

Si eres residente fiscal en España y tienes:

• Cuentas en el extranjero con saldo individual o conjunto > 50.000 € a 31 de diciembre o saldo medio del último trimestre: Modelo 720 informativo (ver <a href="/es/blog/modelo-720-721-residentes-espana-cuentas-cripto-extranjero">guía completa del Modelo 720 y 721</a>), primera presentación en marzo del año siguiente; sucesivas, solo si hay variación de + 20.000 € en cualquier rúbrica.
• Criptoactivos en el extranjero por > 50.000 € a 31 de diciembre: Modelo 721.
• Valores, derechos, seguros, rentas en el extranjero > 50.000 €: Modelo 720, secciones correspondientes.

El cruce CRS permite a la AEAT detectar omisiones casi en tiempo real respecto al ejercicio reportado. La sentencia del Tribunal de Justicia de la UE C-788/19 (27 de enero de 2022) anuló el régimen sancionador desproporcionado original del 720 por contrario al Derecho de la Unión, pero la obligación de informar sigue plenamente vigente con sanciones ordinarias (LGT art. 198) y con el matiz de que las rentas no declaradas pueden ser regularizadas como ganancia patrimonial no justificada (LIRPF art. 39, en lo no afectado por la STJUE). Exentax convierte ese punto en una tarea clara dentro del calendario del expediente.

Implicaciones reales en LATAM

• México: art. 32-A del CFF, RMF anual, cruce con declaración anual de personas físicas y morales. SAT mantiene programa específico de fiscalización de cuentas en el exterior detectadas por CRS.
• Colombia: la DIAN integra CRS en su sistema de información exógena. Cuentas omitidas pueden generar liquidación oficial por renta líquida gravable presuntiva.
• Argentina: AFIP recibe datos CRS y cruza con regímenes informativos propios. Régimen de exteriorización actualmente cerrado, por lo que la regularización es por declaración rectificativa con intereses y multa. Con Exentax, la respuesta sale de registros preparados y no de una carrera de última hora.
• Chile: SII recibe CRS y cruza con DJ 1929 (rentas en el exterior).
• Uruguay y Panamá: tradicionalmente jurisdicciones de planificación; ambos se han adherido al CRS y reportan saldos de no residentes.

Ordenar residencia, titularidad y cuentas antes del reporte

La estrategia profesional pasa por:

1. Declarar correctamente. El cruce ya existe; intentar ocultar es perder tiempo y exponerse a sanciones.
2. Diseñar la estructura para que lo declarado sea fiscalmente eficiente. Esto implica decidir país de residencia, instrumentos de inversión, calendario de remesas, deducciones aplicables y CDI aplicable. Ver nuestro <a href="/es/blog/diseno-estructura-fiscal-internacional-solida">framework de diseño de estructura internacional</a>.
3. Mantener documentación: contratos, facturas, justificantes de gastos, libros contables de la LLC, autodeclaraciones CRS coherentes. Sin documentación, una inspección revierte de facto la carga de la prueba al contribuyente. Exentax deja el escenario preparado: quién actúa, qué se presenta y qué se archiva.
4. Conocer los riesgos de no hacerlo bien. Lo cubrimos en <a href="/es/blog/riesgos-fiscales-mala-estructuracion-internacional">riesgos fiscales de una mala estructuración internacional</a>.
5. Entender tu actividad económica. No tributa igual una LLC de servicios que una de e-commerce o royalties. Lo desarrollamos en <a href="/es/blog/tributacion-llc-segun-actividad-economica">tributación de la LLC según tu actividad económica</a>.

Errores típicos que vemos cada semana

• "He puesto residencia fiscal en Andorra/Paraguay/Dubái pero sigo viviendo en España." La residencia fiscal no se elige; se determina por hechos (183 días, centro de intereses económicos, núcleo de intereses vitales, art. 9 LIRPF). Lo desarrollamos en nuestro artículo de <a href="/es/blog/nomada-digital-residencia-fiscal">residencia fiscal internacional y prueba real</a>.
• "Si mi LLC factura, no me pasa nada." La AEAT puede aplicar transparencia fiscal internacional (art. 100 LIS, aplicable a personas físicas vía art. 91 LIRPF) si tu LLC genera rentas pasivas y la sociedad está bajo tu control y en jurisdicción de baja tributación; aunque EE.UU. no es paraíso fiscal a estos efectos, una LLC pass-through puede activar la cláusula por la propia mecánica de Disregarded Entity. La planificación tiene que evitar ese supuesto, no ignorarlo.
• "Voy a poner la cuenta a nombre de un familiar." Es el clásico testaferro encubierto, cuyas implicaciones penales y fiscales analizamos en <a href="/es/blog/testaferros-prestanombres-llc-ilegal-riesgos">testaferros y prestanombres en LLC</a>.

Cierre operativo: CRS en España y LATAM

CRS no se "evita" desde una jurisdicción europea. Se planifica con conocimiento. Una LLC americana sigue siendo una herramienta extraordinariamente útil, pero el diseño de tu arquitectura bancaria y de tu residencia fiscal son determinantes para que la huella informativa que generas sea coherente con lo que declaras.

El análisis serio separa qué reporta un tercero, qué declara el propio cliente y qué documentos sostienen la historia si la administración pregunta.

> <a href="/es/agendar">Revisar mi estructura</a>

¿Quieres que revisemos cómo te afecta CRS en tu caso concreto y diseñemos la arquitectura adecuada? Agenda tu asesoría estratégica y lo analizamos contigo.

Si te ha quedado alguna duda sobre los matices de esta estructura, <a href="/es/blog/autonomos-espana-por-que-dejar-de-serlo">Por qué dejar de ser autónomo en España (y qué alternativas tienes)</a> explica en detalle un aspecto colindante que solemos dejar apuntado para otro día.

_Para ampliar en la misma serie: empresa en Panamá: fiscalidad y residencia._

Si quieres validar si esta estrategia encaja con tu situación concreta, en Exentax revisamos tu caso de forma personalizada y te proponemos la estructura legal y eficiente que realmente te conviene. Reserva una sesión inicial sin compromiso desde nuestra página de contacto.

Hablemos de CRS en España y LATAM

CRS no se analiza con frases absolutas. Hay que distinguir banco, fintech, jurisdicción, titularidad, UBO, cuenta personal o business, residencia fiscal declarada y tipo de información reportable. Exentax estructura la privacidad legal desde documentación y coherencia, no desde promesas de opacidad.