Exit Tax a Espanya: impost de sortida per a cripto, LLC i brokers

L’article 95 bis de la LIRPF pot aplicar-se. Si et vas d'Espanya i tens una cartera a Interactive Brokers, participacions en una LLC o cripto, l'art. 95 bis LIRPF pot generar una factura fiscal significativa. Cal revisar llindars, càlcul, ajornament i planificació.

Si està planificant deixar Espanya, o ja ho ha fet, i té un patrimoni rellevant en criptomonedes, un compte a Interactive Brokers o participacions en una LLC americana, necessita conèixer l'impost de sortida abans que l'administració tributària espanyola (AEAT) li ho recordi. L'article 95 bis de la llei espanyola de l'impost sobre la renda de les persones físiques (LIRPF, Llei 35/2006) estableix una tributació sobre les plusvàlues latents en el moment en què un resident fiscal deixa de ser-ho.

Què és l'Exit Tax (art. 95 bis LIRPF)?

L'Exit Tax espanyol, formalment denominat "impost de sortida", obliga un resident fiscal a Espanya que deixa de ser resident a pagar impost sobre les plusvàlues latents (no realitzades) que tingui en determinades participacions o accions.

La base legal és l'article 95 bis de la Llei 35/2006 (LIRPF), introduït per la Llei 26/2014 i modificat per la Llei 11/2021.

Llindars patrimonials: quan aplica l'Exit Tax?

L'exit tax no aplica a tots els residents que marxen d'Espanya. Hi ha dos llindars alternatius:

Tres condicions han de concórrer simultàniament: pèrdua de la residència fiscal espanyola, titularitat de valors qualificants per sobre dels llindars, i haver estat resident fiscal espanyol durant almenys 10 dels 15 anys anteriors al canvi.

Quins actius computen?

La norma cobreix accions o participacions en qualsevol tipus d'entitat:

• Accions i ETFs a Interactive Brokers: sí, computen.
• Participacions en una LLC americana: sí, computen.
• Criptomonedes (BTC, ETH, etc.): no directament cobertes per l'art. 95 bis tal com està redactat actualment. Els criptoactius són béns, no participacions en entitats.
• Fons d'inversió (OICVM): sí, mateixos criteris que les accions.
• Bons, derivats, futurs: no estan inclosos.

Punt crític: Una cartera de cripto directa no està subjecta a l'exit tax. Les accions, ETFs i participacions en entitats (incloent la seva participació en una LLC) sí ho estan, si es superen els llindars.

Càlcul de la plusvàlua latent

Plusvàlua latent = Valor de mercat a la data de sortida − Cost d'adquisició

La plusvàlua resultant s'integra a la base imposable de l'estalvi i tributa als tipus de l'estalvi espanyols (19%-28% actualment).

Opcions d'ajornament: el palanca de planificació clau

Ajornament per trasllat a un Estat de la UE o l'EEE

Si li trasllada a un Estat membre de la UE o de l'Espai Econòmic Europeu (EEE) amb intercanvi efectiu d'informació tributària, pot ajornar indefinidament fins que es produeixi una transmissió efectiva dels valors.

En la pràctica: si li muda a Alemanya, França, Portugal, Països Baixos o qualsevol altre Estat UE/EEE, no paga res en sortir. L'impost només es desencadena quan ve efectivament.

Trasllat fora de la UE/EEE

Si li muda a un país fora de la UE/EEE (per exemple, EAU, Andorra, Panamà, EUA): l'ajornament no és automàtic. L'impost es merita i és exigible en l'any del canvi de residència.

La regla del retorn

Si marxes d'Espanya, paga l'exit tax, i torna a Espanya com a resident fiscal en els 5 anys següents (ampliable a 10 per motius laborals), pot sol·licitar l'anul·lació i devolució de l'impost pagat.

Casos pràctics: LLC, cripto i IBKR

Cas 1: Trading de criptomonedes a través de la LLC (Kraken, Coinbase Prime)

Les criptomonedes que posseeix la LLC són actius de la LLC. El que compta per a l'exit tax és el valor de la seva participació en la LLC, no els criptoactius individuals directament. Si la LLC val 800.000 € (tot en cripto), està per sota del llindar d'1.000.000 €.

Cas 2: Cartera personal directa en cripto (sense LLC)

Les criptomonedes directes no estan subjectes a l'exit tax segons la normativa vigent. Si té 2.000.000 € en BTC a la seva cartera personal, aquest patrimoni no genera obligació d'exit tax en canviar de residència.

Cas 3: Cartera mixta (accions IBKR + participació LLC + cripto)

Analitzi per separat: (1) valor de la participació en la LLC, (2) cartera d'accions/ETFs a IBKR posseïda personalment. Si la suma supera els 4.000.000 €, l'exit tax aplica.

Estratègies legals per minimitzar l'Exit Tax

1. Traslladar-se a un Estat UE/EEE, ajornament automàtic, cap impost en sortir.
2. Gestionar el valor de la LLC abans del trasllat, proper als llindars, distributions before departure may reduce the qualifying value.
3. Planificar el moment del canvi de residència, l'exit tax es merita en l'any fiscal en què es perd la residència.
4. Aprofitar la regla del retorn si el trasllat és genuïnament temporal.

La LLC americana com a eina després de la sortida

Un cop canviada la residència, la LLC americana continua sent útil per a:

• Continuar el trading de criptomonedes a través d'exchanges professionals (Kraken Pro, Coinbase Prime).
• Mantenir el compte Interactive Brokers amb accés a 150+ mercats globals.
• Gestió de tresoreria en USD a través d'una estructura bancària documentada, amb tarifes vigents, cobertura de dipòsits elegibles quan aplica i transferències traçables.
• Operar futurs via Tradovate (CME, CBOT, NYMEX, COMEX).

Preguntes freqüents sobre Exit Tax a Espanya: impost de sortida per a cripto, LLC i brokers

L'Exit Tax aplica si me'n vaig només un any?

Sí, si perds la condició de resident fiscal espanyol en virtut de l'art. 9 LIRPF. La regla del retorn li permet anul·lar l'impost si torna en els 5-10 anys següents.

Les criptomonedes estan subjectes a l'Exit Tax?

Les participacions directes en cripto no estan incloses en l'art. 95 bis tal com està redactat actualment. Les cripto posseïdes en una LLC qualificant poden ser indirectament capturades a través de la valoració de la LLC.

Si em mudo a Portugal, he de pagar l'Exit Tax?

Portugal és un Estat membre de la UE, de manera que s'aplica l'ajornament automàtic. No paga res en sortir; l'impost només es desencadena quan ve efectivament.

Avís legal

Aquest article és informatiu i no constitueix assessorament fiscal personalitzat. La legislació fiscal espanyola és complexa i está subjecta a canvis. Consulti sempre un assessor fiscal habilitat abans de prendre decisions basades en aquest contingut.

Revisar l'exit tax abans de moure residència o actius

Tractem aquest bloc com una de les decisions que sostenen l'estratègia LLC: errar aquí i la resta de l'estructura perd fiscalitat, accés bancari o compliance. Les notes que segueixen reflecteixen el que fem realment amb clients en aquest cas concret, prioritzant les variables que mouen el resultat.

Com entra l’Exit Tax en la planificació

L’exit tax comença amb dates i valors: anys de residència a Espanya, data de sortida, valor de mercat, percentatge, guany latent i país de destinació. Sense aquesta base, qualsevol estructura és només soroll.

Base legal: art. 95 bis LIRPF en detall

Supòsits d'aplicació

El primer filtre és objectiu: anys de residència fiscal a Espanya, valor de mercat, percentatge de participació i data efectiva de sortida. Sense aquesta fotografia, el debat sobre exit tax es torna massa emocional.

Llindars patrimonials: quan s'aplica el 95 bis

Aquest és un dels punts que auditem primer quan assumim un expedient. Si no està net aquí, qualsevol hipòtesi posterior esdevé negociable davant de l'autoritat.

Quins actius computen: hi entra la seva cartera?

Les accions i participacions tenen una lectura directa; la participació en una LLC exigeix valoració defensable; la cripto personal requereix anàlisi separada, reporting i prova de titularitat. No tot entra igual, però tot ha d'estar documentat.

Cas 4: cartera mixta (accions IBKR + participació en la LLC + cripto)

És el perfil més freqüent a la nostra pràctica catalana: una freelance que ha construït una activitat estable via LLC americana, ha acumulat posicions a IBKR durant anys i ha afegit una assignació cripto fora de la LLC. Quan el trasllat a Andorra, Portugal o un destí fora de la UE es torna seriós, tres capes d'exit tax mereixen cadascuna la seva lectura pròpia.

Les posicions IBKR són actius financers personals i activen l'article 95 bis quan s'arriben als llindars globals. La participació a la LLC es valora a la data del canvi de residència com a participació en una entitat estrangera; en disregarded entity es mira «a través» de la closca per determinar el valor just, cosa que sovint sorprèn els clients que només comptaven amb la liquiditat del Mercury. La cripto personal s'alinea amb la capa IBKR al mateix càlcul, mentre que la cripto que té la LLC es queda al balanç de la LLC i només apareix via el valor de la participació. El cas mixt rarament activa la totalitat de l'exit tax perquè la valoració de la participació pot ser inferior a la suma dels actius personals, però sempre mereix una fotografia documentada preparada tres mesos abans de la partida.

Errors típics que ajudem a evitar

Error 1: confondre cripto personal amb cripto de la LLC. Segueixen camins diferents al càlcul de l'exit tax. La cripto personal entra directament a l'article 95 bis; la cripto de la LLC entra via valoració de la participació. Una separació neta des del primer dia, al Mercury o Kraken, evita ambigüitat futura.

Error 2: assumir que el llindar sempre s'aplica. L'article 95 bis es dispara per sobre de llindars definits de patrimoni o de plusvàlua latent. Molts clients tenen carteres realistes per sota dels llindars i descobreixen, després d'un càlcul estructurat, que no hi ha exit tax deguda.

Error 3: presentar la sol·licitud d'ajornament massa tard. El trasllat intra UE/EEE obre un ajornament automàtic; cap a fora de la UE cal una sol·licitud condicional amb termini propi. Si es perd, es paga la plusvàlua latent en efectiu a la finestra habitual.

Error 4: oblidar el Model 720 a l'any de la partida. L'obligació declarativa continua per la fracció d'any de residència espanyola. Saltar-la afegeix sancions a un procés ja prou carregat. A Exentax portem el punt a l'expedient: dada revisada, prova guardada i propera decisió clara.

Calendari pràctic 12-6-3 mesos abans de marxar

T menys 12 mesos. Inventari: llista completa d'actius personals (IBKR, carteres cripto, comptes bancaris), balanç de la LLC, Operating Agreement, carta EIN. Primera conversa amb el nostre equip i la seva assessora espanyola per modelitzar la plusvàlua latent i triar la destinació per impacte fiscal, no només pel clima.

T menys 6 mesos. Decisió sobre l'ajornament (UE/EEE automàtic vs fora de la UE condicional). Preparar documentació que sustenti la valoració de la participació a la LLC: 24 mesos d'extractes Mercury o Wise, històric Form 5472, llista de contractes. Onboarding al país de destí (NIF, banc, permís de residència).

T menys 3 mesos. Fotografia final dels valors al dia del canvi. Redacció de la sol·licitud d'ajornament si escau. Coordinació del Model 100 de l'any parcial amb la seva assessora espanyola i planificació del primer Model 720 per a l'any de residència al nou país.

Una frase que repetim a cada client abans del trasllat

L'exit tax rarament és el fre temut a l'inici de la conversa. El cost ocult ve gairebé sempre d'un calendari massa estret: sol·licitud d'ajornament tardana, valoració de la LLC sense suport documental, Model 720 oblidat a l'any parcial. Una preparació estructurada en dotze mesos, amb l'assessora espanyola implicada des del primer mes, converteix la conversa d'exit tax en un punt de planificació serena, no de tensió.

Opcions d'ajornament: la clau per planificar

En cripto, broker i LLC, el risc no és només el percentatge fiscal. També compten custòdia, titularitat, traçabilitat, dates de transmissió, proves de cost i qui pot demostrar l’origen del patrimoni si hi ha revisió.

Criteri de decisió: Exit Tax a Espanya

L'exit tax espanyol es llegeix de manera més serena en perfils que combinen una LLC, actius en cripto i un compte Interactive Brokers com un inventari estable dels actius tributables en el moment de la sortida, en lloc d'un debat recurrent. Els eixos rellevants — tipus d'actiu, titular de l'actiu, mètode de valoració, país de destinació — defineixen un marc discret que no canvia d'una conversa a una altra.

Una nota curta al dossier personal que registri l'inventari dels actius rellevants a la data de tall, amb el mètode de valoració triat per cadascun i una referència a la font utilitzada, fa que la posició d'exit tax sigui consultable en pocs minuts.

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

Ajornament per trasllat a un Estat de la UE o de l'EEE

Si el destí és UE o EEE amb assistència administrativa efectiva, l'ajornament pot convertir una liquidació immediata en un seguiment documentat. Cal demanar-lo a temps i conservar prova de residència i manteniment dels actius.

Cas 1: Té una LLC amb activitat real i la seva cartera d'inversió és a IBKR

La cartera IBKR personal i la caixa de la LLC no s'han de confondre. La primera es valora com a actiu financer; la segona exigeix balanç, contractes, compte bancari i criteri de valoració de la participació.

Cas 2: Trading de criptomonedes a través de la LLC amb compte a Kraken o Coinbase

Aquest és un dels punts que auditem primer quan assumim un expedient. Si no està net aquí, qualsevol hipòtesi posterior esdevé negociable davant de l'autoritat.

Cas 3: Inversió directa personal en cripto (sense LLC)

En cripto personal, el risc sol estar en la prova: wallets, exchanges, historial d'adquisició, traspassos i possible Model 721. Sense traçabilitat, una venda posterior pot semblar renda sense història.

1. Traslladar-se a la UE o a l'EEE

Aquest és un dels punts que auditem primer quan assumim un expedient. Si no està net aquí, qualsevol hipòtesi posterior esdevé negociable davant de l'autoritat.

2. Gestionar el valor de la participació abans del trasllat

Gestionar valor no vol dir maquillar números. Vol dir tancar comptabilitat, separar caixa personal i empresarial, documentar actius de la LLC i escollir un mètode de valoració coherent abans de la data de tall.

3. Mantenir la cartera dins de la LLC abans de traslladar cripto a una altra estructura

Moure actius dins o fora de la LLC prop de la sortida pot crear més preguntes que solucions. Si la cartera pertany a l'empresa, l'expedient ha d'explicar per què hi és, qui la controla i com impacta en el valor de la participació.

5. Aprofitar la regla del retorn si el trasllat és temporal

Aquest és un dels punts que auditem primer quan assumim un expedient. Si no està net aquí, qualsevol hipòtesi posterior esdevé negociable davant de l'autoritat.

Error 2: Ignorar els llindars i suposar que el 95 bis sempre s'aplica

Hi ha perfils sota llindars que perden setmanes amb un problema inexistent, i perfils per sobre que arriben tard perquè algú els va dir que "una LLC no compta". El càlcul comença pels números.

Error 3: No sol·licitar l'ajornament quan el trasllat és fora de la UE/EEE

Aquest és un dels punts que auditem primer quan assumim un expedient. Si no està net aquí, qualsevol hipòtesi posterior esdevé negociable davant de l'autoritat.

Error 5: No planificar amb prou antelació

Tres mesos poden servir per arreglar papers; dotze mesos permeten dissenyar la sortida. Amb IBKR, LLC i cripto, la documentació bona es construeix abans de la data de tall.

L'Exit Tax s'aplica si me'n vaig només un any?

Aquest és un dels punts que auditem primer quan assumim un expedient. Si no està net aquí, qualsevol hipòtesi posterior esdevé negociable davant de l'autoritat.

Si me'n vaig a Portugal, he de pagar l'Exit Tax?

Portugal pot permetre diferiment dins el marc UE/EEE, però no elimina l'anàlisi. Cal veure patrimoni, participacions, residència efectiva, manteniment dels actius i coordinació amb la fiscalitat portuguesa.

Catalunya, Estat espanyol i Andorra en el cas de exit tax, cripto i IBKR

L'impost de sortida (exit tax) espanyol està regulat a l'article 95 bis de la Llei 35/2006 de l'IRPF, introduït per la Llei 26/2014. S'aplica al contribuent que perd la seva residència fiscal a Espanya després d'haver estat resident durant almenys deu dels últims quinze períodes impositius i que té accions o participacions en entitats el valor de mercat de les quals supera 4 milions d'euros, o bé el 25 % de l'entitat si el valor supera 1 milió d'euros.

L'imposició recau sobre la diferència entre el valor de mercat i el valor d'adquisició, tractada com a guany patrimonial al darrer període impositiu de residència fiscal a Espanya, gravat amb les escales de l'estalvi (19 %, 21 %, 23 %, 27 % i 30 % des del 2025). Si el desplaçament és a un estat de la Unió Europea o de l'EEE amb intercanvi d'informació, es pot optar per l'ajornament fins a la transmissió efectiva, sempre que es comuniqui a l'AEAT en el termini reglamentari. La sentència del TJUE C-503/14 confirma aquesta exigència de proporcionalitat.

Per a una LLC americana mantinguda per resident espanyol, l'aplicació del 95 bis depèn de la qualificació de la LLC: si és transparent (default), no hi ha participació en entitat amb personalitat jurídica diferenciada des de l'òptica fiscal espanyola; si va optar per Form 8832 a corporation, sí que s'aplica el 95 bis si es compleixen els llindars.

Els criptoactius detinguts via Interactive Brokers o wallet privada queden subjectes a l'IRPF com a guanys patrimonials integrats a la base de l'estalvi des de la Llei 35/2006 art. 33 i seg. i estan obligats a la declaració al Model 721 (RD 249/2023, BOE 8/4/2023) per a saldos superiors a 50 000 € al tancament. El canvi de residència obliga també a actualitzar la situació censal mitjançant Model 030 i, si escau, a presentar el darrer IRPF en règim de residència fins a la data de sortida.

Per a residents que es traslladen a Andorra, l'article 11 de la Llei 5/2014 de l'IRPF andorrà estableix la submissió a tributació mundial sobre la base de la residència fiscal, amb tipus marginal màxim del 10 %. El Conveni de doble imposició Andorra-Espanya signat el 8 de gener de 2015 (BOE 7/12/2015) i en vigor des del 26 de febrer de 2016 permet eliminar la doble imposició sobre rendes i guanys patrimonials. El Conveni Andorra-Estats Units, signat el 8 de febrer de 2023, va entrar en vigor l'1 de gener de 2024, fet que clarifica el tractament dels rendiments d'origen americà i facilita l'aplicació de credits per impostos satisfets als EUA.

Com l'exit tax interactua amb els actius mantinguts en brokers estrangers

L'exit tax espanyola no mira on es manté l'actiu; mira la residència fiscal del titular el dia de la sortida i el guany latent acumulat fins a aquesta data. Per a una persona que manté posicions en un bròker estranger, la conseqüència pràctica és que el bròker no és el desencadenant i el cicle de reporte del bròker no és el calendari rellevant. Allò que compta és la data personal de sortida, la valoració de cada posició en aquesta data i la documentació que enllaça totes dues peces. Una aproximació neta consisteix a imprimir els extractes del bròker a la data de sortida, guardar-los en una carpeta datada i registrar per escrit la metodologia utilitzada per a qualsevol posició la valoració de la qual no consti directament a l'extracte.

Dos altres detalls apareixen sovint en converses posteriors amb l'administració fiscal. En primer lloc, existeixen opcions de diferiment per a trasllats a altres jurisdiccions de la UE o de l'EEE que s'han d'exercir dins de la finestra prevista; perdre aquesta finestra converteix allò que podia haver estat un esdeveniment diferit en un esdeveniment immediat. En segon lloc, el cicle declaratiu espanyol de l'any de sortida es reparteix entre el període resident i el període no resident, i els actius mantinguts a l'estranger continuen rellevants per a la part resident. Mantenir un únic fitxer de treball datat facilita força tots dos punts quan arriba el moment.