Visa i Mastercard: què veu realment Hisenda de les targetes

Les targetes emeses als EUA no envien automàticament cada compra a l'AEAT. La traça real passa per emissor, adquirent, comerç, compte bancari, comptabilitat i declaracions locals.

Visa, Mastercard i American Express no envien automàticament les seves compres amb targeta a l'AEAT espanyola. L'anàlisi seriosa separa emissor, xarxa, adquirent, comerç, compte, comptabilitat i els models declaratius espanyols que poden aplicar realment.

Quan algú pregunta "Hisenda veu el que pago amb la targeta?", la resposta curta és: depèn de qui emet la targeta, on està domiciliat el comerç i en quin país és resident fiscal. La resposta llarga obliga a entendre com funciona per sota l'ecosistema de targetes i quines declaracions informatives existeixen realment. Hi ha molt mite al voltant de Visa i Mastercard, i convé separar-lo del que sí que passa amb la seva <a href="/ca/blog/wise-iban-i-llc-crs-titular-i-kyc">targeta Wise associada a una LLC</a>, amb la seva targeta d'un banc espanyol o amb la <a href="/ca/blog/revolut-business-i-perimetre-bancari-us">targeta Revolut</a>.

Aquest article recorre qui és qui en una transacció amb targeta, què comunica cada actor a les autoritats fiscals i quins models importen realment a Espanya: Model 196 per a comptes, Model 170 per a cobraments amb targeta o pagaments mòbils d'empresaris i professionals establerts a Espanya, i Model 174 per a informació sobre targetes dins del perímetre creat per l'Ordre HAC/747/2025.

Actualització CRS 2.0 aplicada a Visa i Mastercard

El que NO cobreix el paquet OCDE és la despesa pura amb targeta: el CRS 2.0 amplia el perímetre a EMI i diner electrònic, el CARF hi afegeix els criptoactius, però el flux Visa/Mastercard de pagament queda fora de l'intercanvi automàtic fiscal i es governa per regles diferents (KYC de l'emissor més cooperació administrativa cas a cas).

L'OCDE va aprovar el paquet integrat format per CRS 2.0 (la revisió del Common Reporting Standard, que incorpora les EMI i els productes especificats de diner electrònic dins del perímetre i reforça la due diligence sobre les controlling persons) i CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, que estén l'intercanvi automàtic a exchanges, custodis i plataformes de derivats cripto). La Unió Europea ho ha transposat mitjançant la Directiva (UE) 2023/2226 (DAC8), aprovada el 17 d'octubre de 2023, que modifica la 2011/16/UE per incorporar les dues peces. La data d'aplicació material és l'1 de gener de 2026 i el primer intercanvi efectiu arriba el gener de 2027 sobre dades de l'exercici 2026.

El missatge a retenir és més precís: la banca US segueix el perímetre US/FATCA, no la via CRS europea. Washington manté FATCA i, avui, no s'ha sumat al CRS revisat; per això una LLC nord-americana es declara al país de residència amb criteri, però no genera un bolcat CRS anual de saldos i moviments. Ho desenvolupem a fons a <a href="/ca/blog/crs-carf-i-banca-us-privacitat-real">CRS, CARF i privacitat bancària US per a la seva LLC</a>.

El model de quatre parts: emissor, xarxa, adquirent, comerç

Cada vegada que passa una targeta, hi intervenen quatre actors molt diferents:

• Emissor (issuer): l'entitat que li ha emès la targeta i manté el compte d'on surt els diners. Pot ser un banc tradicional (CaixaBank, Banc Sabadell), una EMI (Wise Europe SA, Revolut Bank UAB) o un emissor de prepagament.
• Xarxa de processament (network o scheme): Visa, Mastercard, American Express, JCB, UnionPay. No mantenen ni el seu compte ni el del comerç: encaminen el missatge d'autorització entre l'emissor i l'adquirent i orquestren la liquidació.
• Adquirent (acquirer): l'entitat financera que ha contractat el comerç i li abona el cobrament. A Europa són noms com Stripe, Worldline, Redsys (a través dels bancs membres), CaixaBank Payments & Consumer, Banc Sabadell.
• Comerç (merchant): el negoci que cobra. Identificat per un Merchant Category Code (MCC) i un identificador únic dins la xarxa.

Entendre aquesta cadena és clau: cap actor "veu" tota la pel·lícula. Cadascun només veu el seu tram.

Què veu i què no veu cada actor

El que cap d'ells fa per sistema és enviar en directe cada transacció a Hisenda de cada país de cada client. Això simplement no és el seu rol.

La idea més estesa (i errònia) sobre Visa i Mastercard

Circula la creença que "com Visa i Mastercard són americanes i tot hi passa, ja estan reportant-ho tot a totes les hisendes". No és així:

• Visa Inc. i Mastercard Inc. són xarxes de processament de pagaments, no entitats dipositàries. No mantenen comptes de clients finals i, per tant, no són "institucions financeres declarants" en el sentit del CRS o de FATCA.
• No reporten els consums individuals de cada portador a l'AEAT, a la DGFiP francesa, al Service Public Fédéral Finances belga ni a cap altra hisenda nacional com a flux automàtic.
• Sí que cooperen amb autoritats fiscals i judicials en investigacions puntuals, via requeriments formals, com qualsevol altra empresa que custodia dades.

Qui sí que està subjecte a obligacions d'informació és l'emissor de la targeta (en les seves declaracions nacionals) i, al costat del comerç, l'adquirent dins la seva pròpia comptabilitat i de les declaracions que li apliquin al seu país.

Què reporta realment l'emissor a Espanya

A Espanya, les entitats emissores nacionals presenten a l'AEAT diverses declaracions informatives rellevants per a targetes i comptes:

• Modelo 196: declaració informativa anual de comptes en entitats de crèdit. Identifica titulars i autoritzats, els saldos a 31 de desembre i, en molts casos, els saldos mitjans del quart trimestre. Cobreix el compte darrere de la targeta, no cada moviment.
• Modelo 171: declaració anual de imposicions, disposicions de fons i cobraments amb targeta per damunt de determinats llindars (clàssicament, operacions superiors a 3.000 € en efectiu i, per a comerciants, cobraments amb targeta agregats).
• Modelo 170: declaració d'operacions realitzades per empresaris o professionals adherits al sistema de gestió de cobraments per targeta. Aquí els adquirents declaren els cobraments abonats als comerços, no els pagaments que fa vostè com a consumidor.
• Modelo 199: identificació de comptes amb transcendència tributària.

Qui fa servir targeta com a consumidor a Espanya i té el compte en un banc espanyol està, a la pràctica, dins el perímetre d'informació que l'AEAT pot consultar de manera periòdica.

L'equivalent en altres països europeus

L'esquema canvia a cada jurisdicció. Alguns exemples representatius:

• França – DAS2: declaració anual que recull honoraris, comissions i altres rendes pagades a tercers. Per a targetes, el paper principal el juga la DGFiP combinant aquesta declaració amb la informació que aporta cada banc. França obliga, a més, a declarar els comptes a l'estranger (formulari 3916), cosa que típicament inclou els IBAN de Wise o Revolut.
• Portugal – Modelo 38: declaració anual de transferències i enviaments de fons a l'exterior. El Modelo 40 complementa amb operacions amb valors mobiliaris. Juntament amb l'obligació de declarar comptes estrangers a l'<a href="https://www.irs.gov" target="_blank" rel="noopener">IRS</a>, dibuixa un perímetre de control similar a l'espanyol.
• Alemanya: no existeix un Modelo 196 anàleg, però els bancs alemanys mantenen el sistema Kontenabrufverfahren, que permet al Bundeszentralamt für Steuern consultar la titularitat de comptes i dipòsits de qualsevol resident quan ho demana una autoritat competent.
• Regne Unit: HMRC rep informació agregada dels bancs via esquemes com el Bulk Data Gathering, a més dels reports CRS per a no residents.

La regla general és que el compte i la titularitat estan ben cobertes, mentre que el detall transacció a transacció no s'envia d'ofici: es reconstrueix només en una inspecció concreta. Amb Exentax, l'expedient guanya ordre: dades netes, documents correctes i traçabilitat.

El cas de l'emissor estranger: Wise, Revolut i similars

Quan la seva targeta l'emet una EMI europea diferent d'un banc espanyol (típicament Wise Europe SA a Bèlgica o Revolut Bank UAB a Lituània), la situació canvia:

• Aquests emissors no presenten els models informatius espanyols (196, 171, 170, 199). Aquestes declaracions són obligacions de les entitats financeres espanyoles o amb sucursal a Espanya.
• Sí que estan obligats al CRS des de la seva jurisdicció d'origen. Wise Europe SA reporta a la hisenda belga i Revolut Bank UAB a la lituana, que reenvien a la hisenda del país de residència del titular el saldo a 31 de desembre i els rendiments, com descrivim a <a href="/ca/blog/crs-fatca-i-privacitat-bancaria-us-per-a-llc">CRS per a comptes bancaris de LLC</a>.
• El detall de cada compra amb la targeta no viatja per CRS. El que viatja és el saldo de tancament, la identitat del titular i, si el compte pertany a una entitat classificada com a Passive NFE, els controlling persons.

Això explica una observació freqüent: una compra amb targeta d'un banc espanyol apareix, agregada amb la resta, en les dades que l'AEAT pot consultar; la mateixa compra amb targeta Wise o Revolut no es declara directament a l'AEAT, però el saldo del compte sí que es reportarà per CRS des de Bèlgica o Lituània.

La conclusió raonable no és "la targeta estrangera em fa invisible", sinó que el rastre existeix en una altra capa: el compte queda identificat, els saldos es reporten i, si hi ha procediment, els moviments es poden demanar.

I l'adquirent del comerç: l'altre extrem del cable

Sovint oblidem l'adquirent. Quan un comerç espanyol cobra amb targeta, el seu adquirent a Espanya presenta el Modelo 170 amb l'agregat anual de cobraments amb targeta d'aquest comerç. Si aquest comerç és una persona física que infradeclara els seus ingressos, l'AEAT creua aquest Modelo 170 amb la seva declaració i la incoherència apareix. Això no afecta el consumidor, però explica per què Hisenda detecta tan ràpid els comerços que infradeclaren ingressos cobrats amb targeta.

Per a un emprenedor amb LLC que cobra de clients finals via Stripe US o un Merchant of Record com DoDo Payments, el flux és diferent: l'adquirent està fora d'Espanya, no presenta Modelo 170, i els ingressos arriben a Mercury o Wise. La traçabilitat per a Hisenda passa llavors pel saldo i els rendiments via CRS, no per l'adquirent.

Què pot veure realment Hisenda del seu consum amb targeta

Per a un resident fiscal espanyol que combina banca local amb fintech estrangera i, eventualment, una <a href="/ca/blog/llc-als-eua-per-a-no-residents-amb-estructura">LLC americana</a>:

El que l'AEAT pot consultar de manera recurrent:

• Comptes bancaris a Espanya amb la seva titularitat o autorització (Modelo 196, 199).
• Cobraments amb targeta agregats d'un comerç espanyol (Modelo 170, si és autònom o empresa).
• Saldos a 31 de desembre i rendiments de comptes a l'estranger rebuts per CRS des del país de l'emissor.
• Comptes a l'estranger declarats per vostè al Model 720 quan superi el llindar agregat.

El que l'AEAT no rep automàticament:

• El detall de cada compra que fa amb qualsevol targeta, ni a Espanya ni fora.
• La llista de comerços on compres com a consumidor.
• Imports individuals per sota dels llindars del 171 o equivalents.

El que sí pot demanar si li obre un procediment:

• L'extracte complet del compte a l'entitat emissora, a Espanya directament i, fora, per intercanvi puntual.
• Informació concreta a la xarxa de targetes o al comerç en investigacions avançades.

Errors comuns que veiem cada setmana

1. "Visa i Mastercard reporten tot en directe a Hisenda." Fals. Són xarxes de processament; no són entitats declarants ni emissores finals.
2. "Si pago amb targeta estrangera, les meves compres són invisibles." El detall no es declara automàticament, però el compte sí que és visible via CRS i el rastre és perfectament reconstruïble.
3. "El Modelo 171 fa que Hisenda vegi cada compra meva amb targeta." No: el 171 cobreix operacions per damunt de llindars i agregats de cobraments, no cada consum personal per sota d'aquests llindars.
4. "Si la meva LLC cobra per Stripe, això ja es declara a Espanya." No directament: Stripe US no presenta Modelo 170, i la informació sobre la seva LLC arriba a Hisenda per altres vies (Mercury via FATCA és asimètrica, Wise via CRS, el seu propi Model 720 si aplica).
5. "Millor pagar sempre amb la targeta del banc estranger per no deixar rastre." El rastre existeix i, a més, una operativa dissenyada per no deixar rastre és exactament el patró que més ràpid dispara alarmes en una inspecció. Amb Exentax, cada data sensible queda dins l'expedient i no perduda en notes.
6. "L'adquirent del comerç europeu on compro reporta el meu consum a l'AEAT." No: l'adquirent reporta els cobraments del seu propi client comerç, no les dades del consumidor.

Per què això importa per a la seva estructura

Si combines una LLC americana, un compte Mercury, un Wise Business amb targeta, una Revolut Business i una targeta del seu banc espanyol per al dia a dia, no té un problema d'"ocultació": té un mapa de rastres diferents, cadascun amb la seva pròpia visibilitat fiscal. La pregunta correcta no és "quina targeta utilitzar perquè no s'enteri Hisenda?", sinó "com encaixen aquestes peces amb la meva residència fiscal, les meves declaracions (IRPF, 720, 721) i la doctrina administrativa que aplica a la meva LLC?". Ho desenvolupem a <a href="/ca/blog/estructura-fiscal-internacional-solida-que-aguanta-anys">Disseny d'una estructura fiscal internacional sòlida</a> i, per al creuament concret amb la <a href="/ca/blog/wise-iban-i-llc-crs-titular-i-kyc">targeta Wise sobre LLC</a>, al seu article dedicat.

Si ja opera amb targetes en diverses jurisdiccions i no té clar què es reporta on, ho revisem amb vostè i li diem què arreglar abans que sigui Hisenda qui marca el ritme.

Tancament pràctic sobre Visa i Mastercard: què veu realment Hisenda de les targetes

Les xarxes Visa i Mastercard no són les que avisen Hisenda dels seus consums: el seu rol és processar pagaments. El que sí que arriba a les autoritats fiscals és informació de l'emissor (via declaracions nacionals tipus Modelo 196 o 171, DAS2, Modelo 38) i de l'adquirent (cobraments agregats del comerç). Quan l'emissor està fora del seu país, les declaracions nacionals no apliquen, però el saldo i la titularitat sí que viatgen per CRS des de la jurisdicció de l'emissor.

El consum amb targeta no s'està retransmetent en directe a la seva hisenda, però deixa un rastre perfectament visible quan algú decideix mirar. La diferència entre tenir problemes o no tenir-los no està en quina targeta fer servir, sinó que la seva estructura sigui coherent amb la seva residència fiscal i amb les seves declaracions.

A Visa i Mastercard: què veu realment Hisenda de les targetes, no n'hi ha prou amb obrir una LLC: banca, pagaments, beneficiari efectiu, residència fiscal i proves d'activitat han d'estar alineats. Una entitat financera no valida una idea; valida un expedient llegible, documentat i defensable.

• Models informatius. Comptes als EUA amb saldo mitjà o final >50.000 € a l'exercici: Model 720 (Llei 5/2022 després de la STJUE C-788/19, 27/01/2022, sancions ara dins del règim general LGT). Operacions vinculades amb la LLC i dividends repatriats: Model 232. Criptoactius custodiats als EUA: Model 721. Exentax transforma el punt feble en una decisió documentada i una tasca verificable.

Criteri de decisió: Visa i Mastercard

La qüestió del reporting Visa i Mastercard a l'administració fiscal espanyola es llegeix de manera més serena com un mapatge estable entre el tipus de targeta, l'emissor de la targeta, el país de l'emissor i el canal pel qual la informació pot arribar a l'administració, que com un rumor recurrent. Les xarxes Visa i Mastercard no decideixen per si mateixes què es reporta i a qui — el canal jurídic que efectivament porta la informació es defineix per la jurisdicció de l'emissor i pels acords que li són aplicables.

Una nota curta al dossier personal que registri el tipus de targeta mantinguda, l'emissor, el país d'emissió i el titular legal del compte subjacent converteix aquesta mateixa qüestió en una cosa rellegible en pocs minuts la propera vegada.

> <a href="/ca/agendar">Revisar el meu cas</a>

Xarxes de targetes, adquirents i processadors deixen rastres comercials que han de coincidir amb l’estructura declarada. Exentax connecta pagaments, factures, països dels clients i compte bancari abans que les dades expliquin una altra història.

Entendre què reporten les xarxes de targetes i què no

Per a Visa i Mastercard: què veu realment Hisenda de les targetes, Exentax parteix dels fets: residència, activitat, banca, documents, fluxos de pagament i risc de revisió. L’objectiu és una decisió útil, no una estructura atractiva només sobre el paper.

La targeta no altera el titular ni el reporting del compte

El que es transmet a Hisenda no depèn de la marca de la

targeta, sinó del compte al qual aquesta targeta està

vinculada. Aquesta distinció transforma una conversa normalment

confusa en una decisió clara per al membre de la LLC.

Com la informació de les targetes arriba realment a l'administració fiscal espanyola

El flux d'informació de les xarxes de targetes cap a l'administració fiscal espanyola és més concret del que de vegades sembla. El punt de partida és el banc o entitat de pagament espanyol que emet o processa la targeta; la xarxa en si és el carril, no la part que declara. Els emissors i adquirents espanyols envien declaracions informatives a l'Agencia Tributaria en cicles regulars, i aquestes declaracions contenen moviments agregats per titular en lloc del detall línia a línia, restaurant o comerç, que els consumidors veuen als seus extractes. La informació que circula és, doncs, numèrica i estructural: totals, contraparts a nivell d'agregador de comerciants i identificadors que permeten lligar els registres a una persona o empresa.

Un segon flux passa pels canals internacionals d'intercanvi d'informació, on les dades sobre comptes mantinguts a l'estranger es comparteixen en formats normalitzats un cop l'any. Una targeta associada a un compte estranger participa indirectament en aquest segon flux perquè el compte subjacent és reportable. Per a un membre de LLC resident a Espanya, la conclusió pràctica és que existeixen dos canals paral·lels, que se sobreposen en la mateixa persona i que es reconcilien a mitjà termini. La higiene més simple és conservar els extractes de les targetes de la LLC amb la comptabilitat de l'any, de manera que qualsevol qüestió posterior es pugui resoldre amb una pàgina impresa i un número, sense haver de reconstruir el moviment de memòria.