Model 720 i 721: guia per a residents a Espanya amb comptes i cripto

50.000 € per bloc és el llindar que dispara el Model 720; el Model 721 afegeix la cripto fora d'un exchange espanyol. Si ets resident fiscal a Espanya amb LLC, Wise, Mercury o bróker exterior, t'ho expliquem a fons.

Si és resident fiscal a Espanya i té una <a href="/ca/blog/llc-als-eua-per-a-no-residents-amb-estructura">LLC americana</a>, un compte Wise o Mercury, un broker a l'estranger o qualsevol saldo significatiu en criptomonedes fora d'un exchange espanyol, dues declaracions marquen la frontera entre estar bé i tenir un problema seriós: el Model 720 i el Model 721. Gairebé tots els altres articles d'aquest blog els citen de passada; aquest és l'article de referència per entendre'ls a fons.

Actualització CRS 2.0 aplicada a Model 720 i 721

Per al resident a Espanya, el paquet OCDE (CRS 2.0 + CARF transposat via DAC8) reforçarà els encreuaments que l'AEAT ja fa contra el Model 720 (comptes i valors a l'estranger) i el Model 721 (criptoactius custodiats fora): més entitats reportants, més dades per compte i més automatisme en cada quadre.

L'OCDE va aprovar el paquet integrat format per CRS 2.0 (la revisió del Common Reporting Standard, que incorpora les EMI i els productes especificats de diner electrònic dins del perímetre i reforça la due diligence sobre les controlling persons) i CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, que estén l'intercanvi automàtic a exchanges, custodis i plataformes de derivats cripto). La Unió Europea ho ha transposat mitjançant la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), aprovada el 17 d'octubre de 2023, que modifica la 2011/16/UE per incorporar les dues peces. La data d'aplicació material és l'1 de gener de 2026 i el primer intercanvi efectiu arriba el gener de 2027 sobre dades de l'exercici 2026.

Fonts oficials: <a href="https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CRS</a>, <a href="https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm" target="_blank" rel="noopener nofollow">OCDE — CARF</a>, <a href="https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226" target="_blank" rel="noopener nofollow">EUR-Lex — Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8)</a>.

El missatge a retenir és més precís: la banca US segueix el perímetre US/FATCA, no la via CRS europea. Washington manté FATCA i, avui, no s'ha sumat al CRS revisat; per això una LLC nord-americana es declara al país de residència amb criteri, però no genera un bolcat CRS anual de saldos i moviments. Ho desenvolupem a fons a <a href="/ca/blog/crs-carf-i-banca-us-privacitat-real">CRS, CARF i privacitat bancària US per a la seva LLC</a>.

Què és el Model 720

El Model 720 és la "declaració informativa sobre béns i drets situats a l'estranger". El va crear la Llei 7/2012 de prevenció i lluita contra el frau fiscal i es va desenvolupar amb l'Ordre HAP/72/2013, modificada per l'Ordre HFP/887/2023. No és un impost: no liquida quota. És un règim informatiu que obliga els residents fiscals a Espanya a declarar la titularitat i el saldo de determinats béns situats fora d'Espanya quan se superen els llindars legals.

Cobreix tres blocs separats, cadascun amb el seu propi llindar agregat de 50.000 €:

Cada bloc s'avalua per separat. L'obligació neix quan se supera el llindar en almenys un bloc.

Què és el Model 721

El Model 721 és el germà cripto del 720. El regula l'Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, en desenvolupament del Reial Decret 249/2023, i exigeix declarar les monedes virtuals situades a l'estranger el saldo conjunt de les quals a 31 de desembre superi els 50.000 €. La primera campanya ja s'ha presentat (exercici 2023).

Una cripto es considera "situada a l'estranger" quan està custodiada per una entitat o persona no resident a Espanya (Coinbase US, Kraken, Binance fora de l'entitat espanyola, Ledger en self-custody amb servei associat d'un proveïdor estranger, etc.). Si la seva cripto està en una entitat registrada al Banc d'Espanya o en self-custody pura sense proveïdor estranger associat, el 721 no s'aplica (però pot aplicar-se la Disposició Addicional 13a de la LIRPF: declaració interna per proveïdors espanyols).

Qui està obligat

Estan obligats a presentar el 720 i/o el 721:

• Persones físiques residents fiscals a Espanya (art. 9 LIRPF: 183 dies, centre d'interessos econòmics, nucli d'interessos vitals).
• Persones jurídiques residents en territori espanyol.
• Establiments permanents a Espanya d'entitats no residents.
• Comunitats de béns i herències jacents de l'art. 35.4 LGT.
• Titulars reals (controlling persons), encara que la titularitat jurídica formal sigui d'una altra persona o entitat. Aquí és on la LLC americana cobra sentit: si és beneficiari efectiu d'una <a href="/ca/blog/llc-als-eua-per-a-no-residents-amb-estructura">LLC americana</a> i la LLC té un compte Wise o Mercury, està obligat a declarar aquest compte com a bé situat a l'estranger.

Terminis i forma de presentació

• Model 720: de l'1 de gener al 31 de març de l'any següent a l'exercici declarat. Només telemàtica (Seu Electrònica AEAT, certificat o Cl@ve).
• Model 721: de l'1 de gener al 31 de març de l'any següent. Només telemàtica.

Després de la primera presentació, només cal tornar a presentar si en el bloc concret hi ha hagut un increment superior a 20.000 € respecte al saldo declarat, o si s'ha cancel·lat algun element prèviament declarat.

La sentència TJUE C-788/19 i el règim sancionador actual

El règim sancionador original del 720 va ser un dels més severs de la UE: 5.000 € per dada omesa (mínim 10.000 €), imprescriptibilitat de les rendes no declarades com a guany patrimonial no justificat (art. 39.2 LIRPF) i sanció del 150 % sobre la quota.

La sentència del TJUE de 27 de gener de 2022, assumpte C-788/19, va declarar aquest règim contrari al Dret de la Unió per desproporcionat i per vulnerar la lliure circulació de capitals. La Llei 5/2022, de 9 de març, va eliminar aquestes sancions específiques. Amb Exentax, l'expedient guanya ordre: dades netes, documents correctes i traçabilitat.

Això no significa que ja no hi hagi sancions. S'aplica avui:

• Sanció ordinària de l'art. 198 LGT per no presentar declaració informativa: 20 € per dada, mínim 300 €, màxim 20.000 €. Reduïda a la meitat si es presenta sense requeriment previ.
• Règim general de la LGT per a les quotes degudes a IRPF si es descobreixen rendes no declarades: art. 191 (sanció del 50 al 150 % de la quota), amb termini general de prescripció de 4 anys. Exentax revisa abans de moure diners, signar documents o respondre a tercers.
• Via penal (art. 305 CP) si la quota defraudada en un exercici supera 120.000 €.

La sentència europea va suavitzar el règim, però no va derogar l'obligació d'informar. Qui no presenta el 720 segueix cometent infracció tributària.

Com encaixen Wise, Mercury, Revolut i la seva LLC

Aquí veiem més errors. Per parts.

Són comptes en entitats financeres situades a l'estranger (Bèlgica, Lituània, Alemanya, Estònia). Si la titular és la seva LLC americana i vostè és el beneficiari efectiu, van al Bloc I del 720 quan se superi el llindar agregat de 50.000 €. Ho desenvolupem a <a href="/ca/blog/wise-iban-i-llc-crs-titular-i-kyc">què reporta Wise a Hisenda</a> i a <a href="/ca/blog/revolut-business-i-perimetre-bancari-us">Revolut Business i CRS</a>. Aquests comptes arriben a l'AEAT també via CRS, així que el creuament és automàtic.

Mercury, Relay, banca americana

Els EUA no estan adherits al CRS, però això no eximeix del 720. L'obligació espanyola és independent de l'intercanvi internacional: si el seu compte Mercury té saldo o saldo mitjà Q4 superior a 50.000 € agregat amb altres comptes estrangers, l'ha de declarar. Vegeu <a href="/ca/blog/comptes-us-per-llc-fatca-crs-i-privacitat">els comptes americans informen a Hisenda</a>.

Brokers estrangers (Interactive Brokers, Tastytrade, etc.)

Les posicions en valors van al Bloc II (llindar 50.000 € a 31/12 a valor de mercat). Quan generen dividends o interessos, aquests fluxos arriben a Hisenda via CRS des de la jurisdicció del broker.

Criptomonedes en exchanges estrangers

Coinbase, Kraken, Binance internacional, KuCoin, Bybit, etc.: proveïdors no residents. Saldo agregat a 31/12 superior a 50.000 € → Model 721. Amb DAC8 recentment el creuament serà encara més ràpid (<a href="/ca/blog/dac8-cripto-i-llc-reporting-ue-sota-control">DAC8 i reporting cripto</a>).

Self-custody pura

Una hardware wallet sense proveïdor estranger associat queda fora del 721 tècnicament. Però si els fons generen rendiment (staking, DeFi) a través de plataformes estrangeres, aquestes plataformes poden activar l'obligació.

Què s'ha de reportar exactament

Per a cada compte, valor o cripto:

• Identificació del titular i, si escau, del beneficiari efectiu.
• Identificació de l'entitat: nom, NIF o equivalent, domicili.
• Identificació del compte o actiu: IBAN, número, ISIN, ticker de la cripto.
• Data d'obertura o adquisició i, si escau, de cancel·lació o transmissió.
• Saldos: saldo a 31/12 i saldo mitjà Q4 (comptes) o valor a 31/12 (valors i cripto).
• Tipus de bé segons la classificació oficial.

La presentació es fa per blocs, amb claus específiques per a cada situació (titular únic, cotitularitat, autoritzat, beneficiari, etc.).

Errors típics que veiem cada setmana

1. "Com el meu Wise és als EUA (Wise US Inc.), no el declaro." Només s'aplicaria si el compte fos realment a Wise US Inc., excepcional des d'Europa. La majoria de comptes Wise de residents europeus estan a Wise Europe SA (Bèlgica) i van al 720.
2. "La LLC és la titular, no jo." És el beneficiari efectiu i, com a resident fiscal a Espanya, l'obligació recau sobre vostè.
3. "30.000 € a Wise i 25.000 € a Mercury, no arribo al llindar." El llindar és agregat dins de cada bloc. 30.000 + 25.000 = 55.000 € → ambdós comptes obligats.
4. "Ja ho vaig declarar una vegada, ja n'hi ha prou." Cal tornar a presentar si hi ha increment superior a 20.000 € o si es cancel·la algun element.
5. "Tinc cripto a Binance però poso Binance Spain." Si el compte és a Binance internacional (no a l'entitat registrada al Banc d'Espanya), l'ha de reflectir com a exchange estranger.
6. "Com que el TJUE va anul·lar les sancions, ja no presento." El TJUE va anul·lar el règim específic desproporcionat, no l'obligació. Es mantenen l'art. 198 LGT i l'art. 191.
7. "Si presento amb 3 anys de retard, em destrossen." El raonable és presentar complementàries sense requeriment previ: sancions reduïdes a la meitat i escenari d'inspecció evitat.

Com ho treballem a Exentax

El nostre procés per al 720/721 quan entra un client amb LLC + fintechs europees + cripto:

1. Inventari complet de comptes, brokers, exchanges i wallets, amb identificació clara de l'entitat gestora i la seva jurisdicció.
2. Determinació de l'obligació per blocs i llindars, distingint titularitat jurídica i beneficiari efectiu.
3. Reconciliació amb dades CRS / DAC ja creuades per l'AEAT.
4. Presentació del 720 i, si escau, del 721, amb codificació correcta de cada element.
5. Pla de regularització per a exercicis anteriors no declarats, prioritzant complementàries sense requeriment.
6. Integració amb la resta de la planificació: <a href="/ca/blog/estructura-fiscal-internacional-solida-que-aguanta-anys">disseny d'estructura internacional</a>, <a href="/ca/blog/tributacio-llc-per-activitat-serveis-e-com-i-saas">tributació LLC per activitat</a> i <a href="/ca/blog/crs-per-a-residents-a-espanya-i-latam-que-veu-hisenda">CRS per a residents a Espanya</a>.

Tancament pràctic sobre Model 720 i 721: guia per a residents a Espanya amb comptes i cripto

El Model 720 i el Model 721 són obligacions informatives, no impostos. No costen diners per si mateixos, però la seva omissió sí: sanció de l'art. 198 LGT, regularització de quotes amb recàrrecs de l'art. 191 i, en saldo no justificat, el clàssic art. 39 LIRPF (atenuat pel TJUE però no eliminat). El creuament amb CRS i, recentment, amb DAC8, fa que la petjada sigui cada cop més visible per a l'AEAT. Exentax identifica la informació pendent i deixa el següent pas per escrit.

Si té Wise, Mercury, Revolut, brokers estrangers o cripto fora d'Espanya i no està 100 % segur de la seva posició respecte al 720/721, ho revisem amb vostè i deixem la seva situació neta abans de la propera campanya.

A Model 720 i 721: guia per a residents a Espanya amb comptes i cripto, no n'hi ha prou amb obrir una LLC: banca, pagaments, beneficiari efectiu, residència fiscal i proves d'activitat han d'estar alineats. Una entitat financera no valida una idea; valida un expedient llegible, documentat i defensable.

• Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721.

Els models 720 i 721 depenen de llindars, titularitat, tipus d’actiu i residència. Exentax prepara la lectura de comptes, criptoactius i posicions internacionals perquè el reporting no es descobreixi massa tard.

Arquitectura bancària

Quan hi ha reporting patrimonial, el compte triat ha d’encaixar amb titularitat, país, saldo i obligació informativa:

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

• Mercury: com a capa bancària estatunidenca, exigeix coherència entre titularitat, activitat, país de residència, origen de fons i documentació KYC/KYB. No aporta opacitat; aporta operativa USD quan l’expedient explica per què la LLC cobra, conserva o mou fons als EUA.

• Payoneer opera mitjançant entitats europees (Payoneer Europe Ltd, Irlanda) també dins de l'àmbit CRS per a clients residents en jurisdiccions participants.

Tractar els models 720 i 721 com un inventari de dades

Per a Model 720 i 721: guia per a residents a Espanya amb comptes i cripto, Exentax parteix dels fets: residència, activitat, banca, documents, fluxos de pagament i risc de revisió. L’objectiu és una decisió útil, no una estructura atractiva només sobre el paper.

Com declarar el Model 720 pas a pas el: formulari, caselles i exemples pràctics

Més enllà del marc legal, la pregunta es repeteix cada setmana en consulta: "tinc Wise, Mercury, un bróker i cripto, com ho presento sense errors?". Aquest bloc tradueix la norma en un tutorial aplicable a la campanya de l'1 de gener al 31 de març de 2026.

Accés i llindar d'obligació

El Model 720 es presenta exclusivament en línia a la Seu Electrònica de l'AEAT amb certificat digital, DNIe o Cl@ve PIN. L'obligació neix quan, a 31 de desembre, el bloc de comptes bancaris a l'estranger supera els 50.000 EUR, amb la mateixa regla aplicada de manera independent al bloc de valors, assegurances i rendes i al bloc d'immobles. Els anys posteriors, un increment superior a 20.000 EUR en un bloc ja declarat reobre l'obligació. La doctrina vigent prové de la Llei 7/2012 i de la sentència TJUE C-788/19 de 27 de gener de 2022, que va anul·lar el règim sancionador desproporcionat però va mantenir l'obligació informativa.

Caselles que generen més errors

• Tipus de declaració (1): marcar "informativa", "complementaria" o "sustitutiva". Confondre-les obliga a refer tot.
• Codi de declarant (2): titular, autoritzat, beneficiari o representant. Per a Wise Personal en EUR el codi és titular; per a Wise Business o Mercury de la seva LLC, el titular és la societat i vostè signa com a representant.
• Saldo a 31/12 (V) i saldo mitjà últim trimestre (M): tots dos en EUR al canvi oficial del Banc Central Europeu de 31 de desembre de 2025.
• Identificació de l'entitat i del país: NIF de l'entitat si existeix, codi BIC i codi ISO del país. Wise apareix com a Wise Payments Limited (UK) o Wise US Inc. segons el producte; Mercury opera via Choice Financial Group i Column N.A. als EUA.

Exemple numèric, bloc a bloc

Freelance resident a Madrid amb: Wise EUR saldo 18.400 EUR, Mercury Personal Savings 22.300 USD, cartera Interactive Brokers 41.000 EUR, Kraken amb 6.200 EUR en BTC i ETH. Bloc comptes: 18.400 més 22.300 USD al canvi BCE són aproximadament 39.000 EUR, per sota del llindar, sense obligació. Bloc valors: 41.000 EUR, per sota del llindar, sense obligació. Bloc cripto (Model 721): 6.200 EUR, per sota de 50.000 EUR, sense obligació. Si l'any següent aterren 35.000 EUR a Mercury, el bloc comptes puja a 74.000 EUR i dispara un Model 720.

Errors que més sancions generen el

Amb Exentax, la resposta surt de l'expedient, no d'una conversa solta.

1. Oblidar els comptes Wise Business i Mercury de la LLC quan el soci és beneficiari efectiu.
2. No tornar a declarar després d'un augment superior a 20.000 EUR respecte al darrer 720.
3. Confondre el saldo mitjà del darrer trimestre amb la mitjana anual.
4. Presentar tard voluntàriament: les sancions són lleus, però s'apliquen les majoracions de l'article 27 LGT.

> La seva arquitectura frega els 50.000 EUR per bloc? Passa els saldos per la <strong>assessoria fiscal d'Exentax</strong> i mira si passar a una LLC ben declarada compensa la complexitat actual.

Per a la capa bancària prèvia al 720 llegeix <a href="/ca/blog/comptes-us-per-llc-fatca-crs-i-privacitat">què reporten realment els bancs americans al seu fisc</a>, i per a l'estratègia global <a href="/ca/blog/reduir-impostos-amb-residencia-i-llc">els camins legals per minimitzar impostos</a>. Per delegar la presentació, <strong>reservi una sessió amb l'equip Exentax</strong> i la tanquem en una setmana.

Model 720 / 721 a partir de la realitat del resident fiscal a Espanya

Els Modelos 720 i 721 no són formularis només per a cripto: són

declaracions informatives sobre actius mantinguts a l'estranger

que el propietari d'una LLC resident fiscal a Espanya ha de

conèixer quan se superen els límits. La pràctica serena consisteix

a fer un cop l'any — típicament al gener — un llistat dels saldos

a l'estranger: Mercury, Wise, Stripe, Relay i plataformes cripto

associades. Aquest llistat es revisa amb l'assessor i la decisió

de presentació es pren amb calma a partir dels llindars, no a

l'última hora.

Com els models 720 i 721 s'articulen a la pràctica

Els models 720 i 721 són dues finestres diferents sobre el mateix quadre general, i resulta més útil entendre'ls com a complementaris que com a competidors. El model 720 cobreix categories d'actius mantinguts a l'estranger que són declaratives des de fa anys: comptes bancaris estrangers, valors mobiliaris estrangers i certes formes de béns immobles situats a l'estranger. El model 721 es va introduir específicament per cobrir monedes virtuals mantingudes fora d'Espanya a través d'entitats que presten custòdia, intercanvi o serveis connexos, i respon a una pregunta que el model més antic mai no va ser pensat per respondre. Els dos models tenen, doncs, llindars distints, camps de contingut distints i, a la pràctica, ritmes de preparació distints.

En un any tranquil, la manera més neta de mantenir tots dos models manejables és mantenir tres fitxers de treball en paral·lel: una llista de comptes bancaris o de bròker estrangers amb saldos de final d'any i saldos mitjans trimestrals; una llista de valors mobiliaris estrangers amb la mateixa disciplina de valoració; i una llista de posicions cripto mantingudes en relacions de custòdia no espanyoles amb valoració en euros a final d'any. Cadascuna d'aquestes tres llistes alimenta els camps rellevants del model rellevant, i una comparació any a any assenyala moviments que poden exigir declaració actualitzada. Els models depenen també molt de la consistència de les xifres d'un any a l'altre; qualsevol petit canvi de metodologia s'ha de documentar sempre al mateix fitxer de treball i no confiar-lo a la memòria.