LLC nach Aktivität besteuert: Dienstleistungen, E-Commerce, SaaS, Trading

0 % föderal besteuert. Eine LLC wird je nach Aktivität unterschiedlich besteuert. Pragmatische Analyse mit USt-, IRPF- und DBA-Implikationen.

Eine Pass-through-LLC wird in den USA mit 0 % föderal besteuert, egal ob die Tätigkeit Beratungsleistungen, E-Commerce, SaaS oder Trading ist; die echte Rechnung ändert sich erst in der Einkommensteuer des Wohnsitzlandes, in Spanien bis 47 %.

Über die „Besteuerung der LLC" abstrakt zu sprechen führt zu schweren Fehlern: Die tatsächliche Besteuerung hängt sehr eng von der Art der wirtschaftlichen Tätigkeit ab, die die LLC ausübt, weil jede Tätigkeit unterschiedliche Regeln zur Umsatzsteuer, zur Einkunftsqualifikation, zur Einkunftsquelle, zum anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen und vor allem zur Gefährdung durch internationale Hinzurechnungsbesteuerung und Anti-Missbrauchsregeln auslöst. Schauen wir uns die fünf großen Familien an, die wir bei Exentax sehen.

Wesentliche Punkte

1. Professionelle Dienstleistungen (Beratung, Entwicklung, Design, Marketing)

Das ist der häufigste und einfachste Fall. Ihre LLC stellt internationalen B2B-Kunden Rechnungen (USA, EU, Lateinamerika). Merkmale:

• Charakter der Einkünfte: gewerbliche Tätigkeit.
• Qualifikation in Deutschland (Wohnsitz): Einkünfte aus selbstständiger oder gewerblicher Tätigkeit, dem Gesellschafter über den steuerlich transparenten Charakter der Single-Member-LLC zugerechnet (vergleichbar mit der Verwaltungspraxis DGT/TEAC in Spanien für den Nachbarn auf der Halbinsel).
• Umsatzsteuer: B2B-Rechnung an EU-Kunden, Reverse Charge (der Kunde rechnet die Umsatzsteuer in seinem Land selbst ab); bei US-Kunden oder anderen Drittstaatenkunden, nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Ortsregel für B2B-Dienstleistungen). Vertieft in USt bei internationalen digitalen Dienstleistungen.
• Einkommensteuer in Deutschland: Einbeziehung in das zu versteuernde Einkommen mit progressivem Tarif (14 % bis 45 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer und Gewerbesteuer mit Anrechnung).
• Hauptrisiko: Scheinkonstruktion, wenn die operative Substanz ausschließlich vom in Deutschland ansässigen Gesellschafter ohne reale Substanz in den USA erbracht wird.

Legitime Optimierung: korrekte Betriebsausgaben in der LLC maximieren (Software, Tools, Subunternehmer, Fortbildung, Marketing). Das dem Gesellschafter zugerechnete Nettoergebnis sinkt, und der effektive Durchschnittssteuersatz fällt deutlich niedriger aus als bei einem reinen deutschen Selbstständigen.

2. Physischer E-Commerce (Amazon, Shopify, Dropshipping)

Sie verkaufen physische Waren an internationale Endverbraucher. Merkmale:

• Charakter der Einkünfte: gewerbliche Tätigkeit Verkauf.
• Umsatzsteuer und Zoll: komplex. Wenn Sie an europäische Verbraucher verkaufen, kann die LLC verpflichtet sein, sich in einzelnen EU-Ländern zur USt zu registrieren oder das OSS / IOSS-Verfahren zu nutzen. Bei Überschreiten bestimmter Schwellenwerte pro Land wird die lokale Registrierung obligatorisch. Marktplätze wie Amazon agieren in vielen Fällen als deemed supplier und behalten die USt ein, aber nicht in allen Fällen.
• DAC7: als Verkäufer auf europäischen Amazon, Etsy oder eBay übermittelt Amazon Europa Ihre Einnahmen an die luxemburgische Steuerbehörde, die sie an die des Landes der wirtschaftlich Berechtigten weiterleitet. Siehe DAC7.
• Zoll: Wenn die LLC Lagerbestand zur Verteilung in die EU einführt (FBA), benötigt sie eine europäische EORI-Nummer, einen offiziellen Importeur und gegebenenfalls einen IOR (Importer of Record).
• Sales Tax in den USA: Wenn Sie an Verbraucher in Bundesstaaten mit Economic Nexus verkaufen, kann sich eine Pflicht zur Registrierung und zur Erhebung der Sales Tax ergeben. Mehr in Amazon und E-Commerce mit LLC.

Hauptrisiko: USt-EU oder US-Sales-Tax zu ignorieren kann eine sehr hohe rückwirkende Rechnung auslösen.

3. SaaS und digitale Abonnements

Sie verkaufen den Zugriff auf Software oder digitalen Inhalt, B2C oder B2B, im Abonnement oder als Einmalzahlung. Merkmale:

• Charakter der Einkünfte: gewerbliche Tätigkeit + Nutzungsüberlassung von Software (Grenze zu Lizenzgebühren).
• Auf elektronischem Weg erbrachte Dienstleistungen (TBE): Verkauf an europäische Verbraucher unterliegt der USt im Land des Verbrauchers. Verfahren OSS Nicht-EU (die LLC registriert sich in einem Mitgliedstaat der Identifizierung) oder Nutzung von Plattformen, die als Merchant of Record auftreten (Paddle, FastSpring, DoDo Payments, Lemon Squeezy) und die USt für Sie übernehmen.
• B2B: allgemeine Reverse-Charge-Regel.
• Qualifikation in Deutschland: Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit bei aktiver Entwicklung; wenn Sie eine passive Lizenz auf vorhandenen Code ohne nennenswerte operative Tätigkeit überlassen, kann es Diskussion über die Hinzurechnungsbesteuerung geben (§§ 7 ff. AStG).
• CFC/Hinzurechnungsrisiko: Wenn die LLC überwiegend passive Einkünfte (Lizenzen) erzeugt und ihr in den USA materielle und personelle Mittel fehlen, kann die Finanzverwaltung die Hinzurechnungsbesteuerung anwenden.

Detail in LLC für Softwareentwickler und SaaS.

4. Lizenzgebühren und geistiges Eigentum

Ihre LLC hält Rechte (Marke, Software, Inhalte) und lizenziert sie an Dritte oder an eine verbundene Einheit. Merkmale:

• Charakter der Einkünfte: passive Einkünfte (Royalties).
• DBA-Qualifikation: Art. 12 DBA Deutschland-USA (Lizenzgebühren). In der Regel kann der Quellenstaat besteuern (mit der DBA-Grenze in Prozent), und der Wohnsitzstaat besteuert mit Anrechnung.
• CFC-Risiko: hoch. Passive Einkünfte sind der typische Fall der Hinzurechnungsbesteuerung. Wenn Ihre LLC überwiegend passive Einkünfte erwirtschaftet und Sie sie kontrollieren und in Deutschland ansässig sind, können §§ 7 bis 14 AStG greifen.
• Effektive Besteuerung: Greift die Hinzurechnungsbesteuerung, werden Sie in Deutschland besteuert, als wären die Einkünfte direkt Ihre, mit Anrechnung jeglicher Steuer, die die LLC gezahlt hat (typischerweise 0$ Bundessteuer als Disregarded Entity).
• LOB-Klausel im DBA: erschwert hybriden oder substanzlosen Strukturen den Zugang zu DBA-Vorteilen.

Schlussfolgerung: Eine reine Royalty-LLC mit in Deutschland ansässigem Gesellschafter muss mit echter Substanz konzipiert werden (materielle Mittel, Personal, in den USA getroffene Entscheidungen), oder es muss anerkannt werden, dass sie unter die Hinzurechnungsbesteuerung fällt.

5. Trading (Aktien, Futures, Krypto)

Ihre LLC handelt an den Finanzmärkten mit einem Konto bei Interactive Brokers, Tradovate oder Kraken. Merkmale:

• Charakter der Einkünfte: hängt vom Vermögenswert und Regime ab. FX- und Futures-Trading: Veräußerungsgewinne und -verluste in vielen Ländern; in Deutschland kann es bei gewerbsmäßiger und professioneller Ausübung als gewerbliche Tätigkeit umqualifiziert werden.
• Aktien: Dividenden (Einkünfte aus Kapitalvermögen mit Abgeltungsteuer 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag bei opaker Einheit; bei transparenter Einheit, direkte Zurechnung) und Veräußerungsgewinne (ebenfalls Abgeltungsteuer).
• Krypto: private Veräußerungsgeschäfte nach § 23 EStG mit Spekulationsfrist von einem Jahr für Privatpersonen, oder gewerbliche Tätigkeit bei häufigem und professionellem Trading.
• DAC8: gilt seit Kurzem, wenn Sie über europäische Börsen handeln. Siehe DAC8 und Kryptowährungen.
• CFC-Risiko: sehr hoch. Portfolioeinkünfte sind das paradigmatische Beispiel passiver Einkünfte unter Hinzurechnungsbesteuerung.
• DBA: Art. 10 (Dividenden), Art. 11 (Zinsen), Art. 13 (Veräußerungsgewinne). Die LOB-Klauseln des Protokolls 2019 sind besonders restriktiv für Investitionsstrukturen ohne Substanz.

Detail in Kryptowährungen und Trading mit LLC.

Übersicht nach Tätigkeit

Wie Sie Ihre optimale Struktur entscheiden

Die LLC ohne Weiteres zu wählen ist nicht immer die richtige Antwort. Für Tätigkeiten mit niedrigem CFC-Risiko (Dienstleistungen, E-Commerce, SaaS B2B) ist eine Single-Member-LLC mit in Deutschland ansässigem Gesellschafter, korrekt erklärt und mit angemessener Substanz, effizient und verteidigbar. Für Tätigkeiten mit hohem CFC-Risiko (Lizenzgebühren, Trading) muss entweder die LLC mit echter Substanz in den USA ausgestattet werden oder eine andere Architektur in Betracht gezogen werden (operative deutsche GmbH + LLC mit begrenzter Tätigkeit, Wohnsitzplanung usw.). Vollständiger Rahmen in Aufbau einer soliden internationalen Struktur.

Typische Fehler nach Tätigkeit

• Dienstleistungen: USt innergemeinschaftlich und Eintragung im VIES vergessen.
• E-Commerce: OSS/IOSS und US-Sales-Tax ignorieren, bis die Nachzahlung kommt.
• SaaS: keinen Merchant of Record nutzen und mit USt-Registrierung in jedem EU-Land enden.
• Lizenzgebühren: Erstellung, Inhaberschaft und Pflege der immateriellen Vermögenswerte nicht dokumentieren.
• Trading: persönliches Trading mit Trading aus der LLC verwechseln und Konten vermischen.

Mehr zur Vermeidung typischer Fehler in Steuerrisiken.

Zusammenfassung

Eine LLC wird nicht „auf eine einzige Weise" besteuert: Sie wird besteuert nach dem, was sie tut, wo sie es tut und von wo aus sie kontrolliert wird. Das ernsthafte Gespräch über Steuerplanung beginnt damit, Ihre tatsächliche Tätigkeit zu verstehen, nicht damit, ein Land auf einer Karte auszuwählen.

Bevor Sie weiterlesen, bringen Sie Zahlen in Ihren Fall: Der Exentax-Rechner vergleicht in unter 2 Minuten Ihre aktuelle Steuerlast mit der, die Sie mit einer im Wohnsitzland korrekt deklarierten US-LLC tragen würden.

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Zur Vertiefung ergänzt Warum den Selbstständigenstatus in Spanien aufgeben (und welche Alternativen Sie haben) das gerade Gesehene mit Punkten, die einen eigenen Artikel verdient haben.

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Quellen: technische Referenzen und anwendbare Vorschriften

Die genannten Zahlen, Formulare und Schwellenwerte stützen sich auf folgende derzeit geltende Quellen:

• Besteuerung der Tätigkeit. IRC §864 und §882 (effektiv mit Tätigkeit in den USA verbunden, ECI), Treas. Reg. §301.7701-3 (Klassifikation der LLC) sowie Form 5472 + 1120 pro forma für nicht ansässige Single-Member-LLCs.
• Umsatzsteuer und internationaler Verkauf. Richtlinie 2006/112/EG zur Umsatzsteuer, Durchführungsverordnung 282/2011, OSS/IOSS-Verfahren und One-Stop-Shop für digitale B2C-Dienstleistungen in der EU; Anweisungen zum Modelo 369 der AEAT in Spanien und entsprechende Meldung in Deutschland (BZSt-Online-Portal für OSS/IOSS).
• Marketplace-Plattformen. Bedingungen veröffentlicht von Amazon Seller Central (einschließlich VAT Calculation Service und USt-Verantwortung in der EU gemäß Art. 14 bis Richtlinie 2006/112), Stripe Tax, Paddle (Merchant of Record), DoDo Payments und PayPal Business.
• DAC7. Richtlinie (EU) 2021/514 über die Verwaltungszusammenarbeit bei digitalen Plattformen, in deutsches Recht umgesetzt durch das Plattformen-Steuertransparenzgesetz (PStTG) und in spanisches Recht durch RD 117/2024.
• Deutschland Wohnsitz. AStG §§ 7 bis 14 (Hinzurechnungsbesteuerung), EStG §§ 1, 15, 18, 23 und 49, KStG, GewStG, UStG §§ 3a und 18; DBA Deutschland-USA und entsprechendes Protokoll 2019.
• Spanien Wohnsitz (Vergleichsreferenz). Ley 35/2006 LIRPF (art. 100 TFI), Ley 27/2014 LIS und Ley 37/1992 zum IVA.

Informativer Charakter; die konkrete Behandlung hängt vom Wohnsitzland des Inhabers und vom Land Ihrer Kunden ab.

Besteuerung der LLC nach wirtschaftlicher Tätigkeit: warum SaaS, Agentur und E-Commerce nicht dasselbe sind

Die US-Bundesbesteuerung einer LLC eines Nichtansässigen hängt nicht nur von Ihrem Wohnsitz ab, sondern auch davon, was die LLC tut. Die Regel „non-effectively connected = 0 %" gilt nicht einheitlich: Der IRS wendet je nach Einkunftsart unterschiedliche Sourcing-Regeln an, und das klassifiziert Ihre LLC als ETBUS (engaged in trade or business in US) oder als passive foreign vehicle. So sieht jede typische Tätigkeit aus.

• SaaS und Software (digitale Abonnements). Einkommen klassifiziert als business income, sourced danach, wo die Software entwickelt und betrieben wird. Wenn der Gründer nicht in den USA wohnt und die Server nicht zwingend US sind (regional indistinkte Cloud), default = foreign-source income → 0 % federal. Risiko: Wenn Sie einen dependent agent in den USA einstellen (VP of Sales angestellt in den USA, kein unabhängiger Contractor), wird die LLC zu ETBUS.
• Digitale Agentur (professionelle Dienstleistungen). Einkommen klassifiziert als personal services income, sourced dort, wo die Dienstleistungen physisch erbracht werden. Wenn Sie in Deutschland sind und für US-Kunden arbeiten, liegt die Quelle in Deutschland (wo der Dienst ausgeführt wird), NICHT in den USA, auch wenn der Kunde US ist. Default: 0 % federal. Ausnahme: Wenn Ihr Team in den USA ist oder Sie ein Office in den USA haben, sourcing US und Wechsel zu ETBUS.
• E-Commerce (physische Produkte). Dreifache Analyse: (1) Bestand in den USA (Amazon FBA, 3PL US): kann ETBUS schaffen je nach Substanz. (2) Bestand außerhalb USA dropshipped in die USA: in der Regel foreign-source und 0 %. (3) Marketplaces (Amazon Seller US): Sie erhalten bereits netto nach Sales Tax, die Amazon einbehält, aber das federal income folgt Ihrem Sourcing. FBA + dependent agent = sehr hohes ETBUS-Risiko.
• Investition und Trading (capital gains, Dividenden). Veräußerungsgewinne aus US-Börse für eine LLC eines Nichtansässigen: 0 % federal nach spezifischer Ausnahme (Capital Gains aus Portfolio Investment für Nichtansässige ohne trade or business steuerfrei). US-Dividenden: 30 % Quellensteuer als Default, reduziert auf 15 %/0 % unter Treaty mit W-8BEN-E. Krypto: behandelt als Property, gleiche Regeln wie Capital Gains; foreign-source und 0 %, wenn nicht ETBUS.

Was wir am häufigsten gefragt werden

Wenn ich digitale Kurse an US-Kunden verkaufe, ist das US-source income? Nicht standardmäßig. Digitale Kurse sind personal services + intellectual property licence, sourced dort, wo sie entwickelt werden (Ihr Wohnsitz). Verkauf an einen US-Kunden macht das Einkommen nicht US-source. Es bleibt 0 % federal, sofern kein ETBUS vorliegt.

Macht mich Amazon FBA automatisch zu ETBUS? Es gibt eine technische Debatte. Konservative Position: Ja, weil der Bestand im Amazon-US-Warehouse als dependent agent + fixed place of business interpretiert werden kann. Permissive Position: Es hängt von der effektiven Kontrolle ab. Die seriöse Praxis besteht darin, ETBUS anzunehmen und entsprechend zu planen oder auf Fulfillment außerhalb der USA zu wechseln.

Bei Exentax modellieren wir jede Tätigkeit nach Sourcing-Regeln und ETBUS-Test vor der Gründung, um nicht nach zwei Jahren festzustellen, dass Sie 21 % federal zahlen, obwohl Sie 0 % glaubten.

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Was, wenn das Finanzamt nach meiner LLC fragt?

Das ist die Frage, die in der ersten Beratung am häufigsten gestellt wird, und die kurze Antwort lautet: Ihre LLC ist nicht intransparent, und bei korrekter Deklaration schließt eine Prüfung mit Standardformularen ab. Das deutsche Finanzamt, das österreichische Finanzamt oder die kantonale Steuerverwaltung können das Certificate of Formation des Bundesstaats (Wyoming, Delaware oder New Mexico), die vom IRS ausgestellte EIN, das unterzeichnete Operating Agreement, die Mercury- oder Wise-Auszüge des Geschäftsjahres, den eingereichten Form 5472 mit 1120 pro-forma sowie die Buchhaltung anfordern, die Einnahmen, Ausgaben und Bewegungen abstimmt. Liegt all das geordnet vor, eskaliert die Prüfung nicht. Bleiben Sie ruhig: bei Exentax ist das unser Wochengeschäft, wir schließen es ab, bevor der Brief in Ihrem Postfach landet.

Was die Steuerbehörden zu Recht verfolgen, sind Strohmannstrukturen, Papier-Steueransässigkeit und nicht erklärte Auslandskonten. Eine sauber aufgesetzte LLC ist genau das Gegenteil: Sie erscheinen als wirtschaftlich Berechtigter im BOI Report, wenn er anwendbar ist (überprüfbar unter fincen.gov/boi), Sie unterschreiben die Bankkonten und Sie erklären das Einkommen dort, wo Sie leben. Die Struktur ist beim Secretary of State des Bundesstaats registriert, in den IRS-Akten und, sobald eine europäische Bank im Spiel ist, innerhalb des CRS-Perimeters der OECD.

Der Fehler, der eine Prüfung wirklich entgleisen lässt, ist nicht die LLC selbst, sondern die fehlerhafte Zuordnung des Einkommens in der persönlichen Einkommensteuererklärung, das fehlende KAP/AUS bei deutschen Residenten oder die unterlassene Anlage A1 und Beilagen E25/E26 bei österreichischen Residenten. Diese drei Fronten schließen wir vor der Anfrage, nicht danach. Bei Exentax haben wir Mandanten in genau dieser Lage ohne Strafe geschlossen. Früh sprechen lohnt sich — und spart Ihnen fünf Stellen.

## Was eine LLC NICHT tut

- Sie befreit Sie nicht von der Steuerpflicht zu Hause. Wer in Deutschland, Österreich oder der Schweiz steuerlich ansässig ist, versteuert das Welteinkommen vor Ort. Die LLC ordnet den US-Teil (null Bundesteuer für die SMLLC pass-through ohne ECI), sie schaltet die heimische Besteuerung nicht ab. Die Einkommensteuer wird auf den zugewiesenen Gewinn berechnet, nicht auf die tatsächlich ausgeschütteten Beträge.

- Sie ist kein Offshore-Konstrukt und keine BEPS-Struktur. Sie ist eine vom IRS anerkannte US-Gesellschaft, in einem konkreten Bundesstaat mit physischer Adresse, registriertem Agenten und jährlichen Informationspflichten registriert. Klassische Offshore-Standorte (BVI, Belize, Seychellen) hinterlassen keine öffentliche Spur; eine LLC hinterlässt fünf.

- Sie schützt Sie nicht bei vermischten Vermögen. Das pierce the corporate veil greift, sobald ein Gericht erkennt, dass LLC und Gesellschafter dieselbe Geldbörse sind: vermischte Konten, private Ausgaben aus der LLC, kein Operating Agreement, keine Buchhaltung. Drei verdächtige Bewegungen genügen.

- Sie spart keine Sozialbeiträge im Inland. Freiberufler in Deutschland, Selbständige in Österreich, AHV-Pflichtige in der Schweiz: der monatliche Beitrag bleibt identisch. Die LLC bedient die internationale Kundschaft; der persönliche Sozialbeitrag bleibt unabhängig. Siehe Bekanntmachungen im Bundesgesetzblatt sowie spanische Vergleichsregelungen im BOE.

- Sie befreit Sie nicht von der Auslandskonto-Meldepflicht. Deutschland: KAP/AUS, ggf. § 138 AO Anzeige bei Beteiligungen über 10 %. Österreich: Beilagen E25/E26 zur Einkommensteuererklärung. Schweiz: kantonale Vermögensdeklaration. Diese Pflichten liegen bei der Person, nicht bei der LLC.

Bei Exentax schließen wir diese fünf Fronten jedes Jahr parallel zum US-Bundeskalender (Form 5472, 1120 pro-forma, FBAR, staatlicher Annual Report, BOI Report bei Anwendbarkeit). Ziel ist, dass keine Prüfung ein loses Ende findet und die Struktur einer rückwirkenden Prüfung über 5 bis 7 Jahre standhält.

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